Методология анализа делового и финансового состояния фирмы

 

Оперативный анализ - анализируется выполнение краткосрочных планов хозяйственной  деятельности предприятия.

Перспективный анализ. Эффективность функционирования предприятия в значительной мере зависит от перспектив его развития. Поэтому на предприятии разрабатываются  стратегические цели и определяются задачи, стратегия и тактика их достижения.

Функциональный  анализ. Предприятие выпускает продукцию, либо оказывает услуги потребителям. Для последних не безразличен  технический уровень изделий  и их качество. Эти параметры приобретают  особую значимость в условиях жесткой  конкуренции и борьбы за рынки  сбыта продукции. Здесь повышение  качества продукции является одним  из приоритетных направлений развития предприятий.

Технический анализ. Предметом этого вида анализа  являются причинно-следственные связи  технических процессов и их влияние  на хозяйственную деятельность.

Экономический анализ, иначе анализ финансово-хозяйственной  деятельности. Объектом анализа являются экономические процессы, протекающие  на предприятиях в ходе производства продукции и оказания услуг.

Социальный  анализ. Цель заключается в формировании и развитии социальной инфраструктуры и других аспектов труда и быта работающих.

Экологический анализ. Предприятия в процессе своей  производственно-хозяйственной деятельности существенно загрязняют окружающую среду: атмосферу, гидросферу.

Функционально-стоимостный  анализ исследует функции, которые  выполняет объект, и методы их реализации. Его основное назначение в том, чтобы  выявить ненужные функции объекта  и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены материалов и т.д.

Технико-экономический  анализ. Объектом анализа являются технические процессы, используемые для производства продукции с  заданными свойствами и связанные  с этим материальные, трудовые и  финансовые затраты.

Социально-экономический  анализ. Объектом анализа являются социальные процессы и их влияние  на результаты производственно-хозяйственной  деятельности.

Экономико-экологический  анализ. Исследуются экологические  и экономические процессы, связанные  с улучшением экологической обстановки.

Инвестиционный  анализ используется для разработки программы и оценки эффективности  инвестиционной деятельности предприятия.

     По  уровням управления анализ делится  на внутрипроизводственный и отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики.

    Внутрипроизводственный  анализ проводится по отдельным подразделениям, оценивается их вклад в достижения предприятия. Он охватывает все ступени управленческой иерархии основного звена экономики – от подразделений первого порядка до рабочего места. Анализ заключается в объективной и всесторонней оценке выполнения плановых заданий подразделениями, определении и измерении факторов и причин, обусловивших результаты производства, выявлении внутризаводских резервов, разработке мероприятий по их использованию, исследовании экономических особенностей функционирования и развития отдельного подразделения, выявлении и распространении передового опыта. Он важен для установления обоснованных нормативных заданий для цехов, участков, бригад и способствует привлечению специалистов технических служб и руководителей низовых звеньев к управлению производством.

   Этот  вид анализа ориентирован на специфические  субъекты. Если деятельность предприятия  проверяют главным образом его  экономические службы или вышестоящие  организации, то экономику внутрипроизводственных подразделений изучают в основном специалисты предприятия и соответствующие службы цехов.

    Отраслевой анализ охватывает все уровни управления отраслью — от основного (предприятия) до высшего звена (отрасли народного хозяйства). При проведении анализа деятельности отраслевых объединений используется сводная бухгалтерская, статистическая, оперативная и специальная отчетность.

    Большинство показателей сводной отчетности получают сложением показателей сводимых отчетов. Отдельные показатели сводной отчетности образуются путем исчисления средних и относительных величин на основании сводных данных (средняя выработка на одного работающего; показатели использования средств труда, предметов труда и самого труда; затраты на рубль товарной продукции; показатели, характеризующие выполнение плана и темпы роста по сравнению с предшествующим периодом и др.).

    Сводные отчеты составляются в основном заводским  методом, т. е. суммированием показателей  отчетов подведомственных предприятий. Однако в ряде отраслей, вырабатывающих однородную продукцию (нефть, газ, уголь, электроэнергию, цемент и т. п.), используется отраслевой метод. Сводные показатели изменения себестоимости, исчисленные по отраслевому методу, отражают не только качество работы отдельных предприятий и объединений, но и изменение удельного веса продукции с различным уровнем затрат, а также влияние изменений в размещении производств.

    Отраслевой  анализ, помимо сводных отчетов, требует  привлечения специальной отчетности о внедрении новой техники, качестве продукции, подготовке кадров, нормировании труда, материальных ресурсах, научной организации труда и т. д.

    Региональный  анализ, как и отраслевой, имеет дело со сводной отчетностью. Его отличительной особенностью является оценка горизонтальных связей, характеризующих состояние и развитие экономики региона (республики, края, области и т. д.). В качестве объекта анализа выступают региональные структуры.

