Классификация и структура финансово-правовых норм

Гипотеза имеется  во всякой финансово-правовой норме. Обычно она формулируется с использованием слова "если" и гораздо реже - с использованием оборота "в  случае". Если же эти слова отсутствуют, то они подразумеваются. Например, норма  п.1 ст.74 НК РФ сформулирована так: "В  случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов обязанность  по уплате налогов может быть обеспечена поручительством". Гипотеза в этой норме выражена фразой: "В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов... "

Основа финансово-правовой нормы - диспозиция, содержит предписание  о том, как должны поступать участники  финансовых отношений, т.е. определяет их права и обязанности по формированию, распределению или использованию  государственных и муниципальных  финансовых ресурсов. Диспозиция требует  определенного поведения от участников финансовых отношений и не допускает  отклонения от этих требований. Диспозиции финансово-правовых норм чаще всего  объективируются через обязанности, которые должны исполнять соответствующие  субъекты при наличии соответствующих  условий, и гораздо реже - через  права.

Способом защиты правил, установленных финансово-правовыми  нормами, являются их санкции. Эти санкции  распространяются на организации, должностных  лиц и граждан. Причем возможно одновременное  применение финансово-правовых санкций  к должностному лицу и к организации.

Санкции финансово-правовых норм, как правило, указывают на меры финансового воздействия за нарушение  предписаний государства в области  финансов. Это пени и штрафы, закрытие бюджетных кредитов, принудительное взыскание невнесенных в срок платежей, применение кредитных санкций  банка. В связи с тем, что нарушение  предписания, содержащегося в финансово-правовой норме, влечет за собой материальный ущерб государству, применение финансово-правовых норм имеет некоторые особенности. Так, самую распространенную санкцию  в области финансового права - пеню - финансовые органы применяют  автоматически, не устанавливая вины за правонарушение. При нарушении срока  платежа неизбежно применяется  эта санкция.

При изъятии  денежных средств путем финансово-правовых санкций характерным является зачисление их в государственную бюджетную  систему или иной централизованный государственный денежный фонд.

Финансово-правовые санкции соединяют в себе правовосстановительные и штрафные (карательные) элементы. За нарушение финансовой дисциплины, помимо рассмотренных санкций могут быть применены меры дисциплинарного, административного, уголовно-правового и иного воздействия. [2, С.67-68]

При изъятии  денежных средств в качестве финансово-правовых санкций эти средства зачисляются в государственную или муниципальную казну.

Данные санкции  распространяются на всех участников финансовых правоотношений - Российскую Федерацию, субъектов Федерации, муниципальные  образования, (например, принудительное списание средств с единого счета  федерального бюджета, со счетов других соответствующих бюджетов), органы государственной власти и местного самоуправления, организации, на должностных  лиц и граждан (блокировка расходов получателя бюджетных средств, наложение  штрафов и пеней, приостановление  операций по счетам, штраф за несоблюдение порядка ведения кассовых операций предприятиями, учреждениями и организациями и т.п.). При этом возможно одновременное применение финансово-правовой санкции к должностному лицу и организации, учреждению.

Меры финансово-правовой ответственности применяются государственными органами и их должностными лицами. К таким органам относятся  федеральное казначейство, Государственный  таможенный комитет РФ, Центральный  банк РФ. Они применяют санкции  в административном порядке (без  судебного разбирательства). Такой  порядок является наиболее распространенным в связи с направленностью  финансово-правовых санкций на обеспечение  общегосударственных интересов  в области финансов и необходимостью быстрого реагирования на финансовые правонарушения. Однако в соответствующих  случаях это не исключает необходимости  принятия судебных решений (арбитражного суда или суда общей юрисдикции) по применению финансово-правовых санкций (в частности, при наличии спора, при взыскании штрафов и пеней  с физических лиц).

Для современных  условий характерно расширение круга  финансово-правовых санкций, большее  разнообразие их в сравнении с  допереходным к рыночным отношениям периодом.

