История формирования налоговой современной системы России

Потребуется также широкая дифференциация налоговых  ставок, чтобы избежать налогообложения  социально значимых товаров первой необходимости. Однако, сокращая ставки налогов, необходимо помнить о состоянии доходной части бюджета и об альтернативных источниках компенсации налоговых потерь.

Один  из них – расширение налоговой  базы за счет отмены неэффективных  и неоправданных налоговых льгот. Общая сумма существующих налоговых  льгот достигает примерно двухсот. Это нарушает принцип справедливости налоговой системы, так как льготы для одних неизбежно означают дополнительное бремя для других.

Компенсация потери бюджета в результате снижения ставок НДС на прибыль возможно и  за счет других источников. Например, за счет увеличения налогов на собственность  и имущество, рентных платежей за природные ресурсы, использования  лицензионных платежей.

Важно развивать  сотрудничество с правительствами  различных государств в области  налоговой политики. Необходимость  такого сотрудничества коренится в  интенсификации хозяйственных связей, развитии экономической интеграции и вытекающем отсюда обеспечении  равных условий конкуренции на мировых  рынках. 

Заключение

На протяжении всей истории человечества складывалась система налогообложения. Если сначала  налоги взимались в виде различных  натуральных податей и служили  дополнением к трудовым повинностям  или формой дани с покоренных народов, то по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму. Всё более ускоряющиеся темпы  развития экономики и промышленности, международной торговли в десятки  раз усложнили экономические  связи и отношения. Налоги претерпели сильнейшую трансформацию на пути своего развития до сегодняшнего дня. Налоги и налоговая система превратились в один из главных элементов рыночной экономики. Они выступают главным  инструментом воздействия государства  на развитие хозяйства, определения  приоритетов социального и экономического развития. Поэтому необходимо, чтобы  налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

В новой  налоговой системе, исходя из Федерального устройства России в отличие от предыдущих лет, более четко разграничены права  и ответственность соответствующих  уровней управления (Федерального и  территориального) в вопросах налогообложения. Введение местных налогов и сборов, как дополнение перечня действующих  Федеральных налогов, предусмотренное  законодательством, позволило более  полно учесть разнообразные местные  потребности и виды доходов для  местных бюджетов.

И все  же новое налоговое законодательство не в полной мере подходит к новым  условиям. Его основные недостатки: излишняя уплотненность, запутанность, наличие большого количества льгот для различных категорий плательщиков, не стимулирующих рост эффективности производства, ускорение научно-технического прогресса, внедрение перспективных технологий или увеличение выпуска товаров народного потребления.

Обращу  внимание на положительные тенденции  в сфере реформирования налоговой  систем. К их числу можно отнести: объединение законодательства о  налогообложении в Налоговый  кодекс РФ, что позволяет максимально  избегать разногласий в вопросах налогообложения.

Следует отметить, что основной функцией налоговой системы является обеспечение достаточного объема ресурсов, необходимых для финансирования расходов бюджетной системы, не создавая при этом избыточного налогового бремени для экономических субъектов. Для этого требуется обеспечить должный контроль за исполнение налогоплательщиками своих обязательств, повышать собираемость налогов и снижать задолженность по уплате налогов в бюджетную систему Российской Федерации, одновременно поддерживая относительно низкие налоговые ставки. 

Список литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) Часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) Часть 2 от 5.08.2000 N 117-ФЗ.
3. Закон СССР «О государственном предприятии (объединении)» от 30.06.1987.
4. Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций» от 14.06.1990.
5. Закон «Об основах налоговой системы  в Российской Федерации от 27.12.1991 N 2118-1.
6. Закон Санкт-Петербурга «О транспортном налоге» от 16.10.2002 (с изменениями на 8.12.2010) с изменениями, вступившими в силу с 1.02.2011.
7. Основные направления налоговой политики РФ на 2011 г. на плановый период 2012и 2013 гг. от 7.07.2011.
8. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (Часть 1, 2)/Кваша Ю.Ф.; Под ред. Кваша Ю.Ф. – М; Юрайт, 2012.
9. Теория и история налогообложения; Учебник для вузов/Алимов Б.Х., Абдулгалимов М.Б. – М; Вузовский учебник, 2013.
10. Финансы; Учебник для вузов, 3-е издание/Врублевская О.В.; Под ред. Романовского М.В., Врублевской О.В. – М; Юрайт, 2011.
11. Налоги и налогообложение; Учебное пособие, 5-е издание/Евстигнеев Е.Н. – СПб; Питер, 2008.
12. Налоговое право России; Учебник для вузов, 2-е издание/Крохин  Ю.А. – М; Норма, 2004.
13. История налогообложения в России IX-XX вв.; Учебник для вузов/Петухова Н.Е. – М; Вузовский учебник, 2008.
14. Налоги и налогообложение; Учебное пособие/Скворцов О.В., Скворцова Н.О. – М.; Академия, 2003.
15. История налогов в России; Учебник/Толкушкин А.В. – СПб; Инфра-М, 2011.
16. Черник Д.Г.; К вопросу о налоговой реформе. /Российский налоговый курьер – №4, 1999.
17. http://www.nalog.ru/ - официальный сайт Федеральной Налоговой Службы.
18. http://www.gks.ru/ - официальный сайт Федеральной службы государственной статистики.
19. http://www.assembly.spb.ru – официальный сайт Законодательного собрания Санкт-Петербурга.
20. http://www.consultant.ru/ - официальный сайт компании «Консультант Плюс».
21. http://mvf.klerk.ru/ - сайт «В помощь бухгалтеру» (законодательство по бухгалтерскому и налоговому учету).
22. http://ru.wikipedia.org/wiki/Купеческая_гильдия - материал из Википедии – свободной энциклопедии.
 

