Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, его задачи и функции

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

УО «БЕЛОРУСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

 

 

 

Кафедра финансов и финансового  менеджмента

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

по дисциплине: Теория финансов

на тему: Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, его задачи и функции

 

 

 

 

 

 

Студент

ВШУБ, 4 курс, ВВФ-3           _________                  Попок Василина Ивановна

                                                      (подпись)

 

 

 

Руководитель                           _________               

                                                                                               (подпись)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

МИНСК 2013

 

РЕФЕРАТ

 

 

Курсовая работа: 29 с., 1 рис., 2 табл., 30 источников, 1 прилож.

 

МИНИСТЕРСТВО ПО НАЛОГАМ  И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ, НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, НАЛОГОВОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО, НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА

 

Объект исследования – функционирование Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.

Предмет исследования – теоретические основы   функционирования и практика выполнения задач Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Цель работы: исследование особенностей и проблем деятельности Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и определение направлений ее развития.

Методы исследования: сравнительного анализа, синтеза, табличный, группировки.

Автор работы подтверждает, что приведенный в ней расчетно-аналитический  материал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все  заимствованные из литературных и других источников теоретические и методологические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.

 

Содержание

 

 

ВВЕДЕНИЕ 4

1 Министерство  по налогам и сборам республики  Беларусь: задачи и функции 6

2 Структура налоговых органов республики Беларусь, их права и обязанности 9

2.1 Эволюция  налоговых органов Республики  Беларусь 9

2.2 Структура  налоговых органов Республики  Беларусь 12

3 Совершенствование  деятельности налоговых органов  в современных условиях 14

3.1 Зарубежный  опыт организации функционирования  налоговых служб 14

3.2 Пути и  проблемы совершенствования налоговой  системы Республики Беларусь 18

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 22

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 25

ПРИЛОЖЕНИЕ  А 28

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

 

Налоговая система – важнейшая составляющая финансовой системы любого государства, поскольку налоги являются основным источником наполнения казны и, соответственно, государственных расходов.  В каждом современном государстве налоги являются его основными доходами, которые используются для обеспечения деятельности страны. За счёт этих средств финансируются мероприятия, направленные на реализацию социальной политики, общегосударственные расходы, расходы на развитие национальной экономики, окружающей среды. Именно поэтому финансовая стабильность экономики Республики Беларусь невозможна без проведения эффективной налоговой политики.

Государственное регулирование  связано с решением таких вопросов, как обеспечение достаточных  и стабильных поступлений налогов  и сборов в казну страны, снижение налоговой нагрузки на экономических  субъектов, что позволит увеличить доходную часть бюджета.

Министерство по налогам  и сборам играет в этом процессе ключевую роль. Оно непосредственно  проводит и реализует налоговую  политику государства, контролирует соблюдение налогового законодательства и пресекает любые нарушения в этой сфере. Являясь главным проводником налоговой политики, ведёт учет уплаченных налогов и сборов. Министерством разрабатываются предложения, направленные на совершенствование налоговой системы Беларуси и приближение её к мировым стандартам. Для этого осуществляется принятие нормативных актов и заключение международных соглашений, которые позволят упростить как внутреннее, так и международное налогообложение, что в свою очередь укрепит внешнеэкономические связи и интеграционные процессы в регионе.

Целью курсовой работы является исследование особенностей и проблем  деятельности Министерства по налогам  и сборам Республики Беларусь и определение направлений ее развития.

В соответствии с данной целью исследования были поставлены для решения следующие задачи:

- охарактеризовать теоретические  основы и особенности функционирования Министерства по налогам и сборам;

- рассмотреть состояние  налоговой системы Республики  Беларусь в современных условиях;

- определить направления  развития налоговой системы в  соответствии с зарубежными тенденциями.

Объект исследования –  функционирование Министерства по налогам  и сборам Республики Беларусь.

Предмет исследования –  теоретические основы   функционирования и практика выполнения задач Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

При написании курсовой работы были использованы следующие методы исследования: сравнения, табличный, синтеза, анализа, группировок.

При написании курсовой работы использовались законодательные и  нормативные акты, учебная литература, материалы периодических изданий по теме исследования, а также материалы статистических справочников и электронные ресурсы.

Теоретические основы осуществления  деятельности Министерства по налогам  и сборам широко освещены в учебной  и периодической зарубежной и  отечественной литературе. Здесь  можно отметить таких авторов  как С.И. Адаменкова, М.В. Романовский, Е.Ф. Киреева, Н.Е. Заяц и т.д. В своих трудах эти и другие авторы уделяют внимание правовой базе, регулирующей его функционирование, даётся общая характеристика налоговой системы и её особенностей в различных странах, порядок уплаты основных налогов юридическими, физическими лицами и порядок контроля над этим процессом, пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь. 

1 Министерство по  налогам и сборам республики  Беларусь: задачи и функции

 

 

 

Министерство по налогам  и сборам Республики Беларусь (МНС) является республиканским органом  государственного управления, проводящим  государственную  политику и осуществляющим регулирование и управление в сфере налогообложения, государственного контроля за  производством и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции,  непищевого  этилового спирта и табачных изделий, оборотом табачного сырья, рекламой алкогольных напитков и табачных изделий, а также координирующим деятельность в этой сфере других республиканских органов государственного управления.

В целях реализации полномочий МНС в административно-территориальных  единицах Республики Беларусь создаются  инспекции Министерства  по  налогам  и  сборам  Республики Беларусь по областям и г. Минску, районам, городам, районам в городах, являющиеся территориальными органами МНС.  МНС осуществляет руководство деятельностью инспекций МНС.

В систему МНС  входят  инспекции МНС,  а также государственные  организации, подчиненные МНС, согласно перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь.

