Налогообложение прибыли корпораций

 

 

 

Отчет о финансовых результатах за 2013 год (тыс.руб) . Таблица 2

Номер строки	Наименование статей	Данные за отчетный период	Данные за соответствующий период прошлого года
1	Процентные доходы, всего,  в том числе :	1,339,004,869	1,094,015,347
1.1	От размещения средств в кредитных организациях	18,594,533	9,643,007
1.2	От ссуд, предоставленных клиентам, не являющимся кредитными организациями	1,204,934,109	982,415,257
1.3	От оказания услуг по финансовой аренде (лизингу)	0	0
1.4	От вложений в ценные бумаги	115,476,227	101,957,083
2	Процентные расходы, всего,  в том числе :	526,327,031	399,092,075
2.1	По привлеченным средствам кредитных организаций	85,073,571	70,213,998
2.2	По привлеченным средствам клиентов, не являющихся кредитными организациями	415,698,283	319,035,780
2.3	По выпущенным долговым обязательствам	25,555,177	9,842,297
3	Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа)	812,677,838	694,923,272
4	Изменение резерва на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе :	-39,730,874	-2,935,873
4.1	Изменение резерва на возможные потери по начисленным процентным доходам	-2,493,648	-538,989
5	Чистые процентные доходы (отрицательная процентная маржа) после создания резерва на возможные потери	772,946,964	691,987,399
6	Чистые доходы от операций с финансовыми активами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток	3,293,721	8,405,211
7	Чистые доходы от операций с ценными бумагами, имеющимися в наличии для продажи	7,712,218	3,032,642
8	Чистые доходы от операций с ценными бумагами, удерживаемыми до погашения	-568	-979
9	Чистые доходы от операций с иностранной валютой	216,484	8,758,745
10	Чистые доходы от переоценки иностранной валюты	8,737,371	-3,109,858
11	Доходы от участия в капитале других юридических лиц	3,930,718	3,959,989
12	Комиссионные доходы	188,907,201	159,874,974
13	Комиссионные расходы	17,681,758	15,128,955
14	Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи	-1,712	61,800
15	Изменение резерва на возможные потери по ценным бумагам, удерживаемым до погашения	-1,797,855	414,071
16	Изменение резерва по прочим потерям	-15,161,613	632,408
17	Прочие операционные доходы	18,071,721	13,173,217
18	Чистые доходы (расходы)	969,172,892	872,060,664
19	Операционные расходы	466,383,410	397,351,665
20	Прибыль (убыток) до налогообложения	502,789,482	474,708,999
21	Начисленные (уплаченные) налоги	125,140,132	128,534,480
22	Прибыль (убыток) после налогообложения	377,649,350	346,174,519
23	Выплаты из прибыли после налогообложения, всего,  в том числе:	0	0
23.1	Распределение между акционерами (участниками) в виде дивидендов	0	0
23.2	Отчисления на формирование и пополнение резервного фонда	0	0
24	Неиспользованная прибыль (убыток) за отчетный период	377,649,350	346,174,519

 

              Оценка финансового состояния коммерческого банка, основывается на определенном наборе коэффициентов. Расчет коэффициентов на основе финансовой отчетности является важной составляющей в оценке всей деятельности кредитной организации. Он выступает своего рода связующим элементом между различными показателями отчетности. По значению коэффициентов банковский сотрудник дает четкую интерпретацию эффективности деятельности банка, внося, если это необходимо, определенные коррективы. Расчет коэффициентов необходим не только банковским сотрудникам для оценки эффективности всей деятельности, но также по численным значениям определенных показателей существующие и потенциальные клиенты могут быть уверены в надежности выбранного ими банка, что является гарантом сохранности их вложений.

Внутренняя методика «Бинбанка» по оценке своего финансового состояния состоит из коэффициентов, рекомендованных ЦБ РФ для обязательного расчета, а также некоторых параметров, выбранных непосредственно самим банком.