Среди финансово-правовых санкций с учетом основных направлений  финансовой деятельности можно выделить следующие их группы: бюджетные, налоговые, кредитно-денежные, валютные. Помимо рассмотренных  санкций за нарушения в области  финансовой деятельности могут быть применены меры дисциплинарного, административного, уголовно-правового и иного воздействия. Основанием этого являются правонарушения соответствующего характера. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Понятие и особенности  финансовых правоотношений

Для раскрытия  в полной мере всех видов финансовых правоотношений необходимо раскрыть саму их сущность, т.е. ответить на вопросы  для чего, зачем и по каким основаниям возникают соответствующие правоотношения. В данной главе мы попытаемся определить, что же это такое и какие  отличительные особенности им присущи.

В различных  источниках по финансовому праву  существует ряд определений, однако, на наш взгляд, следующее будет  наиболее содержательным. Финансовые правоотношения - это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных и муниципальных денежных фондов и доходов.

Правовая урегулированность этих отношений необходима для достижения целей, поставленных государством и органами местного самоуправления в области финансовой деятельности. Именно будучи урегулированными нормами финансового права отношения, становятся финансово правовыми, т.е. возникают на основе норм финансового права, их участники находятся во взаимной связи через субъективные юридические права и обязанности, такие связи (отношения) охраняются принудительной силой государства.

Следует, однако, иметь в виду, что в процессе финансовой деятельности государства  возникают также отношения, не нуждающиеся  в правовой регламентации (напр. При  осуществлении организационной, подготовительной, информационной, аналитической, массово-разъяснительной  и иной деятельности государственных  органов и органов м.с.у.). Однако именно финансово-правовые отношения выражают основное содержание этой деятельности, придают ей целенаправленность и четкую организованность. Вне правовых отношений финансовая деятельность неосуществима. Только при взаимосвязанных юридических правах и обязанностях, реализация которых гарантируется мерами государственного принуждения, может быть обеспечено получение государством и органами м.с.у. запланированных доходов, их распределение и использование соответственно намеченным программам и планам. Т.о. выясняем, что финансовые правоотношения обязательно должны быть формально определены и закреплены правом.

Обладая общими с другими правоотношениями чертами, финансовые правоотношения имеют и  особенности. Основная особенность, которая  определяет и другие отличительные  черты финансовых правоотношений, заключается в том, что они возникают в процессе планового образования, распределения и использования государственных (а также муниципальных) денежных фондов я доходов, т.е. в процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления. Отсюда и другая их особенность: финансовые правоотношения являются разновидностью имущественных отношений, имеющих публичный характер, так как возникают по поводу денежных средств, точнее -- финансовых ресурсов государства и муниципальных образований, используемых на общезначимые потребности. Такой объект правоотношений налицо, например, при возникновении их между государством и предприятиями в случаях внесения обязательных платежей в бюджет или, напротив, при получении из него ассигнований; при оказании финансовой помощи органом государственного управления подведомственным организациям, между Центральным банком РФ и Правительством РФ при использовании банковского кредита для покрытия бюджетного дефицита; между государством или и органами местного самоуправления и гражданами в связи с уплатой налогов и т.д.

Урегулированные нормами финансового права отношения  процедурного характера, связанные  с использованием определенных форм и порядка деятельности, также  обеспечивают движение финансовых ресурсов.

Следующая особенность  финансовых правоотношений состоит  в том, что одной из сторон в  них всегда выступает государство  и его уполномоченный орган, муниципальное  образование и соответствующий  орган местного самоуправления. Это  обусловлено тем, что само государство (или муниципальное образование) в интересах общества осуществляет финансовую деятельность: организует поступление денежных средств в  различные государственные (муниципальные) денежные фонды, распределяет и использует их на социально-экономические программы и другие, общественно необходимые потребности. При этом государственные органы наделены властными полномочиями: они вправе издавать предписания, обязательные для исполнения другими участниками финансовых правоотношений -- предприятиями, организациями, учреждениями, гражданами. Такого рода предписания могут быть адресованы также другим государственным органам согласно подчиненности и подконтрольности. Однако государственные органы, выступая в финансовых правоотношениях от имени государства, имеют не только право властных предписаний, но и обязанности, связанные с правами других участников финансовых правоотношений. Аналогично взаимодействуют с участниками финансовых правоотношений и органы местного самоуправления. Права всех участников финансовых правоотношений находятся под защитой государства, реализация их, как и выполнение финансовых обязанностей, обеспечивается его принудительной силой.

