Налоговая система Кипра

Регистрация оффшоров на Кипре привлекательна благодаря  тому, что в соответствии с Законом  республики «О подоходном налоге», доходы от реализации ценных бумаг освобождены  от налогообложения. Ценными бумагами на Кипре считаются акции, облигации, доли участников компаний или иных юридических лиц.

НДС (VAT) находится  в вилке от 0 до 15% и оплачивается исключительно в случае, если компания продает товары или оказывает  услуги и на территории Кипра резидентам государства и стран ЕС.

Все оффшорные  компании на Кипре должны сдавать  ежегодно:

Налоговую декларацию и финансовую отчетность с заключением  независимого аудитора в Налоговый  Департамент Кипра.

Финансовый отчет  на греческом языке и годовой отчет с информацией об акционерах, директорах и секретарях в Регистрационную Палату Кипра.

Отчетность оффшоры  на Кипре должны сдавать и заверять у аудитора даже в случае отсутствия деятельности и начисленных налогов.

Оффшорные компании на Кипре должны иметь местного секретаря (физическое или юридическое лицо) и зарегистрированный офис, где необходимо хранить реестры акционеров, директоров, секретарей и кредиторские требования.

По требованию третьих лиц предоставляется  информация о директорах, акционерах и секретарях, Устав (Articles of Association), Меморандум (Memorandum of Association), информация о зарегистрированном офисе.

Конфиденциальность  оффшоров на Кипре обеспечивается благодаря  использованию номинальных директоров и акционеров.

Регистрация оффшоров на Кипре часто производится с целью учреждения дочерних организаций в России или в странах Европы. Это выгодно, поскольку Кипр является полноправным членом ЕС и заключил Соглашения от избежании двойного налогообложения с рядом стран, в число которых входит Россия. Доходы, получаемые оффшорами на Кипре из российских источников, освобождены от налогообложения в России. В результате такого подхода к организации бизнеса регистрация оффшорных компаний на Кипре позволяет воспользоваться всеми льготами, которые установлены Директивами ЕС относительно движения капитала и получения доходов.

Стоимость оффшоров...

Дополнительный  сервис

4.Налоговая система Кипра – лучшая в Европе

В начале 2009 года консалтинговая компания KPMG опубликовала исследование налоговых систем европейских государств. В результате был составлен рейтинг самых привлекательных для ведения бизнеса налоговых режимов. Опрос проводился с участием 400 специалистов по налогам из различных европейских компаний. При этом благоприятность налогового режима оценивалась не только исходя из критерия величины налоговой нагрузки на бизнес, но также и таких факторов, как ясность и стабильность налогового законодательства.

Исходя из этих критериев, налоговый режим Кипра был признан самым привлекательным для ведения бизнеса в Европе. Последующие места в рейтинге заняли Ирландия, Швейцария, Мальта, Эстония и Финляндия. Страной с худшим налоговым режимом в Европе специалисты признали Грецию.

4.1Основы налогообложения на Кипре.  
 
Все компании - налоговые резиденты Кипра платят налоги на свой всемирный доход. Компании - нерезиденты платят кипрские налоги только на доходы, извлекаемые из кипрских источников. Резидентами считаются все компании, имеющие основное место управления бизнесом на Кипре (т.е. Имеющие директоров - резидентов Кипра). Ставка корпоративного налога на доходы кипрских компаний составляет 10%, на доходы компаний с государственным участием в капитале - 25%.  
 
Освобождением от налога пользуются следующие виды доходов: 
- прибыль от торговли ценными бумагами и их производными - полностью; 
- дивиденды - полностью; 
 
- проценты, не являющиеся доходом по основной деятельности компании - 50%; 
- прибыль, полученная от деятельности постоянного представительства компании за рубежом - полностью.  
 
Разрешенные вычеты из налогооблагаемого дохода: 
 
- взносы в официально признанные благотворительные организации - полностью; 
- взносы по социальному страхованию работников и взносы в официально признанные пенсионные фонды - полностью; 
- расходы по содержанию зданий и сооружений - в размере 200, 300 или 350 кипрских фунтов на квадратный метр площади в зависимости от размера здания; 
- представительские расходы по ведению бизнеса - в размере до 10 000 фунтов в год.  
 