В первую очередь служащие банка рассчитывают значения коэффициентов, характеризующих капитал и ссуды банка (согласно рекомендациям ЦБ РФ). В данную группу входят коэффициенты: показатель общей достаточности капитала и показатель оценки качества капитала. Также оцениваются показатели, характеризующие ссуды, однако из-за нехватки аналитической информации, находящейся в открытом доступе, невозможно оценить данные показатели. В связи с этим оцениваем только капитал банка. Полученные результаты поместим в таблицу ниже. Рассчитываемые показатели находятся по следующим формулам:

,                  (1)

где:

ОДК – общая достаточность капитала;

А – активы;

БА – безрисковые активы;

СК – собственный капитал.

Показатель общей достаточности капитала ОАО «Бинбанк»  за 2011-2013 годы Таблица 3.

	На 01.01.2011	На 01.01.2012	На 01.01.2013
Собственный капитал, тыс. руб.	1251489094	1515779758	1677335418
Активы, тыс. руб.	8523247230	10419419163	13581754219
Безрисковые активы, тыс. руб.	814392168	1285027344	1903429747
Общая достаточность капитала	16.23%	16.59%	14.26%

Источник: составлено автором на основании бухгалтерской отчетности ОАО «Бинбанк»

 

Исходя из полученных значений, общей достаточности капитала видим, что за анализируемые даты собственные средства банка обеспечивают рисковые активы на 16.23%, 16.59% и 14.26% соответственно. На 01.01.2013 года коэффициент достаточности капитала снизился, то есть произошло уменьшение вложения в рисковые активы, увеличилась доля безрисковых активов. В идеале, большинство ученых-экономистов утверждают, что необходимо, чтобы собственный капитал имел возможность в случае банкротства банка полностью покрыть обязательства. Однако на практике данные значения не достижимы, потому что они не сочетаются с сутью банковской деятельности. В нашем случае, капитал банка является достаточным (min=10%). Банковские средства работают.

Следующий коэффициент по оценке капитала банка, используемый во внутренней методике «Бинбанка» – показатель оценки качества капитала. Результаты расчетов также приведены в таблице ниже.

  ,            (2)

где:

КК – качество капитала;

ДК – дополнительный капитал;

ОК – основной капитал.

Показатель качества капитала ОАО «Бинбанк» за 2011-2013 годы.Таблица 4.

	На 01.01.2011	На 01.01.2012	На 01.01.2013
Основной капитал, тыс. руб.	635571425	777174430	850708861
Дополнительный капитал, тыс. руб.	615917669	738605328	826626557
Качество капитала	96.91%	95.04%	97.17%

Источник: составлено автором на основании бухгалтерской отчетности ОАО «Бинбанк»

 

Исходя из полученных значений, видим, что коэффициент качества капитала составляет за рассматриваемые даты 96.91%, 95.04% и 97.17%  соответственно. Колебания данного показателя за все оцениваемые периоды были незначительными. Данный коэффициент показывает, какая доля капитала 1 уровня содержится в общем объеме всего капитала банка.

Следующим элементом, характерным для методики «Бинбанка», является оценка ликвидности (она также проводится согласно рекомендациям Банка России). Нужно рассчитать показатели мгновенной и текущей ликвидностей. Данные представлены в таблице ниже.

Показатели ликвидности ОАО «Бинбанк» за 2011-2013 годы

Таблица 5.

	На 01.01.2011	На 01.01.2012	На 01.01.2013
Мгновенная ликвидность	100.56%	71.32%	80.52%
Текущая ликвидность	103.01%	72.90%	74.34%

Источник: составлено автором на основании бухгалтерской отчетности ОАО «Бинбанк»

 

- Коэффициент текущей ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности показывает, какая часть текущих долговых обязательств компании может быть в короткие сроки погашена за счёт ликвидных оборотных активов.

Оценивая полученные значения, видим, что за все рассматриваемые периоды показатели ликвидности находились в норме. Что касаемо показателей мгновенной ликвидности, то можно сказать, что риск потери ликвидности ОАО «Бинбанком» в течение одного операционного дня за оцениваемые периоды отсутствует. Также, исходя из значений текущей ликвидности, делаем вывод, что риск потери ликвидности банком в ближайшие 30 дней также отсутствует.

Далее согласно методике ОАО «Бинбанк» необходимо перейти к оценке эффективности деятельности банка. Для этого нужно рассчитать показатели рентабельности. Первый показатель соответствует рентабельности капитала (ROE). Он вычисляется как отношение балансовой прибыли к собственному капиталу.

Коэффициент рентабельности собственного капитала (ROE) характеризует эффективность использования капитала, инвестированного собственниками. ROE принято сравнивать с доходностью альтернативных вариантов вложения средств.

        Далее оцениваем  показатель рентабельности активов (ROA). ROA находится как частное от деления балансовой прибыли к чистым активам. Коэффициент рентабельности активов характеризует уровень прибыли, создаваемой всеми активами предприятия, находящимися на его балансе.

 

                                   ,                          (3)

где:

ROE – рентабельность собственного капитала;

Pr – балансовая прибыль;

Е – собственный капитал.

 

   ,                    (4)

где:

ROА – рентабельность активов;

Pr – балансовая прибыль;

NA – чистые активы.

Таблица 6.

Коэффициенты эффективности ОАО «Бинбанк» за 2011-2013 годы

	На 01.01.2011	На 01.01.2012	На 01.01.2013
Балансовая прибыль, тыс. руб.	242203249	408901545	474708999
Собственный капитал, тыс. руб.	1251489094	1515779758	1677335418
Чистые активы, тыс. руб.	6108394143	10334223930	8407770068
ROE	19.35%	26.98%	28.30%
ROA	3.97%	3.96%	5.65%

Источник: составлено автором на основании бухгалтерской отчетности ОАО «Бинбанк»

 

Исходя из значений ROE за анализируемые периоды, видно, что на каждый рубль, вложенный в собственные средства, приходилось 19.35 коп., 26.98 коп. и 28.30 коп. прибыли соответственно. У данного показателя наблюдалась положительная динамика, что говорит о том, что собственный капитал с каждым оцениваемым периодом приносил все больше прибыли. Из подсчетов видно, что значение показателей ROA имело резкое увеличение в последнем периоде. Посчитанные значения находились в допустимых границах (0.5%-5%). Получаем, что на каждый рубль, потраченный на формирование чистых активов, приходилась прибыль в размере 3.97 коп., 3.96 коп. и 5.65 коп. соответственно.

После оценки ликвидности, рентабельности баланса, достаточности и качества капитала, методика включает в себя коэффициентную оценку доходов и расходов. Для этого нужно посчитать коэффициент соотношения комиссионного и процентного доходов, соотношения процентных доходов и расходов, коэффициент эффективности затрат и операционную эффективность.

      ,               (5)

где:

КСКПД – коэффициент соотношения комиссионного и процентного доходов;

КД – комиссионный доход;

ПД – процентный доход.

,               (6)

где:

КСПДР – коэффициент соотношения процентных доходов и расходов;

ПД – процентные доходы;

ПР – процентные расходы.

,                         (7)

где:

КЭЗ – коэффициент эффективности затрат;

Д – всего доходы;

Р – всего расходы.

,                         (8)

где:

ОЭ – операционная эффективность;

ОД – операционные доходы;

ОР – операционные расходы.

Таблица 7.

Коэффициент соотношения комиссионного и процентного доходов

ОАО «Бинбанк» за 2011-2013 годы

	На 01.01.2011	На 01.01.2012	На 01.01.2013
Комиссионный доход, тыс. руб.	118503621	134285740	151857960
Процентный доход, тыс. руб.	796993292	837887816	921899378
Коэффициент соотношения комиссионного и процентного доходов	14.87%	16.02%	16.47%

Источник: составлено автором на основании бухгалтерской отчетности ОАО «Бинбанк»

 

Получаем, что соотношения безрискового и рискового доходов в ОАО «Бинбанк» за 2010-2012 годы было соответственно равно 14.87%, 16.02% и 16.47%. Данный показатель оценивает соотношение уровней безрискового и рискового доходов. Для стран с переходной экономикой желательно иметь как можно большее соотношение оцениваемых доходов для обеспечения надежности банковской деятельности.