Налоговая система Кипра

Статья 23 
Устранение двойного налогообложения

 
1. Применительно к России двойное  налогообложение устраняется следующим образом: 
Если резидент России получает доход или владеет капиталом, которые в соответствии с положениями настоящего Соглашения могут облагаться налогами на Кипре, сумма налога на такой доход или капитал, подлежащая уплате на Кипре, может вычитаться из налога, взимаемого в России. Сумма такого вычета, однако, не должна превышать сумму налога на такой доход или капитал в России, рассчитанную в соответствии с ее налоговым законодательством и правилами. 
2. Применительно к Кипру двойное налогообложение устраняется следующим образом:

а) в  соответствии с положениями Налогового Закона Кипра, касающегося зачета иностранного налога, из кипрского налога, уплачиваемого  в отношении любого вида дохода, полученного в России, или капитала, находящегося во владении в России, будет вычитаться российский налог, уплаченный в соответствии с законодательством России и настоящим Соглашением. Такой вычет, однако, не должен превышать часть кипрского налога, рассчитанную до предоставления вычета и относящуюся к таким видам дохода или капитала. 
b) Если таким доходом являются дивиденды, выплачиваемые компанией, которая является резидентом России, компании, являющейся резидентом Кипра, к зачету будет приниматься (в дополнение к любому российскому налогу на дивиденды) российский налог, подлежащий уплате в отношении прибыли компании, выплачивающей дивиденды. Такой вычет, однако, не должен превышать часть кипрского налога, рассчитанную до предоставления вычета и относящуюся к таким видам дохода.

3. Считается,  что налог, уплаченный в России, упомянутый в пункте 2 настоящей статьи, включает налог, который должен был быть уплачен, но в связи с действием любых положений, касающихся предоставления налоговых вычетов, освобождений или других налоговых стимулов, принятых в Российской Федерации в целях содействия экономическому развитию, не был уплачен.

Статья 24 
Недискриминация

 
1. Национальные лица одного Договаривающегося  Государства не должны подлежать  в другом Договаривающемся Государстве  любому налогообложению или любому  связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться при аналогичных обстоятельствах национальные лица этого другого Государства. Настоящее положение, независимо от положений статьи 1, также применяется к лицам, которые не являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств. 
2. Налогообложение постоянного представительства, которое предприятие одного Договаривающегося Государства имеет в другом Договаривающемся Государстве, не должно быть менее благоприятным в этом другом Государстве, чем налогообложение предприятия этого другого Государства, осуществляющего аналогичную деятельность. 
3. За исключением случаев, к которым применяются положения пункта 1 статьи 9, пункта 5 статьи 11 или пункта 5 статьи 12, проценты, роялти и другие выплаты, осуществляемые предприятием одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства, должны для целей определения налогооблагаемой прибыли такого предприятия вычитаться на тех же условиях, как если бы они выплачивались резиденту первого упомянутого Государства. Аналогично любые долги предприятия одного Договаривающегося Государства резиденту другого Договаривающегося Государства должны, для целей определения налогооблагаемого капитала такого предприятия, подлежать вычету на тех же условиях, как если бы они причитались резиденту первого упомянутого Государства. 
4. Предприятия одного Договаривающегося Государства, капитал которых полностью или частично, прямо или косвенно принадлежит или контролируется одним или несколькими резидентами другого Договаривающегося Государства, не должны подлежать в первом упомянутом Государстве любому налогообложению или любому связанному с ним требованию, иному или более обременительному, чем налогообложение и связанные с ним требования, которым подвергаются или могут подвергаться другие подобные предприятия первого упомянутого Государства.

Статья 25 
Взаимосогласительная процедура

 
1. Если лицо считает, что действия одного или обоих Договаривающихся Государств приводят или приведут к его налогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения, оно может, независимо от средств защиты, предусмотренных внутренним законодательством этих Государств, представить свое заявление компетентному органу того Договаривающегося Государства, резидентом которого оно является. Заявление должно быть представлено в течение двух лет с момента первого уведомления о действиях, приводящих к налогообложению не в соответствии с положениями настоящего Соглашения. 
2. Компетентный орган будет стремиться, если он сочтет заявление обоснованным и если он сам не сможет прийти к удовлетворительному решению, решить вопрос по взаимной договоренности с компетентным органом другого Договаривающегося Государства с целью избежания налогообложения, не соответствующего положениям настоящего Соглашения. Любая достигнутая договоренность будет исполнена независимо от любых ограничений во времени, предусмотренных внутренним законодательством Договаривающихся Государств. 
3. Компетентные органы Договаривающихся Государств будут стремиться разрешить по взаимному согласию любые трудности или сомнения, возникающие при толковании или применении настоящего Соглашения. 
4. Компетентные органы Договаривающихся Государств могут также вступать в прямые контакты друг с другом для целей достижения согласия в смысле предыдущих пунктов.

Статья 26 
Обмен информацией

 
1. Компетентные органы Договаривающихся  Государств обмениваются информацией,  необходимой для выполнения положений настоящего Соглашения или внутреннего законодательства Договаривающихся Государств, касающегося налогов, на которые распространяется настоящее Соглашение, в пределах, необходимых для того, чтобы налогообложение по этому законодательству не противоречило настоящему Соглашению. Обмен информацией не будет ограничиваться статьей 1. Любая информация, полученная Договаривающимся Государством, считается конфиденциальной таким же образом, как и информация, полученная в рамках национального законодательства этого Государства, и может сообщаться только лицам или органам (включая суды и административные органы), занятым оценкой или сбором, принудительным взысканием или судебным преследованием в отношении налогов или рассмотрением апелляций, касающихся налогов, на которые распространяется Соглашение. Такие лица или органы используют информацию только для этих целей. Они могут раскрывать эту информацию в ходе открытого судебного заседания или при принятии судебных решений. 
2. Ни в каком случае положения пункта 1 не будут толковаться как налагающие на одно из Договаривающихся Государств обязательство:

а) проводить  административные мероприятия, противоречащие законодательству и административной практике этого или другого Договаривающегося  Государства; 
b) предоставлять информацию, которую нельзя получить по законодательству или в ходе обычной административной практики этого или другого Договаривающегося Государства; 
с) предоставлять информацию, которая раскрывала бы какую-либо торговую, предпринимательскую, промышленную, коммерческую или профессиональную тайну или торговый процесс, или информацию, раскрытие которой противоречило бы государственной политике.

Статья 27 
Помощь в сборе налогов

 
1. Договаривающиеся Государства  предпримут меры для оказания  друг другу содействия в сборе налогов, причитающихся от налогоплательщика, в тех пределах, в которых сумма этих налогов окончательно определена и окончательно подлежит уплате в соответствии с законами Договаривающегося Государства, направляющего запрос об оказании содействия. 
2. Запрос об оказании содействия должен осуществляться Договаривающимся Государством лишь в пределах, в которых достаточное имущество налогоплательщика, имеющего обязательства по налогам, недоступно в этом Государстве для взыскания причитающихся налогов. 
3. Понимается, что если это не согласовано компетентными органами обоих Договаривающихся Государств иным образом, то:

а) обычные  расходы, понесенные одним Договаривающимся Государством в связи с оказанием  содействия, будет нести это Государство; 
b) расходы сверх обычных, понесенные одним Договаривающимся Государством в связи с оказанием содействия, будет нести другое Государство и оплачивать их независимо от суммы, собранной от его имени этим другим Государством.

4. Ни  в каком случае настоящая статья не будет толковаться как налагающая на одно из Договаривающихся Государств обязательство осуществлять меры, противоречащие законодательству, административной практике или государственной политике любого Договаривающегося Государства.

Статья 28 
Сотрудники дипломатических и консульских учреждений

 
Ничто в настоящем Соглашении не затрагивает налоговых привилегий сотрудников дипломатических или  консульских учреждений, предоставленных  в соответствии с нормами общего международного права или в соответствии с положениями специальных соглашений.

Статья 29 
Вступление в силу

 
1. Каждое из Договаривающихся  Государств уведомит другое о  выполнении процедур, требуемых  в соответствии с его законодательством  для вступления в силу настоящего  Соглашения. 
 