Представительские расходы, превышающие 1% годового дохода, вычету не подлежат, за исключением: 
 
- расходов по содержанию автомобилей, которые подлежат полному вычету из налогооблагаемого дохода, и  
- процентов, уплачиваемых в связи с приобретением автомобилей, которые подлежат полному вычету в течение первых 7 лет после приобретения вне зависимости от их стоимости.  
 
Доходы, связанные с реорганизацией и передачей активов и ответственности между компаниями, полностью свободны от налогообложения в течение всего периода реорганизации компании.  
 
4.2.Налогообложение специальных типов компаний на Кипре  
 
Судоходные компании. 
 
- полностью освобождаются от налога прибыли от судоходного бизнеса, а также дивиденды, получаемые кипрскими судоходными компаниями, оперирующими судами под кипрским флагом в международных водах, включая заработную плату командного состава и экипажа; - под данное освобождение попадают также и прибыли, полученные от эксплуатации судов, имеющих двойную регистрацию(кипрскую и любую иную); 
- доходы компаний, осуществляющих деятельность по управлению флотом и крюинговую деятельность(бизнес по сдаче в аренду экипажей судов) облагаются по ставке 4.25%.  
 
Страховые компании. 
 
Прибыль от страховых операций облагается согласно общим правилам уплаты корпоративного налога, за исключением ситуации, когда размер корпоративного налога по операциям страхования жизни составляет сумму менее чем 1.5% от полученных страховых премий. В этом случае разница между суммой исчисленного по общим правилам налога и суммой, соответствующей 1.5% полученной премии уплачивается как дополнительный налог.  
 
4.3.Специальный взнос в фонд обороны Кипра  
 
Специальный взнос в фонд обороны уплачивается всеми налоговыми резидентами Кипра. Компании - нерезиденты от уплаты взноса освобождены. Взнос уплачивается на следующие виды дохода по соответствующим ставкам:  
 
- дивиденды, получаемые от кипрской резидентной компании - 15%; 
- дивиденды, получаемые от нерезидентов Кипра - 0%(при соблюдение некоторых условий - см. Ниже); 
- проценты, получаемые в рамках основной деятельности компании - 0%; 
- иные виды процентов - 10%; 
- доходы от аренды, уменьшенные на 25% - 3%; 
- прибыль компаний с государственным участием - 3%. 
 
 
Примечание: 
 
Дивиденды, получаемые от компаний - нерезидентов, полностью освобождаются от уплаты взносов в фонд обороны при условии, что получающая дивиденды компания владеет не менее чем 1% уставного капитала компании - плательщика дивидендов. Данное освобождение не применяется, если: 
 
- более 50% дохода уплачивающей дивиденды компании образуется за счет инвестиционной активности; 
- ставка налога по месту регистрации компании - плательщика значительно ниже ставки корпоративного налога на Кипре.  
 

4.4. Налог на доходы от капитала(Capital Gains Tax)  
 
Налог на доходы от капитала уплачивается по ставке 20% на доходы от недвижимого имущества, расположенного на Кипре, включая доходы от владения акциями компании, владеющим таким имуществом, за исключением случаев, когда акции такой компании включены в листинг любой признаваемой биржи ценных бумаг.  
 
4.5. Налог на добавленную стоимость(НДС - VAT)  
 
НДС облагаются все операции по приобретению товаров и предоставлению услуг на Кипре, а также аналогичные операции кипрских компаний в других странах ЕС и импорт товаров и услуг на Кипр. 
 
Законодательством предусмотрены следующие ставки НДС: 
 
- нулевая(0%); 
- сокращенная ставка, введенная с 01.07.2000 г.(5%); 
- сокращенная ставка, введенная с 01.08.2005 г.(8%); 
- стандартная ставка, действующая с 01.01.2003 г.(15%). 
 
Обложению по нулевой ставке подлежат следующие операции: 
 
- поставки товаров в другие страны - члены ЕС; 
- экспортные операции; 
- поставки продуктов питания; 
- комиссионное вознаграждение, полученное из-за рубежа по услугам, связанным с экспортом товаров с Кипра; 
- поставки медицинских товаров; 
- услуги авиа и морского транспорта. 
 
