Мероприятия по улучшению финансового положения ООО «Профессор Белов»

 

Анализируя данные технико-экономические показателей необходимо заметить, что явной зависимости между прямыми и обратными показателями  деятельности предприятия не наблюдается, хотя основные направления изменений стоимостных показателей связаны с естественными процессами, протекающими как внутри, так и вне хозяйствующего субъекта. Так, например, колебания выручки и себестоимости связаны с реагированием ООО «Профессор Белов» на временный спад спроса определенных видов молочной продукции и снижения объёмов продаж. Однако показатель фонда оплаты труда предприятия не находится в прямой зависимости от колебаний  численности персонала, произошедших в анализируемый период, увеличивая свой размер (прирост 10,2 % за три года), связанный с благоприятной динамикой увеличений средней заработной платы персонала предприятия.

Уменьшение размера основных фондов организации (общий темп роста за три года составил 92,9%) связано, в первую очередь, со снижением производственных мощностей предприятия и их одновременным переоснащением, призванным в перспективе снизить издержки для формирования конкурентных цен.

Темп роста прибыли от продаж составил 31,7%, при этом чистая прибыль продемонстрировала падение на 72,5%, что не совсем точно отражает хозяйственную ситуацию экономического субъекта.

Изменения уровня операционного рычага, значение которого в 2011-12 гг. составляло приблизительно 0,0178, а в 2012-2013 гг. – 20,7, что свидетельствуют о высокой зависимости предприятия от рыночных колебаний спроса. Такая зависимость имеет неблагоприятный характер, так как в случае его резкого снижения и уменьшения размера полученной выручки произойдёт соответствующее снижение прибыли без её ещё более значительно спада из-за стабильной доли постоянных затрат в структуре себестоимости.

В целом, анализируя деятельность ООО «Профессор Белов» можно сделать вывод о том, что предприятию необходимо удерживать и развивать рынок сбыта, проводя научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы с целью ввода в оборот новых видов продукции, способных выдерживать конкуренцию со стороны других предприятий, а также повысить спрос на продукцию в целях его стабильного функционирования.

 

2.2       Операционный анализ ассортиментной  политики  ООО «Профессор Белов»

Для удобства дальнейших расчётов показателей, на которых основывается операционный анализ, сначала проведём определение величин маржинального дохода предприятия по итогам последних трёх лет, а так же рассчитаем размер той доли, которую маржинальный доход занимает в величине получаемой предприятием выручки.

По итогам 2011 года величина маржинального дохода ООО «Профессор Белов», а так же его доля в выручке составили соответственно:

МД = 262683 тыс. руб. – 218736 тыс. руб. = 43947 тыс. руб.

= 43947 / 262683 = 0,1673 или 16,73%

По итогам 2012 года величина маржинального дохода ООО «Профессор Белов», а так же его доля в выручке составили соответственно:

МД = 221259 тыс. руб. – 181012 тыс. руб. = 40247 тыс. руб.

= 40247 / 221259 = 0,1819 или 18,19%

И по итогам 2013 года величина маржинального дохода ООО «Профессор Белов», а так же его доля в выручке составили соответственно:

МД = 221733 тыс. руб. – 176167 тыс. руб. = 45566 тыс. руб.

= 45566 / 221733 = 0,2055 или 20,55%

Из представленных расчётов видно, что за последние три года величина маржинального дохода и его доля в выручке анализируемого предприятия поступательно возрастали несмотря на постоянные скачки в величине получаемой по итогам отчётных периодов прибыли, что может являться следствием перманентного увеличения величины постоянных затрат, а также их доли в общей сумме затрат предприятия. Динамика изменения величины постоянных затрат за 3 года представлены в таблице 3.

Таблица 3.

Динамика изменения величины постоянных затрат за 2011-13 гг.

