Мероприятия по улучшению финансового положения ООО «Профессор Белов»

Вместе с тем, эффект операционного рычага поддается контролю именно на основе учета зависимости СВОР от величины постоянных затрат: чем больше постоянные затраты и чем меньше прибыль, тем сильнее действует операционный рычаг, и наоборот.

Действие эффекта операционного рычага связано с различным влиянием на конечный финансовый результат переменных и постоянных затрат при изменении объёмов производства и реализации продукции. После прохождения порога рентабельности доля постоянных расходов в общей сумме затрат будет снижаться и СВОР будет ослабевать. В случае повышения удельного веса постоянных затрат будет происходить обратная ситуация – усиление действия операционного рычага7.

Знание механизма операционного рычага может использоваться при выработке коммерческой политики предприятия. Если ожидается снижение объёмов продаж, то надо изыскивать возможность снижения постоянных затрат, чтобы ослабить силу операционного рычага и каждый процент снижения объёмов продаж не приводил к катастрофическому снижению прибыли. Если же имеется уверенность в долгосрочной перспективе повышения спроса на продукцию предприятия, то можно отказаться от режима экономии на постоянных затратах, так как предприятие с их большей массой и долей будет иметь и больший процент прироста прибыли.

Порог рентабельности – это такая выручка от продаж, при которой предприятие ещё не имеет прибыли, но уже и не несёт убытки8. Маржинального дохода в точности хватает на покрытие постоянных затрат и прибыль оказывается равна нулю.

Соответственно, формула порога рентабельности определяется по следующей формуле как (5):

ПР =                                                                                  (5)

где ПР – порог рентабельности; ПЗ – постоянный затраты; - доля маржинального дохода в выручке предприятия.

Если возникает необходимость расчёта порогового значения в натуральных показателях, то применяется следующая формула (6):

ПК = = ПЗ –                                                                (6)

где ПК – пороговое количество, Ц – цена единицы продукции, ПЗ – постоянные затраты, – маржинальный доход на единицу продукции.

Не представляют трудностей и графические способы определения порога рентабельности. Первый способ базируется на равенстве МД и постоянных затрат при достижении порогового значения выручки от реализации9. Данный способ показан на рисунке 2.

  

 

                                  Рис.2. Определение порога рентабельности.

                                               Первый графический способ

 

Итак, как показано на графике, при достижении выручки от реализации в Y предприятие достигает, наконец, окупаемости и постоянных, и переменных затрат.

Второй графический способ определения порога рентабельности определяется равенством выручки от реализации и суммарных затрат при достижении этого порога. Он показан на рисунке 3.

 

 

  

                                Рис.3. Определение порога рентабельности.

                                              Второй графический способ

 

Согласно второму графическому способу определения порога рентабельности, каждая последующая единица товара, проданная, после границы Y, будет приносить предприятию прибыль.

Соответственно, можно выделить три ключевых момента10:

1) определив, какому количеству производимых товаров соответствует, при данных ценах реализации, порог рентабельности, можно получить критическое значение объема производства. Ниже данного значения производить продукцию предприятию не выгодно – предприятие будет нести убытки;

2)  пройдя порог рентабельности, фирма имеет дополнительную сумму  маржинального дохода на каждую  очередную единицу продукции. Естественно, наращивается и масса прибыли;

3) как уже отмечалось, СВОР максимальна вблизи порога  рентабельности и снижается по  мере роста выручки от реализации  и прибыли, так и удельный вес  постоянных затрат в общей их сумме уменьшается до следующего «скачка» постоянных затрат.

Зная порог рентабельности, можно рассчитать запас финансовой прочности предприятия. Он является ничем иным, как разницей между выручкой от реализации продукции и порогом рентабельности (7):

ЗФП = Выручка – ПР ,                                                                            (7)

где ЗФП – запас финансовой прочности, ПР – порог рентабельности.

Данный расчёт позволяет определить наличие возможности снижения выручки от реализации продукции в границах точки безубыточности предприятия. Запас финансовой прочности может измеряться как в денежном выражении (как показано в формуле 7), так и в процентах (долях) к выручке от реализации продукции (8):

= = 1 - = ,                  (8)

где   ЗФП – запас финансовой прочности, ПЗ – постоянные затраты, СВОР – сила воздействия операционного рычага.

1.3 Факторы, определяющие ассортиментную политику предприятия. Углубленный операционный анализ

Углублённый операционный анализ основан на разделении затрат не только на постоянные и переменные, но и на прямые и косвенные. При этом прямыми затратами являются затраты, непосредственно связанные с выпуском продукции, выполнением работ и оказанием услуг, т.е. те расходы, что можно прямо и непосредственно отнести на конкретный вид производимой предприятием продукции11. Косвенные затраты нельзя напрямую отнести на себестоимость производимой предприятием продукции, они распределяются между отдельными видами товаров, работ или услуг по определённой базе, в роли которой может выступать заработная плата рабочих, стоимость используемых материалов, объём выполняемых работ и т.п. Следует обратить внимание на то, что переменные затраты всегда являются прямыми, но не все прямые затраты являются переменными. Косвенные затраты всегда являются постоянными, т.е. в составе постоянных расходов организации можно выделить и прямые, и косвенные.

Основным принципом углубленного операционного анализа является объединение прямых переменных затрат на данный товар с прямыми постоянными затратами и вычисление промежуточной маржи – результата от реализации после возмещения прямых переменных и прямых постоянных затрат. Данный показатель рассчитывается по следующей формуле12 (9):

ПМ = Выручка – ПрЗ – ППЗ = П + КПЗ ,                                             (9)

где ПМ – промежуточная маржа, ПрЗ – переменные затраты, ППЗ – прямые постоянные затраты, П – прибыль, КПЗ – косвенные постоянные затраты.