Российская Федерация ратифицировала настоящее Соглашение Федеральным законом от 17 июля 1999 г. N 167-ФЗ 
 
2. Настоящее Соглашение вступает в силу с даты получения последнего из таких уведомлений и будет применяться: 
- в отношении налогов, удержанных у источника, - к суммам, уплаченным или начисленным первого или после первого января календарного года, следующего за годом, в котором настоящее Соглашение вступает в силу, и все последующие годы; и 
- в отношении других налогов на доходы и капитал - за налоговые годы, начинающиеся первого или после первого января календарного года, следующего за годом, в котором настоящее Соглашение вступает в силу, и все последующие годы. 
 
См. также письмо МНС РФ от 11 января 2000 г. N ВГ-6-06/11 
 
3. Конвенция между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, подписанное в Москве 29 октября 1982 года, прекратит свое действие в отношениях между Российской Федерацией и Республикой Кипр с даты начала применения настоящего Соглашения в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

Статья 30 
Прекращение действия

 
Настоящее Соглашение остается в силе неопределенный период времени, однако любое Договаривающееся Государство  может прекратить действие Соглашения, направив по дипломатическим каналам другому Договаривающемуся Государству письменное уведомление о прекращении действия в любое время после истечения 5 лет с даты вступления в силу настоящего Соглашения. В таком случае настоящее Соглашение прекращает свое действие в отношении полученного дохода или принадлежащего капитала с первого января или после первого января календарного года, следующего за годом направления уведомления о прекращении действия. 
 
Совершено в Никозии 5 декабря 1998 года в двух экземплярах на русском, греческом и английском языках, причем все тексты имеют одинаковую силу. В случае расхождения между текстами на русском и греческом языках будет применяться текст на английском языке.

7.Налоговая реформа на Кипре — новые возможности для минимизации налогов?

Кипр - государство-офшор - российские бизнесмены использовали и продолжают использовать для минимизации  налогов. Поэтому информацию о повышении  налогов на Кипре с 1 января 2003 г. финансовые директора многих российских компаний восприняли настороженно - означает ли это, что Кипр отныне не будет офшорной зоной? Будут ли у российских предприятий возможности для оптимизации налогообложения с использованием Кипра? На эти и другие вопросы мы попытались дать ответы в нашей статье.

Почему Кипр изменил налоговое законодательство

Основная причина  кипрских налоговых реформ - стремление Кипра стать участником процесса европейской интеграции: вступление этого государства в Европейский  Союз ожидается в 2004 году.

Теперь, после  принятия новых законов, реформированное налоговое законодательство Кипра, возможно, будет самой современной налоговой системой в ЕС, соответствующей всем требованиям Организации экономического сотрудничества и развития в отношении недобросовестной налоговой конкуренции¹.

Ключевой стадией  реформы стало принятие кипрскими  законодательными органами 17 законопроектов, устанавливающих фактически одинаковый режим налогообложения для всех компаний независимо от страны происхождения  их капиталов и доходов. Таким  образом в новом законодательстве будут устранены различия между офшорными компаниями (IBC)² и внутренними (национальными) компаниями.

Почему российские бизнесмены любят Кипр

Кипр - практически  единственная офшорная зона, подписавшая  с Россией соглашение об избежании  двойного налогообложения3.

Это Соглашение предоставляет значительные возможности  для налогового планирования и минимизации  налогов, уплачиваемых российскими  компаниями.

В частности, широкое  распространение получила схема, при  которой офшорная компания выступает как промежуточное звено между российской фирмой и ее иностранными поставщиками. При приобретении товаров у иностранного партнера и предоставлении их в качестве товарного кредита российской компании (проценты по которому всегда относились на затраты у российской компании), прибыль выводится из российской компании и аккумулируется на территории Кипра. В соответствии с Соглашением проценты, выплачиваемые резиденту Кипра, не облагаются налогом у источника в России. Таким образом, размер налоговых выплат уменьшается с 24% (а в прошлые годы - максимум с 43%) в России до 4,25% на Кипре. В дальнейшем при необходимости накопленные в кипрской компании средства возвращаются в Россию в виде иностранных инвестиций в капитал дочерней компании или как заемные средства. Дивиденды, выплачиваемые дочерней фирмой компании на Кипре, в соответствии с Соглашением облагаются по ставке 5 или 10% (в зависимости от вклада в уставный капитал)⁴, в то время как при выплате доходов из России в страны, с которыми отсутствует соглашение об избежании двойного налогооблажения, с этих доходов придется уплатить 15%.