Год	2011	2012	2013
Постоянные затраты (тыс.руб.)	33196	32714	37595
Доля постоянных затрат в структуре себестоимости, %	13,18	15,3	20,55

 

Данную тенденцию трудно охарактеризовать как положительное явление в связи с отсутствием у предприятия стабильного спроса на производимую продукцию в течение последних нескольких лет, в результате чего в случае резкого снижения объёма продаж могут возникнуть серьёзные потери в объёме получаемой прибыли. Для более полного и ясного изучения текущего состояния производственно-хозяйственной деятельности предприятия изучим изменения силы воздействия операционного рычага за анализируемый период (2):

За 2011 год: СВОР = 43947 / 1831 = 24

За 2012 год: СВОР = 40247 / 28 = 1437

За 2013 год: СВОР = 45566 / 581 = 78

Таким образом можно сделать вывод о том, что за последние три года на ООО «Профессор Белов» произошло увеличение силы воздействия операционного рычага на 225%, что в условиях нестабильного функционирования предприятия может свидетельствовать о возрастании риска недополучения прибыли в случае резкого ухудшения рыночной ситуации и снижения объёмов продаж. Доказательству этому может послужить результат за 2012 год: при результате СВОР 2011 года, равному 24, величина  2012 года составляет 1437, что в 60 раз превышает значение предыдущего года.

Следовательно,  необходимо  произвести расчет порога рентабельности как одного из основных элементов  операционного анализа для определения той суммы выручки от продаж, при котором предприятие сможет избежать убытков при недополучении прибыли. По итогам функционирования в 2013 году он будет составлять:

ПР = 37595 / 0,2055 = 182944,04 тыс. руб.

Проанализировав порог рентабельности, можно прийти к заключению, что на текущий момент у ООО «Профессор Белов»» имеется запас финансовой прочности в размере:

ЗФП = 221733 – 182944,04 = 38788,96 тыс. руб.

Следовательно, предприятие может без потерь допустить снижение выручки от реализации на 38788,96 / 221733 = 0,1749 или 17,49 % в пределах границ безубыточного функционирования.

Для более детального анализа проведем углубленный операционный анализ. Углублённый операционный анализ основан на разделении затрат не только на постоянные и переменные, но и на прямые и косвенные. При этом прямыми затратами являются затраты, непосредственно связанные с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, т.е. те расходы, что можно прямо и непосредственно отнести на конкретный вид производимой предприятием продукции.

Для проведения углублённого операционного анализа определим величину прямых и косвенных затрат предприятия. По данным ООО «Профессор Белов»  переменные (прямые) затраты за отчётный период 2013 года составили 218736 тыс. руб., прямые постоянные затраты составили 4801 тыс. руб. и косвенные постоянные затраты были понесены в размере 32794 тыс. руб.

Рассчитаем величину промежуточной маржи, полученной организацией за 2013 год. Результат от реализации после возмещения переменных и прямых постоянных затрат составил:

ПМ = 581 тыс. руб. + 32794 тыс. руб. = 33375 тыс. руб.

Порог безубыточности предприятия, который обеспечивает покрытие переменных и прямых постоянных затрат предприятия, составляет:

ПБ = 4801 / 0,2055 = 23362,53 тыс. руб.

 

3 Мероприятия  по улучшению финансового положения ООО «Профессор Белов»

Рынок молочной продукции как отдельная отрасль ведения хозяйственной деятельности имеет ряд отличительных особенностей, оказывающих влияние на результат функционирования предприятия. В данной сфере предусмотрено достаточно большое количество ассортиментных групп производимой и выпускаемой продукции, их видов и наименований. В подобных условиях молочным предприятиям очень важно вести правильную ассортиментную политику, направленную на формирование необходимого для рынка оптимального варианта номенклатуры выпускаемой продукции.

На основе обзора российского рынка молочной продукции, а также маркетингового исследования компании BusinesStat15 по анализу молочной отрасли в России, было принято решение о предложении внесения количественных и качественных изменений в структуру выпускаемой ООО «Профессор Белов» продукции, а именно об изменении в составе имеющейся на предприятии номенклатуры. Анализ рынка сбыта данного экономического субъекта и предпочтения непосредственных покупателей дает основания предложить ООО «Профессор Белов» внести изменения в ассортимент продукции  и а так же ввести в реализацию новый вид продукции для замены им  менее рентабельного продукта. Ассортимент  ООО «Профессор Белов», таким образом, изменится путем замены выпуска «йогурта питьевого с отрубями «Ярушко» на новый вид молочной продукции – «йогурт питьевой клубничный «Ярушко». Благодаря своей относительно низкой цене и иному содержанию в продукте состава ожидается, что «йогурт питьевой клубничный «Ярушко» будет пользоваться спросом у потенциального потребителя.

