Контрольная работа по "Финансам"

Вариант №5 

Задание №1.

Условие.

Бюджет  органа местного самоуправления характеризуется  следующими данными:

Всего доходов по бюджету- 2 986 811 тыс. руб.

В том  числе:

• налоговые доходы – 1 156 605 тыс. руб.;
• неналоговые доходы – 326 400 тыс. руб.;
• финансовая помощь из вышестоящего бюджета – 1 503 806 тыс. руб.

Всего расходов по бюджету – 3 060 220 тыс. руб.

В тои  числе:

• текущие расходы – 2 500 760 тыс. руб.;
• капитальные расходы – 559 460 тыс. руб.;
• верхний предел государственного долга, установленный органом местного самоуправления – 600 000 тыс. руб.

Определить:

1. абсолютное значение дефицита местного бюджета;
2. фактический удельный вес дефицита местного бюджета в истекшем году, установленный субъектом федерации;
3. размер дефицита бюджета в истекшем году, допустимый Бюджетным кодексом;
4. предельный объем государственного долга субъекта федерации, допустимый законодательством;
5. предельно допустимый объем расходов на обслуживание долга субъекта федерации, предусмотренный Бюджетным кодексом;
6. является ли данный регион донором или дотационным регионом.

 

Решение. 

     1) Бюджет - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций органов местного самоуправления. Дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами. 

Абсолютное  значение дефицита бюджета: 

Деф.б = Дб – Рб;

Деф.б = 2 986 811-3 060 220 = -73 409 тыс. руб.  

     2) Размер дефицита бюджета субъекта Российской Федерации, утвержденный законом субъекта Российской Федерации.

      
Фактический удельный вес дефицита бюджета в истекшем году, установленный субъектом федерации: 

Дб факт.= (Деф.б/Рб*100%)

Дб факт. =(73 409/3 060 220)*100% = -2.4 % 

     3) Размер дефицита местного бюджета,  утвержденный нормативным актом  представительного органа местного  самоуправления о бюджете на  соответствубщий год не может превышать 10% объема доходов местного бюджета без учета финансовой помощи из федерального бюджета и бюджета субъекта РФ.

1 483 005*0.1= 148 300.5 тыс. руб.  

     4) Законом субъекта Российской  Федерации о бюджете, правовым  актом органа местного самоуправления о местном бюджете на очередной финансовый год должен быть установлен верхний предел долга субъекта Российской Федерации, муниципального долга с указанием в том числе предельного объема обязательств по государственным или муниципальным гарантиям. 

     Предельный  объем государственного долга субъекта Российской Федерации, муниципального долга не должен превышать объем  доходов соответствующего бюджета  без учета финансовой помощи из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.  
 Об.г.д. = 2 986 811- 1 503 806 = 1 483 005 тыс. руб.  

     5) Предельно допустимый объем расходов на обслуживание долга субъекта федерации или муниципального долга, утвержденный законом (решением) о бюджете соответствующего уровня, не должен превышать 15% объема расходов бюджета соответствующего уровня. 

     6) Собственные доходы - виды доходов, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством Российской Федерации.

К собственным доходам бюджетов относятся:  - налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации и законодательством о налогах и сборах;  
- неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством Российской Федерации; 

- доходы, полученные бюджетами в виде  безвозмездных и безвозвратных  перечислений, за исключением субвенций из Федерального фонда компенсаций и (или) региональных фондов компенсаций. 

Дб.собств. = 1 156 605 + 326 400 = 1 483 005 тыс. руб.  

Вывод: 1 483 005<1 503 806, из этого следует что регион является дотационным. 
 

Задание №2.

Условие.

Дайте характеристику местным налогам.

Ответ.

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ - обязательные платежи юридических и физических лиц, поступающие в бюджеты административно-территориальных единиц (муниципальных образований), составная часть налоговой системы государства. Размеры местных налогов устанавливаются органами местного самоуправления, но фактически (в большинстве стран) их регулирует центральное правительство, как правило путем законодательного определения видов налогов и сборов, которые могут быть установлены местными властями, ограничением высшего предела налоговой ставки по многим из них. В РФ к местным налогам и сборам относятся: а) земельный налог; б) налог на имущество физических лиц; в) налог на рекламу; г) налог на наследование или дарение; д) местные лицензионные сборы.

