Продолжение табл. 2

 

     1. Увеличение затрат на обеспечение производственной деятельности составило:

     1.1. Сырье и материалы:

     103% - 100% = 3%

     1100 * 3% = 33 тыс. руб.

     1100 + 33 = 1133 тыс. руб. – затраты в планируемом периоде;

     1.2. Покупные полуфабрикаты:

     101% - 100% = 1%

     1200 * 1% = 12 тыс. руб.;

     1200 + 12 = 1212 тыс. руб. – затраты в планируемом периоде;

     Всего затрат на материалы:

     1133 + 1212 = 2345 тыс. руб.;

     1.3. Ремонтно-эксплуатационные нужды:

     105% - 100% = 5%

     127 * 5 = 6,4 тыс. руб.

     127 + 6,4 = 133,4 тыс. руб. – затраты в планируемом периоде;

     1.4. Инструменты:

     101% - 100% = 1%

     18 * 1% = 0,2 тыс. руб.

     18 + 0,2 = 18,2 тыс. руб. – затраты в планируемом периоде;

     1.5. Затраты на содержание производственных помещений, в том числе:

     – отопление:

     а) за счет изменения объема выпущенной продукции:

     95,0% - 100% = -5

     180 * (-5%) = -9 тыс. руб.

     б) за счет изменения цен на материальные ресурсы:

     108% - 100% = 8%

     180 * 8% = 14,4 тыс. руб.

     Итого затрат на отопление в планируемом периоде:

     180 +(-9)+14,4 = 185,4 тыс. руб.

     – освещение:

     а) за счет изменения объема выпущенной продукции:

     98,0% - 100% = -2

     150 * (-2%) = -2 тыс. руб.

     б) за счет изменения цен на материальные ресурсы:

     102% - 100% = 2%

     150 * 2% = 3 тыс. руб.

     Итого затрат на отопление в планируемом периоде:

     150 +(-3) +3 = 150 тыс. руб.

     – водоснабжение:

     а) за счет изменения объема выпущенной продукции:

     98,0% - 100% = -2

     125 * (-2%) = -2,5 тыс. руб.

     б) за счет изменения цен на материальные ресурсы:

     103% - 100% = 3%

     125 * 3% = 3,8 тыс. руб.

     Итого затрат на отопление в планируемом периоде:

     125 +(-2,5) +3,8 = 126,3 тыс. руб.

     1.6. На оплату труда:

     98,0% - 100% = -2%

     800 * (-2%) = -16 тыс. руб.

     800 + (-16) = 784 тыс. руб. – затраты в планируемом периоде;

     В том числе налог на доходы физических лиц:

     784 * 13% = 101,9 тыс. руб.

     Всего затрат на обеспечение производственной деятельности:

     2345+133,4+18,2+461,7+784=3742,2 тыс. руб.

     2. На капитальный ремонт основных средств подрядным способом:

     120 тыс. руб.

     3. Амортизация:

     Увеличение  амортизации составило:

     99% – 100% = -1%

     76 * (-1%) = -0,8 тыс. руб.

     76 + (-0,8) = 75,2 тыс. руб. затраты в планируемом периоде.

     4. Налоги из себестоимости:

     – страховые взносы во внебюджетные фонды:

     784 * 34% = 266,6 тыс. руб.

     – плата за землю (табл. 2.1);

     Таблица 2.1.

Расчет  земельного налога

 

     Формула для расчета земельного налога выглядит следующим образом:

Земельный налог = (НС х КС) : 100,

     где НС — налоговая ставка;

     КС  — кадастровая стоимость земельного участка (налоговая база).

     1 га – 10 000 кв.м

     Кадастровая стоимость 1 га- 27450 руб.

     Следовательно, кадастровая стоимость 10 000 кв.м = 27450 руб.

     Площадь земельного участка равна 90 000 кв.м., кадастровая стоимость которого равна: 9 * 27450 = 247050 руб.

     Земельный налог составит:

     247050 * 1,5% = 3705,8 руб. или 3,7 тыс. руб.;

     – транспортный налог:

     Ставки  налога на грузовые автомобили:

     От 100 до 150 л.с. – 35,1 руб./ л.с.

     Таким образом, сумма налога составит:

     70 шт. * 120 л.с. * 35,1 руб./л.с. = 294840 руб. или 294,84 тыс. руб.

     Вывод: В результате затраты на производство и реализацию продукции за планируемый период вырастут на 3,8%, в том числе за счет роста затрат на обеспечение производственной деятельности (+1,1%), налогов, уплачиваемых из себестоимости (+27,4%), а также затрат на погашение процентов по кредиту, расходов на рекламу.

 

Задание № 3

 

     1. Рассчитать среднегодовую стоимость имущества.

     2. Рассчитать величину налога на  имущество.

     3. Сравнить планируемые величины  с базовым вариантом и проанализировать вероятные причины изменений. 

     Решение:

     Таблица 4

Расчет  среднегодовой стоимости имущества  и налога на имущество

     (в  тыс. руб.)

 

     Среднегодовая стоимость имущества в базовом  периоде равна:

     (42141 + 42848) / 2 = 42494,5 тыс. руб.

     Сумма налога на имущество равна:

     42494,5 * 2,2% = 934,9 тыс. руб.

     Среднегодовая стоимость имущества в планируемом  периоде равна:

     (46218 + 46483) / 2 = 46350,5 тыс. руб.

     Сумма налога на имущество равна:

     46350,5 * 2,2% = 1019,7 тыс. руб.

     Вывод: Таким образом, налог на имущество в планируемом году должен вырасти на 84,8 тыс. руб. или на 9,1%.

 

Задание № 4

 

     1. Используя приведенные нормативные  данные рассчитать превышение предельной величины расходов на рекламу, представительских и командировочных расходов в планируемом периоде.

     2. Используя нормативные данные  рассчитать величину затрат на погашение процентов за кредит, относимую на себестоимость и прибыль. 

     Решение: 

     1. Расходы на рекламу

     Согласно  ст. 249 НК РФ расходы на рекламу относятся  на затраты в целях налогообложения  прибыли в пределах 1% от выручки  от продаж.

     Нормативная величина расходов на рекламу в планируемом периоде составит:

     5457 * 1% = 54,6 тыс. руб.

     Вывод: Так как фактически было осуществлено расходов на рекламу на сумму 48 тыс. руб., то в качестве затрат, относимых на себестоимость, будут приниматься вся сумма 48 тыс. руб.

     2. Представительские расходы

     Предельный размер представительских расходов в год – 4% от расходов на оплату труда (с. 264 НК РФ).

     Определим нормативную величину представительских расходов в планируемом периоде:

     784 * 4% = 31,4 тыс. руб.

     Вывод: Так как фактически было произведено расходов меньше (25 тыс. руб.), то к учету принимается вся сумма расходов – 25 тыс. руб.

 

      3. Суммы процентов, включаемых  в затраты предприятия.

     Таблица 2а