Консолидированный бюджет Российской Федерации: понятие и сущность

     Формирование  теоретических принципов бюджетного федерализма должно стать основой  для построения рабочей модели бюджетного федерализма. Однако предпринимавшиеся с начала 90-х годов попытки формирования эффективной модели бюджетного федерализма в России носили в основном хаотический характер, проходили путем естественного отбора, методом проб и ошибок, не имели серьезного теоретического обоснования, что означало потерю времени и истощение общественных ресурсов. Стратегии, реализуемые ветвями государственной власти, нередко носили краткосрочный характер, основывались на разрешении сиюминутных проблем.

     И на сегодняшний день, несмотря на заметные достижения в практической деятельности, сохраняется значительное отставание в развитии теоретической базы российского бюджетного федерализма. Это отставание является основным препятствием на пути построения эффективной модели бюджетного федерализма, лишае г государство механизмов рационального управления общественными ресурсами, препятствует достижению их аллокацпонной эффективности и увеличивает издержки приспособительного периода.

     В отличие от России, другие федеративные государства, например. США. Германия. Австралия, проделали долгий пуп, в развитии аналогичных моделей. Их теоретическая база и практический опыт могут быть полезными для развишя как теории, так и формирования нормативно-правовой базы межбюджешых отношений в России. Действительно. Концепция реформирования межбюджетных отношений в РФ в 11)<»-2001гг. и на период до 2005 г. фактически заимствует основополагающие принципы, разработанные в названных государствах.

     Одним из таких принципов классических моделей бюджетной федерализма  являемся субсидиарный подход, который предполагает, что взаимоотношения центра и регионов строятся в строго определенной последовательности: разграничение расходных полномочий, на этой основе разграничение источников доходов. перераспределение доходов - ликвидация возникших диспропорций по вертикали (между бюджетами различных иерархических уровней) и горизонтали (между бюджетами одного иерархического уровня). Выбор такой процедуры осуществила сами история, поэтому в работе мы ее не оспариваем, считая исторически обусловленной оптимальностью. В данном случае процесс принятия решений в финансово-бюджетной сфере приобретает многошаговый характер: на каждой  
последующем стадии происходит оптимизация собственной функции, с учетом ограничений - результатов, полученных при оптимизации на предыдущей стадии.

     В то же время абсолютный импорт принципов  и моделей бюджетного федерализма  из других стран в Россию невозможен ввиду постепенного характера приспособления законодательной базы. а также  по причине обшей макроэкономической. политической. социальной неустойчивости периода трансформации, которая меняет баланс интересов и структуру стимулов.

     Кроме того. России обладает рядом особенностей, в значительной степени отличающих ее от прочих федеративных государств: протяженностью территории многонацильностыо. разнообразием концессий и ментальное дифференциацией регионов по уровню жизни, обеспеченности ресурсами, промышленному потенциалу. концентрации финансовых ресурсов и др. Таким образом, при разработке модели бюджетного федерализма приходится создавать универсальные и прозрачные правила, которые в то же время позволяли бы учитывать индивидуальные особенности каждого региона РФ. Модель бюджетного федерализма должна способствовать обеспечению баланса внутренним экономических интересов.  
 

2.3  Основные тенденции развития отношений между бюджетами различного уровня 

     Бюджетное регулирование можно проанализировать путем рассмотрения передачи средств из одного бюджета в другой. Как правило, вышестоящий бюджет выделяет целевые финансовые средства для нижестоящего бюджета. Основой бюджетного регулирования является закрепленное законом распределение источников доходов между бюджетами разного уровня. В составе бюджетов могут создаваться целевые и резервные бюджетные фонды, средства которых в целях осуществления социальных, экологических и других программ, ликвидации последствий стихийных бедствий, проведения иных мероприятий, покрытия дефицита могут передаваться безвозмездно в виде субвенций, субсидий и дотаций в бюджеты нижних уровней.

     На законодательном уровне отношения между бюджетами могут регулироваться двумя способами: закреплением в нормативном акте и путем подписания соглашения о разграничении полномочий между представителями государства и региона.

     Что касается разграничения налоговых  платежей между бюджетами, то обычно это достигается либо закреплением за различными бюджетами различных налогов, либо закреплением за бюджетами нижестоящего уровня части собираемых налогов. Так, в России налог на прибыль "имеет две ставки" - 13% зачисляются в федеральный бюджет, а от 22 до 30% - в региональный. Также закреплены "двойные" ставки на акцизы, НДС, подоходный налог, платежи за пользование теми или иными ресурсами.

     Помимо  разделения налоговых поступлений, отношения между бюджетами могут  быть построены по образу и подобию гражданских правоотношений. В исключительных случаях при недостаточности средств местных бюджетов на возмещение расходов по сообщению финансовых органов Министерство финансов Российской Федерации производит авансовое перечисление средств на эти цели с последующим их зачетом согласно представленной финансовыми органами установленной отчетности. Авансовые поступления отражаются в учете исполнения бюджета в финансовых органах как средства, полученные из республиканского бюджета Российской Федерации. Так, из общегосударственного бюджета могут возмещаться расходы на содержание органов государственной власти, расходы, связанные с обеспечением деятельности народных депутатов, возмещение расходов по уплате разницы в процентных ставках, возмещение ущерба, причиненного гражданам, возмещение ущерба и расходы на выплату компенсаций реабилитированным гражданам, выплата компенсаций жертвам политических репрессий, расходы, связанные с хранением, ремонтом, пересылкой, перевозкой конфискованного имущества и кладов, которые подлежат передаче в федеральную собственность, расходы на выплату льгот и компенсаций и другие расходы.