     Плательщиками данного налога являются физические лица, имеющие в собственности  объекты, определяемые Законом РФ от 9 декабря 1991 г. «О налогах на имущество физических лиц». На основании Закона издана Инструкция Госналогслужбы РФ от 30 мая 1995 г. №31 «О порядке исчисления и уплаты налогов на имущество физических лиц»

     Объектами обложения в соответствии с Законом  являются находящиеся в собственности  физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу.

     Учитывая, что объект налогообложения - это юридический факт, точнее было бы определить перечисленное имущество как предмет налогообложения, а факт нахождения данного имущества в собственности - как объект налогообложения. Налог на имущество физических лиц подразделяется на налог на строения, помещения и сооружения и налог на транспортные средства.

     Налог на строения, помещения  и сооружения уплачивается ежегодно по ставке, устанавливаемой органами законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации в размере, не превышающем 0,1% их инвентаризационной стоимости, а в случае, если таковая не определялась, - стоимости этих строений, помещений и сооружений, определяемой по обязательному страхованию.

     Платежи по налогам зачисляются в местный  бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

     Исчисление  налога на имущество производится налоговыми органами.

     Земельный налог. В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 11 октября 1991 г. «О плате за землю» земельный налог наряду с арендной платой и нормативной ценой земли является формой платы за ее использование.

     Целью введения платы за землю является стимулирование рационального природопользования и освоения земель, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах  и т. д„ поэтому земельный налог используется исключительно на цели финансирования мероприятий по землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга, охране земель и повышению их плодородия, освоению новых земель, на компенсацию собственных затрат землепользователя на эти цели, погашение ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов за их использование, а также на инженерное и социальное обустройство территории.

     Ежегодным земельным налогом облагаются собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов. Объектом налогообложения являются находящиеся в собственности, пользовании или владении земельные участки.

     Основанием  для установления налога и арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком.

     Размер  земельного налога не зависит от результатов  хозяйственной деятельности собственников  земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади  в расчете на год. Ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования. Они устанавливаются раздельно для земель сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения.

     Налог на содержание жилищного  фонда и объектов социально-культурной сферы.

     Налог на содержание жилищного фонда и  объектов социально-культурной сферы  устанавливается представительными  органами власти на основании подл. «ч» п. 1 ст. 21 Закона об основах налоговой  системы.

     Его плательщиками являются юридические лица, осуществляющие свою деятельность на территории, подведомственной представительному органу власти.

     Конкретные  ставки налога устанавливаются в  размере, не превышающем 1,5% объема реализации продукции (работ, услуг). При исчислении налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы объемами реализации (объектом налогообложения) по отдельным отраслям являются:

     - для заготовительных, торгующих  и снабженческо-сбытовых организаций 

     - объем реализованных (выполненных) услуг, под которым следует понимать их валовый доход от реализации продукции; при этом для заготовительных и снабженческо-сбытовых организаций валовым доходом следует считать разницу между продажной и покупной стоимостью реализуемых товаров без НДС;

     - для иных предприятий, учреждений и организаций, осуществляющих предпринимательскую деятельность, - фактически полученняя выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС;

     - по банкам и иным кредитным  организациям налог исчисляется  с суммы облагаемых доходов;

     - по страховым организациям налог  исчисляется с суммы поступления  страховых взносов (премий), комиссионных  вознаграждений по перестрахованию  и других услуг, связанных со  страховой и нестраховой деятельностью;

     - по биржам налог исчисляется  с суммы дохода, полученного в виде комиссионного сбора, вознаграждений от сделок, совершаемых на биржевых торгах, а также выручки, полученной от продажи и предоставления на ограниченный срок брокерских мест, платы за право участия в торгах, от стоимости информационно-коммерческих и других платных услуг.

     Исчисление  налога производится плательщиком нарастающим  итогом с начала года аналогично порядку  исчисления и уплаты налога на пользователей  автомобильных дорог. 

     Налог на рекламу.

     Налог на рекламу устанавливается на основании подп. «з» п. 1 ст. 21 Закона об основах налоговой системы. Письмом Министерства финансов РФ, Госналогслужбы РФ и Комиссии Совета республик Верховного Совета Российской Федерации по бюджету, планам, налогам и ценам от 2, 4 июня 1992 г. №№ 4-5-20, ИЛ-6-04/176, 5-1/693 «Официальные материалы по местным налогам и сборам»' в целях обеспечения единых подходов при введении местных налогов и сборов доведено примерное Положение о порядке исчисления и уплаты налога на рекламу. В соответствии с данным положением, носящим рекомендательный характер, плательщиками налога на рекламу являются следующие рекламодатели: