Налогообложение прибыли корпораций

Таблица 8.

Коэффициент соотношения процентных доходов и расходов

ОАО «Бинбанк» за 2010-2012 годы

	На 01.01.2011	На 01.01.2012	На 01.01.2013
Процентный доход, тыс. руб.	796993292	837887816	921899378
Процентные расходы, тыс. руб.	294160076	262061888	257330994
Коэффициент соотношения процентных доходов и расходов	2.71	3.20	3.58

Источник: составлено автором на основании бухгалтерской отчетности ОАО «Бинбанк»

 

В итоге получаем результат, что соотношения процентных доходов и расходов в ОАО «Бинбанк» за 2010-2012 годы были соответственно равны 2.71, 3.20 и 3.58. Данный показатель оценивает возможность кредитной организации зарабатывать прибыль от основной деятельности. Значения показателя находятся на очень высоком уровне.

Таблица 9.

Коэффициент эффективности затрат ОАО «Бинбанк» за 2010-2012 годы

	На 01.01.2011	На 01.01.2012	На 01.01.2013
Доходы всего, тыс. руб.	948514223	989408747	1030587754
Расходы всего, тыс. руб.	896340277	706546277	692034851
Коэффициент эффективности затрат	0.95	0.71	0.67

Источник: составлено автором на основании бухгалтерской отчетности ОАО «Бинбанк»

 

 

Исходя из полученных значений видим, что коэффициент эффективности затрат  в ОАО «Бинбанк» за 2010-2012 годы был соответственно равен 0.95, 0.71 и 0.67. Данный показатель оценивает эффективность коммерческого банка в целом. Значения оцениваемого показателя от периода к периоду снижаются, это говорит о том, что «Бинбанк» ведет правильную политику управлениями расходами.

Таблица 10.

Коэффициент операционной эффективности

ОАО «Бинбанк» за 2010-2012 годы

	На 01.01.2011	На 01.01.2012	На 01.01.2013
Операционные доходы, тыс. руб.	932085387	975958007	993645721
Операционные расходы, тыс. руб.	318720257	337368005	352721139
Коэффициент операционной эффективности	2.92	2.89	2.82

Источник: составлено автором на основании бухгалтерской отчетности ОАО «Бинбанк»

 

Получаем, что в своей деятельности ОАО «Бинбанк» имел коэффициент операционной эффективности за анализируемые периоды равным 2.92, 2.89 и 2.82 соответственно. Банк может полностью покрыть существующие расходы от операционной деятельности за счет операционных доходов. Деятельность «Бинбанка» России носит эффективный характер.

Следующим этапом в оценке финансового состояния банка внутренняя методика учитывает расчет обязательных нормативов, разработанных ЦБ РФ для коммерческих банков.

Данные по значениям нормативов представлены в таблице ниже.

Таблица 11.

Обязательные нормативы ОАО «Бинбанк» на 01.01.2013 года

Норматив (%)	На 01.01.2013	Норма (%)
Н1	14.26	≥10
Н2	80.52	≥15
Н3	74.34	≥50
Н4	99.84	≤120
Н6	16.72	≤25
Н7	141.29	≤800
Н9.1	0.00	≤50
Н10.1	1.04	≤3
Н12.1	0.79	≤25

Источник: составлено автором на основании данных, находящихся на  официальном сайте ОАО «Бинбанк»

 

Исходя из полученных значений, видим, что каждый из оцениваемых нормативов лежит в необходимых границах. Это говорит о том, что коммерческий банк соблюдает все требования Банка России. Его финансовое состояние находится под контролем.

Также внутренняя методика «Бинбанка» включает в себя оценку рисков и менеджмента. Однако проведение данных операций не представляется возможным в связи с тем, что необходимые для оценки данные не публикуются в открытый доступ.

Подводя итог оценке деятельности ОАО «Бинбанк» на основе внутренней методики (на основе системы коэффициентов), можно сделать вывод, что по всем оцениваемым параметрам результаты функционирования банка находятся в норме. В ходе оценки мы получили достаточно высокие значения основных коэффициентов. Видно, что у «Бинбанка» выбрана правильная стратегия развития, которая позволяет добиваться таких значительных результатов.

Рассчитаем основные коэффициенты финансового анализа  деятельности. Расчеты произведем в таблице 12.

Таблица12. Расчет основных коэффициентов

Коэффициенты	Результаты
	2013	2012
Рентабельность доходов Нераспределенная прибыль:выручка	0,099	0,242
Коэффициент оборачиваемости активов Выручка от продаж Средняя стоимость активов	0,120	0,116
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	1,559	1,336
Коэффициент оборачиваемости заемных средств	0,130	0,127
Оборачиваемость активов 365:Коа	3044	3146
Оборачиваемость собственного капитала	234	273
Оборачиваемость заемных средств 365:Коэф обор заем средств	2809	2872
Коэффициент задолженности	7,697	7,870

 

Расчеты показали:

1. Рентабельность активов в 2013 году уменьшилась с 0,028 до 0,012. Это вызвано снижением чистой прибыли практически на 40%, при росте средней стоимости  активов на 30%. Что говорит о снижении эффективности работы банком имеющимися активами.
2. Рентабельность собственного капитала снизилась в 2013 году с 0,323 до 0, 154. Это также вызвано снижением чистой прибыли на 40 % при росте средней стоимости собственного капитала на 17%.
3. Рентабельность доходов в 2013 году по сравнению с 2012 снизилась с 0,242 до 0,099
4. Оборачиваемость  активов увеличилась на 102 дня, оборачиваемость собственного капитала увеличилась на 39 дней, а оборачиваемость заемных средств увеличилась на 63 дня. Это вызвано ростом выручки на 37%.
5. Коэффициент задолженности уменьшился  в 2013 году с 7,87 до 7,69.Это произошло за счет того, что темпы роста обязательств (33%) ниже темпов роста выручки (37%).