     Основой взаимоотношений между бюджетами  различных уровней является необходимость  достижения так называемого минимального бюджета, т.е. проводимого в соответствие с закрепления в соответствии с социальной политикой определенных гарантий для жителей данного региона. Минимальный бюджет представляет собой расчетный объем доходов соответствующего консолидированного бюджета нижестоящего территориального уровня, покрывающих гарантируемые соответствующими вышестоящими органами власти минимально необходимые расходы, часть которых в случае недостаточности расчетного объема закрепленных доходов покрывается отчислениями от регулирующих доходов, дотациями и субвенциями по решению вышестоящего представительного органа власти.

     Расходная часть минимального бюджета исчисляется  по единым или групповым минимальным  социальным и финансовым нормам и  нормативам, установленным вышестоящим  представительным органом власти на основании действующих актов законодательства в пределах его финансовых возможностей. Разработка минимальных социальных и финансовых норм и нормативов, представляемых на утверждение Парламента, производится Правительством.

     Расходная часть  минимального бюджета определяется:

     а) суммой затрат, включаемых в бюджет текущих расходов, учитываемых вышестоящими органами власти в расчетах к бюджету  года, предшествующего планируемому (в сопоставимых условиях), с учетом увеличения (снижения) этих расходов, вызванного:

• согласованной с вышестоящим органом власти в установленном законодательством порядке суммой затрат в связи с изменением состава объектов, подлежащих бюджетному финансированию;
• решениями вышестоящих органов власти об изменении социальных и финансовых норм и нормативов;
• изменением индекса цен и тарифов по расчетам вышестоящих исполнительных органов власти, осуществляемым в установленном порядке;

     б) минимально необходимой суммой затрат, включаемых в бюджет развития данного  национально-государственного или административно - территориального образования.

     И, наконец, взаимоотношения между  бюджетами строятся на основе уважения закрепленных законодательством либо договором право и обязанностей. Это гарантируется тем, что органы государственной власти обязаны возместить в полном объеме ущерб, причиненный юридическим и физическим лицам в результате принятия указанными органами с превышением своей компетенции решений по бюджетным вопросам. Причиненный ущерб подлежит возмещению за счет средств соответствующего бюджета на основании решения суда или арбитражного суда. 
 
 
 

3. Анализ консолидированного бюджета в современной России 

3.1 Общая характеристика бюджетной системы 

     Бюджетная система страны включает в себя 3 уровня:

     Первый  уровень составляют федеральный бюджет и федеральные государственные внебюджетные фонды.

     Второй  уровень включает в себя бюджеты  субъектов РФ и территориальные  государственные внебюджетные фонды.

     Наконец, третий уровень бюджетной системы  составляют местные бюджеты.

     Консолидированный бюджет Российской Федерации, в свою очередь состоит из :

     •  федерального бюджета;

     •  консолидированных бюджетов субъектов РФ.

     Консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации  включает:

     •  бюджет субъекта РФ;

     •  местные бюджеты.

     Доходы  бюджетов всех уровней делятся на налоговые и неналоговые. При этом налоговые доходы формируют основную часть бюджетных поступлений от 80 до 95% доходов бюджета в разных странах и разные годы.

     Налоговые доходы включают поступления в бюджет соответствующего уровня закрепленных за данным бюджетом собственных налогов и причитающиеся данному уровню бюджета части регулирующих доходов (т.е. налогов, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты разных уровней).

     В самом общем виде налоги подразделяются на прямые и косвенные.

     Прямые  налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика и оплачиваются им самим. К этой группе относится большинство взимаемых налогов налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц, земельный налог и т.п. Косвенные налоги включаются в виде надбавки в цену товара и оплачиваются потребителем. В этом случае официальный плательщик налога (субъект налога) не совпадает с его реальным плательщиком (носителем налога). Субъектом налога в данном случае является продавец товара (как правило, его производитель), а носителем налога конечный потребитель этого товара. Поэтому косвенные налоги иногда называют налогами на потребление. Примером косвенных налогов могут служить налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы, таможенные пошлины.

     В составе собранных налоговых  доходов федерального бюджета РФ в 2007 г. 39% приходилось на налог на добавленную стоимость, 24% на таможенные пошлины, 18% на налог на прибыль организаций, 13,2% на акцизы, 3% на налог на доходы физических лиц и 2% на платежи за пользование природными ресурсами. В составе налоговых доходов консолидированного бюджета РФ в 2007 г. на первое место вышел налог на прибыль 27,5%, на втором месте был НДС 23,3%; на налог на доходы физических лиц приходилось 12,7%, акцизы 11,5%, ресурсные платежи 7,6% и налоги на имущество 5% всех собранных налогов.

     К неналоговым доходам бюджета относятся: • доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, которые, в свою очередь, включают: арендную плату за временное владение и пользование государственным или муниципальным имуществом, проценты по остаткам бюджетных средств на счетах в кредитных организациях, средства, получаемые от передачи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности под залог, проценты за кредиты, предоставленные бюджетам других уровней, иностранным государствам или юридическим лицам, прибыль, приходящуюся на доли в уставных капиталах хозяйственных товариществ и обществ, а также дивиденды по акциям, принадлежащим Российской Федерации, ее субъектам или муниципальным образованиям, часть прибыли государственных унитарных предприятий (ГУПов), остающейся после уплаты налогов;