    Народно-хозяйственный анализ позволяет исследовать экономику как по всей совокупности протекающих в ней процессов, так и по отдельным ее элементам. Он позволяет изучать три группы проблем: состояние и развитие экономики страны, хозяйственную деятельность предприятия (объединения), хозяйственную деятельность любого участка и отдельного рабочего места.

   По  степени охвата объектов анализ подразделяется на сплошной и выборочный.

     При сплошном анализе выводы делаются после  изучения всех без исключения объектов, а при выборочном — по результатам  обследования только части объектов, что позволяет ускорить аналитический  процесс и выработку управленческих решений по результатам анализа.

     По  содержанию программы анализ может  быть комплексным и тематическим. При комплексном анализе деятельность предприятия изучается всесторонне, а при тематическом - только отдельные  ее стороны, представляющие в определенный момент наибольший интерес.

     Различие  видов, целей и задач хозяйственной деятельности обусловливает необходимость применения того или иного вида анализа, различных методов и приемов его проведения, увязки их во времени и пространстве. В этих условиях, чтобы обеспечить наиболее рациональное использование возможностей анализа финансово-хозяйственной деятельности фирмы, необходимо иметь четкую методологию. 

2.2. МЕТОДИКА АНАЛИЗА  ДЕЛОВОГО И ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ ФИРМЫ 

     Эффективность анализа финансово-хозяйственной  деятельности во многом зависит от выбора правильной методики и организации  его проведения.

     Методика (методология) представляет собой совокупность методов и приемов исследования экономики, практического выполнения анализа хозяйственной деятельности. Аналитические работы включают составление плана анализа, подбор, проверку и методику изучения экономической и другой информации, обобщение и реализацию результатов проведенного исследования (см. рис. 2.1).

       
 
 
 
 
 

     Рис. 2.1 Этапы анализа финансово-хозяйственной деятельности 

     Методика (методология) анализа финансово-хозяйственной  деятельности - это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и  регулятивных принципов исследования процессов функционирования экономических  субъектов.

     Под методом экономического анализа  понимается диалектический способ подхода  к изучению хозяйственных процессов  в их становлении и развитии.

     Характерными  особенностями метода экономического анализа являются: - использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность; изучение причин изменения этих показателей;

- выявление и измерение взаимосвязи между ними в целях повышения социально-экономической эффективности.

     В наиболее общем виде метод можно  представить как комбинацию трех составляющих:

М = K, I, P                                                  (2.1)

где K- категории науки;

    I- инструментарий исследований;

    Р - принципы.

     Категории (К) - это наиболее общие понятие данной науки. К категориям можно отнести: фактор, модель, система, затраты, доходы и т.д.

     Принципы  (Р) в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятий используются общие для многих областей познания: системность, научность, конкретность и т.д.

     Научный инструментарий (I) - это способы, приемы и средства, которые в разных комбинациях используются для достижения поставленных целей анализа.

     Можно выделить две основные особенности  научного инструментария, применяемого в анализе: первая - это открытость, выраженная в аккумулировании методов исследования из смежных отраслей знаний (математики, экономической теории, статистики и т.д.); вторая особенность состоит в том, что на разных этапах анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия применяются различные методики и приемы. Многое здесь зависит от цели анализа, имеющихся в распоряжении аналитика временных, информационных и человеческих ресурсов, информационного и технического обеспечения.

     Под методикой понимается совокупность способов и правил наиболее целесообразного  выполнения аналитической работы:

     1. Уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.

     2. Разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объект анализа.

     3. Собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.).

     4. Производится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана исследуемого периода, фактическими данными прошлых периодов, с достижениями ведущих предприятий, средними по отрасли и т.д.

     5. Изучаются факторы, и определяется их влияние на результаты деятельности предприятия.

     6. Выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства.

     7. Происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию. 

2.3. КЛАССИФИКАЦИЯ МЕТОДОВ  ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА 

     Существует  множество классификаций методов  и приемов экономического анализа, в основе которых лежат различные  признаки. Одним из наиболее информативных, является деление приемов и методов  по степени их формализуемости, т.е. в зависимости от того, в какой  степени описывается данный метод  с помощью формализованных (в  первую очередь математических) процедур. С этой точки зрения, все аналитические методы могут быть подразделены на неформализованные и формализованные.

     Неформализованные методы основаны на описании аналитических процедур без использования аналитических зависимостей. Применение этих методов характеризуется определенным субъективизмом, поскольку большое значение имеют интуиция, опыт и знания аналитика.

     К неформализованным методам относятся: разработка системы показателей, метод сравнений, построение аналитических таблиц, прием детализации, метод экспертных оценок, методы ситуационного анализа и прогнозирования.

     Формализованные (математические) методы экономического анализа – это методы, в основе которых лежат строгие аналитические зависимости: