Расчет  затрат на погашение процентов за краткосрочный кредит (в тыс. руб.)

 

     С 1 июля 2010 года в состав налоговых  расходов можно включать проценты по всем рублевым кредитам в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза (п. 1 ст. 269 Налогового кодекса РФ).

     Процентная  ставка рефинансирования ЦБ РФ по кредитам – 10,75%.

     10,75% * 1,1 = 11,825%.

     Суммы процентов по кредиту составят:

     1100 * 27% = 297 тыс. руб. – по условию кредитного договора.

     Предельная  сумма процентов, исходя из ставки рефинансирования, составит:

     1100 * 11,825% =130,075тыс. руб.

     Вывод: Таким образом, на затраты можно списать 130,075тыс. руб., за счет прибыли будет погашаться 166,925 тыс. руб. (297 – 130,075);

     4. Командировочные расходы (табл. 2б).

     Таблица 2б

Расчет  командировочных расходов

 

     Нормирование  суточных для целей налогообложения  отменено с 1 января 2009 г. в связи с принятием Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ. Размер суточных устанавливается коллективным договором или локальным нормативным актом организации (которым может быть, в том числе, приказ). Локальным нормативным актом или коллективным договором можно установить различные размеры суточных в зависимости от региона или страны.

     Вывод: Таким образом, затраты по командировочным расходам (суточные), принимаемые к учету, составят 16215 руб.

 

Задание № 5

 

     1. Рассчитать прибыль от финансово-хозяйственной  деятельности в планируемом периоде.

     2. Рассчитать налогооблагаемую прибыль  в планируемом периоде.

     3. Сравнить данные планируемого периода с базовым и проанализировать вероятные причины изменений.

     Решение:

     Таблица 5

Расчет  прибыли от финансово-хозяйственной  деятельности

 

     Вывод: Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности вырастет на 339 тыс. руб. или на 26,6%, на что повлияют увеличение объемов продаж и снижение затрат на 734,7 тыс. руб.

     Таблица 5.1

Расчет  налогооблагаемой прибыли

 

     Вывод: Таким образом, за счет значительного  роста налога на имущество, наличия превышения нормативной величины представительских расходов, прибыль до налогообложения снизится до 588,4 тыс. руб., то есть на 471,6 тыс. руб. или на половину.

 

Задание № 6

 

     1. Используя данные предыдущих  таблиц заполнить сводную таблицу  «План финансового обеспечения  производственной деятельности  предприятия».

     2. Рассчитать величину налога на  прибыль.

     3. Рассчитать прибыль, остающуюся  в распоряжении предприятия (чистую  прибыль).

     4. Рассчитать остаток средств на  конец отчетного периода.

     5. Распределить планируемые средства  по направлению расходования:

     • отчисления на техническое развитие;

     • отчисления на социальное развитие;

     • на пополнение собственных оборотных  средств;

     • фонд поощрения и другие выплаты  и перечисления.

     6. Сравнить планируемые величины  с базовым периодом. Дать оценку  и проанализировать причины изменений,  сделать выводы по результатам финансового планирования. 

     Решение:

     Таблица 7

План  финансового обеспечения производственной деятельности предприятия

 

      Продолжение табл. 7

     Прибыль до налогообложения составит:

     1614,5 – 1019,7 = 594,7 тыс. руб.

     Сумма налога на прибыль составит:

     594,7 * 20% = 118,9 тыс. руб.

     Чистая  прибыль равна:

     594,7 – 118,9 = 475,8 тыс. руб.

     Полученная  чистая прибыль в планируемом периоде будет распределены на следующие направления:

     – техническое развитие – 200 тыс. руб. (уменьшилось на 126 тыс. руб.);

     – социальное развитие – 100 тыс. руб. (уменьшилось  на 120 тыс. руб.);

     – норматив оборотных средств – 70 тыс. руб. (уменьшилось на 30 тыс. руб.);

     – фонд поощрения – 35 тыс. руб. (уменьшилось  на 5 тыс. руб. за счет сокращения штата  на 5 чел.);

     – прочие выплаты – 45 тыс. руб. (меньше на 15 тыс. руб.).

     Сокращение  данных выплат обусловлено получением меньшей величины чистой прибыли на 329,8 тыс. руб.

     В результате, нераспределенная прибыль  предприятия составит:

     475,8 – 450 = 25,8 тыс. руб., что меньше  аналогичного показателя базового периода на 33,8 тыс. руб.

     Вывод: Составленный финансовый план показал, что доходы предприятия не превышают произведенные расходы, в результате по проекту образовался дефицит денежных средств в сумме 290,4 тыс. руб. (отрицательный остаток денежных средств на конец периода).

Список использованной литературы

 

1. Сергеев С. Финансовое планирование. – М.: Норма, 2008. – 40 с.
2. Шеремет А. Д., Ионова А. Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 479 с.
3. Шим Д. К., Сигел Д. Г. Финансовый менеджмент / Пер. с англ. – М.: Филинъ, 1996. – 400 с.
4. Экономика предприятия. Под ред. проф. О.И.Волкова. – М.: ИНФРА – М, 2003 – 416 с.