Основными задачами МНС являются:

• осуществление в пределах своей компетенции контроля за соблюдением налогового законодательства, законодательства о предпринимательстве, лицензировании  отдельных видов деятельности, ремесленной  деятельности, деятельности  по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, декларировании физическими лицами доходов и имущества,  а  также  правильностью  исчисления,  своевременностью и полнотой  уплаты  налогов,  сборов, иных обязательных платежей;
• осуществление контроля за соблюдением законодательства, регулирующего производство и оборот алкогольной продукции и табачных изделий, оборот табачного сырья, рекламу алкогольных напитков и табачных изделий;
• учет  причитающихся  к уплате и фактически уплаченных сумм налогов, иных обязательных платежей в бюджет;
• разработка предложений об упрощении налоговой системы, осуществляемой в рамках  интеграционных процессов Республики Беларусь и Российской Федерации;
• осуществление в пределах своей компетенции валютного контроля;
• предупреждение, выявление и пресечение нарушений законодательства в пределах своей компетенции;
• разработка  международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения.

МНС в соответствии с возложенными на него задачами выполняет следующие функции:

• осуществляет в соответствии с  законодательством  контроль  за:
• соблюдением налогового законодательства, законодательства  о предпринимательстве, лицензировании отдельных видов деятельности;
• соблюдением установленного порядка приема наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг), использования кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров, расчетов между юридическими лицами,  индивидуальными предпринимателями  в Республике Беларусь;
• соблюдением законодательства, регулирующего деятельность страховых организаций и иных организаций, осуществляющих финансовые операции (за исключением банков и небанковских кредитно-финансовых организаций);
• игорным бизнесом;
• соблюдением установленного порядка предоставления и использования безвозмездной (спонсорской) помощи;
• целевым использованием денежных средств;
• полнотой и своевременностью поступления в доход бюджета денежных средств от реализации имущества, обращенного в доход государства;
• соблюдением законодательства:
• регулирующего производство  и  оборот  алкогольной продукции, табачных изделий, оборот табачного сырья, рекламу алкогольных напитков и табачных изделий;
• регулирующего действия с простыми и (или) переводными векселями;
• по вопросам бухгалтерского и налогового учета;
• о маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками;
• осуществляет валютный контроль за принятием иностранной валюты в качестве платежного средства, осуществлением валютно-обменных операций, обязательной продажей иностранной валюты;
• изучает и анализирует складывающуюся ситуацию на рынке алкогольной продукции и табачных  изделий;
• ведет  баланс производства и оборота на внутреннем рынке алкогольной продукции и табачных изделий;
• проводит разъяснительную работу по вопросам применения налогового законодательства, законодательства о предпринимательстве;
• проводит анализ  отчетных  данных, результатов проверок, осуществляемых налоговыми органами, на основании которого разрабатывает предложения о совершенствовании деятельности инспекций МНС;
• разрабатывает или участвует  в разработке международных договоров Республики Беларусь по вопросам налогообложения;
• взаимодействует с налоговыми органами иностранных государств;
• осуществляет в установленном законодательными актами порядке лицензирование деятельности в сфере игорного бизнеса;
• принимает  меры по обеспечению защиты сотрудников налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей;
• осуществляет иные функции, предусмотренные законодательством.

МНС возглавляет Министр, назначаемый на должность и освобождаемый  от должности Президентом Республики Беларусь. Министр имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых  от должности Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.

В случае разногласий между  Министром и членами коллегии, возникших при принятии решений, Министр проводит в жизнь свои решения, докладывая о них Совету Министров Республики Беларусь, а  члены коллегии могут сообщить свое мнение  в Совет Министров Республики Беларусь.

Для  разработки предложений  о совершенствовании налоговой  системы при МНС создается  консультативный совет. Состав  консультативного совета и положение о нем утверждается МНС.

МНС  является  юридическим  лицом, имеет текущий (расчетный) счет  в банке, печать и бланки с изображением Государственного герба Республики Беларусь и со своим наименованием.

Содержание центрального аппарата МНС и инспекций МНС  осуществляется за счет средств республиканского бюджета, предусмотренных на их финансирование [18]. 

2 Структура налоговых органов республики Беларусь, их права и обязанности

 

2.1 Эволюция налоговых  органов Республики Беларусь

 

 

 

 Государственная налоговая  служба в республике создана  постановлением Совета Министров БССР от 02.04.1990 № 78 в системе Министерства финансов БССР. В неё входили Главная государственная налоговая инспекция Минфина БССР и 185 государственных налоговых инспекций по областям, городам, районам и районам в городах.

В 1994 г. Главная государственная  налоговая инспекция при Министерстве финансов переименована в Главную государственную налоговую инспекцию при Кабинете Министров Республики Беларусь и наделена правами министерств и самостоятельных ведомств. А через три года  была преобразована в Государственный налоговый комитет Республики Беларусь, который вошёл в систему республиканских органов государственного управления, подчинённых Правительству Республики Беларусь. В 1999 г.  при Государственном налоговом комитете Республики Беларусь создан Комитет по контролю за производством и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, спирта этилового из непищевого сырья и табачных изделий [11].

Указом Президента Республики Беларусь от 24.09.2001 № 516 Государственный налоговый комитет преобразован в Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь (МНС), а Комитет по контролю за производством и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, спирта этилового из непищевого сырья и табачных изделий – в департамент по контролю за производством и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, спирта этилового из непищевого сырья и табачных изделий МНС без прав юридического лица. C 16 августа 2004 г. департамент преобразован в управление контроля за подакцизными товарами главного управления организации контрольной деятельности. В 2009 году было создано главное управление контроля подакцизных товаров и электронных технологий (таблица 2.1.1)