 

Одним из основных инструментов анализа эффективности формирования и использования ресурсов является вертикальный и горизонтальный анализ баланса. Данные для проведения анализа активов и пассивов ОАО Бинбанк берутся из формы банковской отчетности – бухгалтерского баланса за 2013 – 2014 гг. .Вертикальный и горизонтальный анализ активов представлены в таблице.(Приложение 1).

На основании данных, сведённых в таблице 12 можно сделать следующие выводы. Наибольший вес в активах Банка занимает чистая ссудная задолженность (73,49 % на конец 2012 года).

Второе место на конец отчетного периода занимают чистые вложения и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (10,94 %). Остальные ресурсы имеют незначительную долю в активах Банка.

За исследуемый период структура активов увеличилась также в сторону чистой ссудной задолженности (+ 6,45 %). Также незначительно увеличилась доля денежных средств. Наибольшее снижение в структуре активов Банка отмечается по статье чистые вложения и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи.

В таблице 13 представлены данные для горизонтального анализа баланса ОАО Бинбанка за 2013-2014 гг. На основании представленной в таблице информации можно сделать следующие выводы.

В течение рассматриваемого периода активы банка увеличились на 22,28 %, это говорит о развитии банка нормальными темпами. Наибольший темп прироста (+ 52,92 %) наблюдается по статье «Денежные средства». Также увеличение темпа роста (+ 34,03 %) произошло по статье «Чистая ссудная задолженность». Динамика роста таких статей актива, как «Средства кредитных организаций в ЦБ РФ», «Чистые вложения в ценные бумаги, удерживаемые до погашения» и «Основные средства, нематериальные активы и материальные запасы» примерно одинакова, в районе 17 %.

Снижение актива баланса ОАО «Бинбанк» происходило в анализируемом периоде по таким статьям, как: «Средства в кредитных организациях» (- 37,88 %), «Чистые вложения в ценные бумаги и другие финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи» (- 22,19 %), «Чистые вложения в ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» (- 25,33 %). Прочие активы снизились незначительно (- 0,27 %).

В таблице 14 представлена информация о структуре пассивов (Приложение 4). Наибольший удельный вес занимает доля средств клиентов (некредитных организаций) – на конец периода – 75,58 %. Далее следуют кредиты, депозиты и прочие средства ЦБ РФ (5,48 %). Третье место принадлежит средствам кредитных организаций (4,58 % на конец 2012 г.).

Данные для горизонтального анализа пассивов ОАО Бинбанк представлены в таблице 15 (Приложение 1). Снижение темпа прироста отмечено по статье «Выпущенные долговые обязательства» (- 22,11 %). По остальным статьям произошел их рост. Наиболее увеличились в абсолютном выражении «Средства кредитной организации в ЦБ РФ» (+ 88,46 %) и средств в кредитных организациях (+ 64,03 %).

Общая сумма обязательств ОАО «Бинбанк» на 01.01.2013 г. по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 21,94 %.

В таблице 17 представлена структура источников собственных средств ОАО «Бинбанк» на 01.01.2012 г., на 01.01.2013 г. соответственно

На основании расчетов можно сделать вывод о том, что наибольший вес в структуре собственных средств банка на 01.01.2013 г. составляют эмиссионный доход (2,19 %), неиспользованная прибыль прошлых лет (6,07 %) и отчетного периода (3,09 %).

Увеличение и снижение всех источников собственных средств происходило примерно одинаково. За счет того, что доля нераспределенной прибыли (непокрытых убытков) прошлых лет и неиспользованной прибыли (убытка) за отчетный период увеличилась на 0,45 % и 1,05 % соответственно, остальные источники собственных средств снизились.

Горизонтальный анализ источников собственных средств ОАО Бинбанка произведён с помощью таблицы 18.

Наиболее заметный темп снижения отмечен по статье «Переоценка по справедливой стоимости ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» (- 264,27 %). В свою очередь заметный прирост произошел по статье «Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период» (+ 85,02 %).

      По состоянию на 31 декабря 2013 года у Банка было 20 крупнейших заемщиков с объемом кредитов на каждого заемщика более 47 900 миллионов рублей (31 декабря 2012 года: 20 крупнейших заемщиков с объемом кредитов на каждого заемщика более 29 300 миллионов рублей).

Общий объем этих кредитов 1 956 233 миллионов рублей или 23,3% от кредитного портфеля Банка до вычета резерва под обесценение (31 декабря 2012 года: 1 401 637 миллионов рублей или 22,6%).

 

 

                                            

 

                                        ЗАКЛЮЧНИЕ

        Была проведена оценка финансового состояния ОАО «Бинбанк» по внутренней методике. Внутренняя методика «Бинбанка» состоит из коэффициентов, рекомендованных ЦБ РФ для обязательного расчета, а также некоторых параметров, выбранных непосредственно самим банком. Однако в силу того, что не все параметры методики возможно рассчитать по публикуемой отчетности, были оценены только некоторые ее составляющие.

         Одним из  главных доходных источников  федерального бюджета, а также  региональных и местных бюджетов  служит налог на прибыль предприятий. Налог на прибыль – неотъемлемая  часть функционирования экономики  любой страны. Во всех ведущих экономически развитых странах мира один из таких видов налога с предприятий, как налог на прибыль, является основной частью дохода федерального бюджета. Без налогового законодательства невозможно нормальное функционирование российской экономики.