Для финансового  правоотношения должны быть налицо все  рассмотренные специфические черты  в комплексе, характеризующие финансовые правоотношения как государственно-властные имущественные (денежные) отношения. Воля государства, его предписания по образованию, распределению и использованию  финансовых ресурсов на определенные периоды времени конкретизируются в финансовых планах (квартальных, годовых) или нормативах, лимитах и т.п. Они утверждаются соответствующими государственными органами в установленном  порядке и подлежат обязательному  исполнению. Наличие финансового  плана характерно для финансовых правоотношений. Договор им, как  правило, не свойствен. Властно-имущественными являются и финансовые правоотношения с участием, как одной из обязательных сторон, органов местного самоуправления.

Возникновение, изменение и прекращение финансовых правоотношений происходит при наличии  четко определенных в правовых нормах условий, или юридических фактов. Сами участники финансовых правоотношений о них договариваться не вправе. К юридическим фактам в финансовом праве относятся действия (бездействие) или события.

Действия -- это юридические факты, которые являются результатом волеизъявления лиц. Они могут быть правомерными, т.е. отвечать требованиям закона, и неправомерными -- не соответствующими им. Для финансовых правоотношений наиболее характеры такие юридические факты, как утверждение финансово-плановых актов. Соответственно общим требованиям правовых норм в них конкретно выражены права и обязанности участников правоотношений в области финансовой деятельности. После выполнения заданий, содержащихся в планах, финансовые правоотношения прекращаются, но нередко возникают вновь между этими, же участниками на основе новых планов.

На основании  правовых норм и финансовых планов общего значения принимаются индивидуальные финансово-правовые акты, которые также  ведут к возникновению, изменению  или прекращению финансовых правоотношений. Это, например, извещение налогоплательщика  налоговым органом о необходимости  уплаты определенной суммы налога, распоряжение министерства о передвижении средств по статьям смет подведомственных учреждений в рамках сводной сметы  этого министерства, о выделении  временной финансовой помощи подведомственным предприятиям и др.

При неисполнении участниками финансовых правоотношений своих обязанностей возникают правоотношения, связанные с применением мер  ответственности (начисление пеней  на невнесенную сумму налогового платежа в государственный или  местный бюджет, прекращение финансирования при использовании средств не по целевому назначению и др.).

События -- это обстоятельства, не зависящие от воли людей (смерть и рождение человека, стихийное бедствие). Правовая норма может связывать с ними возникновение, изменение или прекращение финансовых правоотношений. Например, рождение у гражданина ребенка, достижение лицом определенного возраста влияют на правоотношения по поводу налоговых платежей; в связи со стихийными бедствиями, эпидемиями возникают правоотношения по поводу предоставления субвенций из вышестоящего бюджета в нижестоящий.

Лучшему представлению  о финансовых правоотношениях, пониманию  их содержания и особенностей помогает их классификация по разным основаниям: по кругу участников, по способам государственной  защиты, по длительности и др.

Наиболее полно  раскрывает содержание финансовых правоотношений их классификация на виды в зависимости  от структуры финансовой системы  РФ. При такой классификации выделяются финансовые правоотношения, возникающие  в связи с функционированием  соответствующего звена финансовой системы: бюджетные, налоговые, по поводу организации финансов государственных  предприятий, организации страхового дела и т.д. Такие виды финансовых правоотношений соответствуют систематизации норм финансового права по этому же признаку.