Углублённый операционный анализ направлен на решение важнейших вопросов ценовой и ассортиментной политики, а именно какие товары выгодно / невыгодно включать в ассортимент и какие устанавливать цены13.

Промежуточная маржа занимает срединное положение между маржинальным доходом  и прибылью. Желательно, чтобы она покрывала как можно большую часть косвенных постоянных затрат предприятия, внося свой вклад в формирование прибыли. В разработке ценовой и ассортиментной политики промежуточная маржа имеет неоспоримые преимущества перед оперируемым показателем маржинального дохода. Анализ получается более тонким и реалистичным, повышается обоснованность выбора наиболее выгодных направлений производства.

Если промежуточная маржа покрывает хотя бы часть косвенных затрат предприятия, то товар достоин оставаться в ассортименте. При этом товары, принимающие на себя больше косвенных затрат, являются предпочтительными.

Порог безубыточности – это такая выручка от продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, которая обеспечивает покрытие переменных и прямых постоянных затрат. Промежуточная маржа при этом равна нулю (результат работы предприятия – убыток). Расчёт данного показателя производится по следующей формуле (10):

ПБ =   ,                                                                           (10)

где ПБ – порог безубыточности, ППЗ – прямые постоянные затраты, – доля МД в выручке.

Если необходимо рассчитать порог безубыточности в натуральных величинах (штуках), то тогда будет применяться формула (11):

ПБ = ППЗ –   ,                                                                          (11)

где – маржинальный доход на единицу продукции.

Также необходимо отметить, что за весь свой жизненный цикл продукт проходит два порога рентабельности и два порога безубыточности.  Данный процесс можно увидеть на рисунке 4.

 

 

 

                          Рис.4 Пороги рентабельности и безубыточности

                                          В жизненном цикле продукта

 

На рисунке указан отрезок покрытия переменных затрат – А;

ПБ и ПР – порог безубыточности и порог рентабельности соответственно.

 

2 Операционный анализ ассортиментной политики предприятия на примере ООО «Профессор Белов»

2.1 Технико-экономическая  характеристика ООО «Профессор  Белов»

В качестве объекта исследования данной курсовой работы было выбрано общество с ограниченной ответственностью «Профессор Белов». Данное предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с настоящим Уставом, частью первой Гражданского кодекса РФ, принятой Государственной Думой 21 октября 1994г., и Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью.

Сокращенное наименование предприятия: ООО «Профессор Белов».

Юридический адрес ООО «Профессор Белов»: Астраханская область, г. Астрахань, ул. Украинская, 3 лит. Д3.

Фактический адрес: Астраханская область, г. Астрахань, ул. Украинская, 3 лит Д314.

Целями деятельности данного общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.

Данное общество в рамках производства продукции и оказания услуг для удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли осуществляет следующие виды деятельности:

• производство и реализация молочных и кисломолочных продуктов;
• торговая, торгово-закупочная, посредническая  деятельность и анализ рынка товаров и услуг;                                                                                                                                                
• оказание услуг населению;
• производство, купля-продажа продукции пищевой, сельскохозяйственной;
• организация общественного питания;
• торговая, торгово-закупочная деятельность (оптовая и розничная торговля);
• обмен, покупка и продажа движимого и недвижимого имущества;
• посредническая деятельность;
• экспорт производимой собственной продукции и импорт продукции  для собственных производственных нужд;
• товарообменные сделки по продукции, выпускаемой обществом, а также другой продукции и услугам, имеющие целью получение прибыли;
• внешнеэкономическая деятельность;
• иные виды деятельности, незапрещённые законодательством Российской Федерации.

Уставный капитал Общества составляет 1 623 600 рублей.

В связи со спецификой своей деятельности данное предприятие подходит для применения рассматриваемых в данной курсовой работе основ операционного анализа в оптимизации ассортиментной политики, а также для обзора возможности их применения в целях улучшения производственного и рыночного положения хозяйствующего субъекта. В качестве предварительного анализа хозяйственной деятельности рассмотрим динамику основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Профессор Белов» за 2011-2013 гг. Данные технико-экономических показателей представлена в таблице 2.

 

 

 

 

 

 

Таблица 2

Технико-экономические показатели деятельности ООО «Профессор Белов» за 2011 – 2013 гг.

Показатели	2011	2012	2013	Абсолют.  изменения  2011-12 гг.	Абсолют.  изменения  2012-13 гг.	Темпы  роста %  2011-12 гг.	Темпы  роста %  2012-13 гг.
1.Товарная  продукция (тыс.шт.)	5463,8	4877,22	4609,02	-586580	-268200	89,3	94,5
2.Выручка  (тыс.руб.)	262683	221259	221733	-41424	474	84,2	100,2
3.Среднеспис.  числ-ть(чел.)	109	111	109	2	-2	101,8	98,2
4.Фонд з/пл  (тыс.руб.)	1711,3	1798,2	1885,7	86,9	87,5	105,1	104,9
5.С/с всей   продукции  (тыс.руб.)	251932	213726	213762	-38206	36	84,8	100,02
6.Затраты на  руб. ТП	0,96	0,97	0,96	0,01	-0,01	101	98,9
7.Среднегод.  стоим-ть ОФ  (тыс.руб.)	8091	8167	7518	76	-649	100,9	92,1
8.Прибыль  (убыток) от продаж  (тыс.руб.)	1831	28	581	-1803	553	1,5	2075
9.Чистая  прибыль  (убыток)  (тыс.руб)	1099	268	302	-831	34	24,4	112,7