 

Предложения по изменению структуры производимой товарной продукции на ООО «Профессор Белов» представлены в таблице 4.

Таблица 4

Изменение структуры производимой товарной продукции ООО «Профессор Белов»»

№ п/п	Наименование	Цена за 1 шт, руб.	Переменные затраты, руб.	Уд. вес, %
				до	после
1.	Молоко 3,5% жирности «Ярушко»	55	38	32,4	32,4
2.	Сметана 15% жирности «Ярушко»	75	45	17,7	17,7
3.	Кефир  «Ярушко»	45	25,2	27,6	27,6
4.	Йогурт питьевой с отрубями «Якушко»	35	21	22,3	-
5.	Йогурт питьевой клубничный «Якушко»	24	15	-	22,3
	Итого			100	100

 

Для обоснования целесообразности подобных изменений произведём следующие вычисления. Рассчитаем среднюю величину доли маржинального дохода с учётом структуры реализации продукции для обоих вариантов:

До:

(55 – 38) / 55*0,324 = 0,1001

(75 – 45) / 75*0,177 = 0,0708

(45 – 25,2) / 45*0,276 = 0,1214

(35 – 21) / 35*0,223 = 0,0892

Всего: 0,3815

После:

(55 – 38) / 55*0,324 = 0,1001

(75 – 45) / 75*0,177 = 0,0708

(45 – 25,2) / 45*0,276 = 0,1214

(24 – 15) / 24*0,223 = 0,0836

Всего: 0, 3756

Выручка для первого варианта составляет 221733 тыс.руб. Чтобы определить предполагаемые размеры выручки для второго варианта, произведём необходимые расчёты с учётом прогнозируемого роста продаж молочной продукции на 10% в связи с соответствующим увеличением спроса.

Общий объём реализации для второго варианта составит 4609,02*1,1=5069,92 тыс. шт. Объёмы реализации по отдельным номенклатурным группам будут следующие (в тыс.шт.):

5069,92*0,324=1642,65

5069,92*0,177=897,4

5069,92*0,276=1399,3

5069,92*0,223=1130,6

Таким образом, выручка для второго варианта будет равна:

1642,65*55 + 897,4*75 + 1399,3*45 + 1130,6*24=247753,65 тыс.руб.

Прибыль рассчитаем по следующей формуле:

Прибыль = Выручка*Доля марж.дохода – Пост.издержки

Так как несмотря на уменьшение объёмов реализации постоянные затраты анализируемого предприятия не снижаются, то для второго варианта они будут составлять 37595 тыс.руб. В результате прибыль от реализации продукции будет равна:

До: 221733*0,3815 – 37595 = 46996,14 тыс.руб.

После: 247753,65*0,3756 – 37595 = 55461,27  тыс.руб.

Таким образом, из произведённых расчётов видно, что предлагаемый вариант структурной оптимизации ассортимента реализуемой продукции ООО «Профессор Белов» предполагает в перспективе улучшение экономического и конкурентного положения данного предприятия в занимаемой им отраслевой нише, повышение его устойчивости к воздействию неблагоприятных факторов внешней среды благодаря увеличению прямого финансового результата его производственно-хозяйственной деятельности на 8465,13 тыс. руб.  или на 18,01 % от достигнутого в 2013 году уровня.

 

Заключение

Сложившиеся рыночные отношения  предъявляют высокие требования к формированию и рациональному управлению ассортиментом потребительских товаров. В современных условиях агрессивной конкурентной среды рынок сам определяет необходимый ему товарный ассортимент и задача любого предприятия – удовлетворить спрос качественнее и эффективнее, чем конкуренты. Неправильный подход к управлению структурой ассортимента влечет за собой уменьшение как потенциального, так и реального уровня прибыли, потерю конкурентной позиции на потребительском рынке и в результате снижение финансовой устойчивости предприятия. Грамотная ассортиментная политика предприятия создает устойчивую финансовую основу для его существования и расширения  производственной деятельности.