По ставке 5% облагаются следующие операции: 
 
- погребальные услуги; 
- услуги по содержанию дорожного покрытия; 
- услуги авторов, композиторов, артистов, критиков и иные услуги в области искусства; 
- поставки удобрений; 
- поставки компонентов для производства кормов для животных; 
- поставки семян; 
- поставки живых животных; 
- издание газет и журналов; 
- книгопечатание и книгоиздательство; 
- поставки не бутилированной воды; 
- поставки газа; 
- перевозки пассажиров и багажа автобусами; 
- поставки товаров для инвалидов; 
- производство и поставки мороженного, мороженного на основе йогурта и иных аналогичных продуктов; 
- производство и поставки соленых и пряных продуктов из картофеля; 
- производство и поставки обжаренных и пряных орехов. 
 
По ставке 8% с 01.08.2005 года облагаются НДС следующие операции: 
 
- услуги частных такси, туристические услуги, экскурсионные услуги, связанные с автобусными перевозками туристов на значительные расстояния. 
 
По этой же ставке с 01.01.2006 года облагаются НДС операции, связанные с предоставлением гостиничных услуг и услуги в области кэйтеринга(банкетного сервиса), за исключением поставок алкогольных напитков для банкетов и иных мероприятий, которые облагаются по стандартной ставке 15%.  
 
Некоторые товары и услуги полностью освобождены от уплаты НДС: 
 
- арендная плата; 
- медицинские и врачебные услуги; 
- страховые услуги и иной финансовый сервис; 
- операции с недвижимым имуществом, должное оформление которого в соответствующих государственных органах было произведено после 01.05.2004. 
Операции с недвижимым имуществом, должное оформление которого в соответствующих государственных органах было произведено до 01.05.2004, облагаются НДС по стандартной ставке 15%.  
 
4.6. Налог на недвижимость  
 
Налог на недвижимость уплачивается на основе рыночной стоимости недвижимости по оценке на 1 января каждого календарного года и должен быть уплачен налогоплательщиком не позднее 30 сентября каждого года. Этот налог уплачивается как физическими, так и юридическими лицами. 
 
Ставки налога: 
 
- при оценочной стоимости имущества до 100 000 фунтов - 0%; 
- при стоимости от 100 001 до 250 000 фунтов - 2.5%; 
- при стоимости от 250 001 до 500 000 фунтов - 3.5%; 
- при стоимости свыше 500 000 фунтов - 4%.  
 
4.7. Взносы по социальному страхованию  
 
Взносы по социальному страхованию уплачиваются в равных долях по ставке 6.3% как работодателями, так и наемными работниками. Установлен максимальный размер годового дохода, с которого должны уплачиваться взносы по социальному страхованию, он составляет 26 288 кипрских фунтов для работников с еженедельной оплатой труда и 25 788 фунтов для работников, чей труд оплачивается работодателем помесячно.  
 
4.8. Госпошлины(Stamp Duty)  
 
Ниже приведены ставки госпошлин, уплачиваемых при составлении некоторых документов: 
 
- счета на сумму от 2 до 20 кипрских фунтов - 2 цента; 
- счета, превышающие 20 фунтов - 4 цента; 
- чеки - 3 цента; 
- аккредитивы - 1 фунт; 
- гарантийные письма - 1 фунт; 
- контракты с суммой до 100 000 кипрских фунтов - 1.5 фунта за каждую тысячу; 
- контракты с суммой свыше 100 000 фунтов - 2 фунта за каждую тысячу; 
- контракты, не имеющие фиксированной суммы - 20 фунтов за контракт; 
- таможенные декларации - от 10 до 20 фунтов; 
- генеральные доверенности - 3 фунта; 
- специальные доверенности - 1 фунт; 
- заверенные госорганом копии контрактов и иных документов - 1 фунт. 
 
Госпошлины, уплачиваемые при регистрации юридических лиц: 
 
- 60 фунтов плюс 0.6% на объявленный(authorized) уставный капитал; 
- на реально эмитированные акции госпошлины не выплачиваются, за исключением ситуации, когда акции эмитируются для выплаты премий - в этом случае уплачивается фиксированная госпошлина в размере 10 фунтов; 
- 0.6% при каждом дополнительном увеличении объявленного капитала(от суммы дополнительной эмиссии); 
- фиксированная пошлина в размере 10 фунтов при каждой реальной эмиссии распределяемых акций.  

4.9. Календарь кипрского налогоплательщика  
 
Конец каждого месяца. 
Оплата социальных взносов с заработной платы работников 
 
31 января каждого года 
Предоставление декларации о распределении дивидендов(форма IR623) по году, закончившемуся 31 декабря два года назад  

30 июня каждого года 
Оплата специального взноса в фонд обороны за первые 6 месяцев текущего года  
 
1 августа каждого года 
Предоставление предварительной налоговой декларации и первая оплата предварительного налога на прибыль по текущему году; Оплата окончательного налога на прибыль прошлого финансового года  
 
31 августа каждого года 
Предварительная оплата налога на доходы страховыми компаниями по операциям страхования жизни  
 
30 сентября каждого года 
Вторая оплата предварительного налога на прибыль по текущему году; 
Оплата налога на недвижимость за прошлый отчетный период(год)  
 
31 декабря каждого года 
Предоставление подтвержденной лицензированным на Кипре аудитором финансовой и налоговой отчетности за прошлый отчетный период(год); Третья(и последняя) оплата предварительного налога на прибыль по текущему году; 
Вторая оплата специального взноса в фонд обороны за последние 6 месяцев текущего года; 
Окончательная оплата налога на доходы страховыми компаниями по операциям страхования жизни. 

5. Регистрация и ликвидация компаний на Кипре.

Регистрация компаний на Кипре

Основным типом  компании для ведения международной  торговой и инвестиционной деятельности  является Частная компания с ответственностью, ограниченной акциями (Private company limited by shares). Законом, регулирующим деятельность частных компаний, является Закон о компаниях, Глава 113 (Companies Law, Cap. 113).

Существует несколько ограничений на деятельность частных компаний, а именно, такие компании не имеет права:

1. вести деятельность в качестве банка, страховой компании или предоставлять финансовые услуги широкой публике без получения соответствующего разрешения
2. без получения соответствующего разрешения Центрального Банка Кипра вести деятельность с резидентами Кипра, за исключением эксплуатации помещений и пользования банковскими и профессиональными услугами.

Все компании, зарегистрированные на Кипре, должны иметь юридический адрес на Кипре, а также назначить секретаря, который, с практической точки зрения, также должен быть резидентом Кипра.

Процедура регистрации

Первым этапом регистрации кипрской компании является получение одобрения ее названия в Реестре компаний. Регистратор может отказать в регистрации любого названия, которое, по его мнению, является неподходящим, схоже с названием уже существующей компании или же подразумевает ведение незаконной деятельности или покровительство правительства или королевской семьи. Не разрешается использовать в названиях компаний следующие слова и их производные: Asset Management/Manager, Assurance, Bank/Banking, Broker/Brokerage, Capital, Credit, Currency, Custodian/Custody, Dealer/Dealing, Deposit, Derivative, Exchange, Fiduciary, Finance/Financial, Fund, Future, Insurance, Lending/Loan/Lender, Option, Pension, Portfolio, Reserves, Savings, Security, Stock, Trust/Trustee. Для указания на ограниченную ответственность используется слово  “Limited” или его сокращение “Ltd.”

После одобрения  названия, Учредительный договор  и Устав компании подписываются  по крайней мере двумя лицами, выступающими в качестве подписчиков, каждый из которых  подписывается по крайней мере на одну акцию. После регистрации компании подписчики становятся ее акционерами. Учредительный договор устанавливает основную структуру компании, в нем указывается название компании, цели ее учреждения, размер уставного капитала и его разделение на акции определенной стоимости, а также иные положения, связанные со структурной организацией компании.

Устав устанавливает  отношения между различными участниками  компании и описывает процедуры  созыва собраний акционеров компании, принятия решений и перевода акций  компании, включая все возможные  ограничения. Посредством принятия специального решения компания может внести изменения или дополнения в Учредительный договор и Устав.

На следующем  этапе регистрации компании ее Учредительный  договор и Устав подаются в  Реестр компаний. После того, как  компания будет зарегистрирована, Регистратор выпустит Свидетельство о регистрации, в котором будут указано название компании, дата регистрации и номер компании. Свидетельство о регистрации является доказательством юридического существования компании, к нему будут также прилагаться Свидетельство о местонахождении юридического адреса компании, Свидетельство об акционерах компании, а также Свидетельство о директорах и секретаре компании.

При регистрации  кипрских компаний также требуется  получение одобрения Центрального Банка Кипра. Центробанк Кипра выдаст такое разрешение только после получения рекомендации из банка и копии паспорта всех бенефициарных владельцев компании (то есть реальных владельцев, а не номиналов). Банковская рекомендации должны быть выдана банком, включенном в специальный список, подготовленный Центробанком Кипра.