Приложение 1

 

Годы	1775	1785	1794	1807
Первая гильдия, рублей	10 000	10 000	16 000	50 000
Вторая гильдия, рублей	1 000	5 000	8 000	20 000
Третья гильдия, рублей	500	1 000	2 000	8 000

Таблица 1. Капитал, необходимый для записи в купеческую гильдию.

 

Годы	1775	1797	1810	1812	1821
Гильдейский сбор	1 %	1,25 %	1,75 %	4,75 %	5,225 %

Таблица 2. Ставки гильдейских сборов купеческих капиталов в период XVIII-XIX вв. 

Приложение 2

 

Налоговые ставки на территории Санкт-Петербурга, установленные с 1 января 2010 года.¹⁰

 

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка   (в рублях)
1	2
Автомобили легковые с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	24,00
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	35,00
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,10 кВт) включительно	50,00
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,10, кВт до 183,90 кВт) включительно	75,00
свыше 250 л.с. (свыше 183,90 кВт)	150,00
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л.с. (до 14,70 кВт) включительно	10,00
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,70 кВт до 25,74 кВт) включительно	20,00
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	50,00
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 200 л.с. (до 147,10 кВт) включительно	50,00
свыше 200 л.с. (свыше 147,10 кВт)	65,00
Грузовые автомобили с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	25,00
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно	40,00
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,10 кВт) включительно	50,00
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,10 кВт до 183,90 кВт) включительно	55,00
свыше 250 л.с. (свыше 183,90 кВт):
с года выпуска которых прошло до 3 лет (включительно)	25,00
с года выпуска которых прошло от 3 до 5 лет (включительно)	35,00
с года выпуска которых прошло более 5 лет	65,00
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной  силы)	25,00
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	25,00
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	50,00
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	50,00
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	100,00
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	100,00
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	200,00
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	125,00
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	250,00
Несамоходные (буксируемые) суда, для  которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой  вместимости)	100,00
Самолеты, вертолеты и иные воздушные  суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	125,00
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	100,00
Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с  единицы транспортного средства)	1000,00

 

Приложение 3

Сравнительный анализ ставок страховых взносов (для всех страхователей) в фонды в 2010-2013 гг.

 

Год                   Фонды	Пенсионный фонд Российской Федерации	Фонд социального страхования  Российской Федерации	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальный фонд обязательного  медицинского страхования
2010	20,0 %	2,9 %	1,1 %	2,0 %
2011	26,0%	2,9 %	3,1 %	2,0 %
2012	22,0 % (в пределах базы для начисления  взносов до 512 тыс. руб.) 10,0 % (свыше 512 тыс. руб.)	2,9 %             0,0 %	5,1 %             0,0 %	2,0 %             0,0 %
2013	22, 0 % (в пределах до 568 тыс. руб.) 10, 0 % (свыше 568 тыс. руб.)	2,9 %       0,0 %	5,1 %       0,0 %	2,0 %       0,0 %

 

Приложение 4

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей  
в консолидированный бюджет Российской Федерации  
по видам:

	Январь-июль   2012г.			В % к   январю-июлю 2011г.
	консолиди-  рованный бюджет	в том числе		консолиди-  рованный бюджет	в том числе
		феде-ральный бюджет	консолиди-рованные бюджеты субъектов Российской Федерации		феде-  ральный бюджет	консолиди-рованные бюджеты субъектов Российской Федерации
Всего	6488,3	3025,1	3463,3	114,7	118,4	111,6
из них:   налог на прибыль организаций	1482,8	208,0	1274,9	104,3	109,0	103,6
налог на доходы физических лиц	1230,9	-	1230,9	114,9	-	114,9
налог на добавленную стоимость   на товары (работы, услуги), реализуемые   на территории Российской Федерации,   ввозимые из Республики Беларусь и   Республики Казахстан	1190,6	1190,6	-	108,8	108,8	-
из него налог на добавленную   стоимость на товары (работы, услуги),   реализуемые на территории   Российской Федерации	1134,0	1134,0	-	108,7	108,7	-
акцизы по подакцизным товарам   (продукции), производимым на   территории Российской Федерации	451,9	197,9	254,0	133,9	в 1,5р.	121,2
налоги на имущество	482,2	-	482,2	115,0	-	115,0
налоги, сборы и регулярные платежи   за пользование природными ресурсами	1440,8	1419,9	20,9	124,9	125,2	107,1
из них налог на добычу   полезных ископаемых	1425,2	1405,7	19,5	126,2	126,4	108,5

Приложение 5

Структура поступивших  налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам в  январе-июле 2012 года.

 

 

 

 

 

 

¹ См.: Налоговое право России; Учебник для вузов, 2-е издание/Крохин  Ю.А. – М; Норма, 2004 – с.10

² См.: Налоги и налогообложение; Учебное пособие/Скворцов О.В., Скворцова Н.О. – М.; Академия, 2003 – с. 9

³ См.: Закон СССР от 30.06.1987 «О государственном предприятии (объединении)».

⁴ См.: Черник Д.Г. К вопросу о налоговой реформе. //Российский налоговый курьер – №4 – 1999 г. – с.2.

⁵ См.: Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ, ст. 8. // Налоговый кодекс Российской Федерации

⁶ См.: Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ, ст. 19. // Налоговый кодекс Российской Федерации

⁷ См.: Черник Д.Г. К вопросу о налоговой реформе. //Российский налоговый курьер – №4 – 1999 г. – с.2.

⁸ См.: Основные направления налоговой политики РФ на 2011 г. на плановый период 2012и 2013 гг. от 7.07.2011 г.

⁹ См.: Закон «Об основах налоговой системы  в Российской Федерации от 27.12.1991 N 2118-1, ст.2

¹⁰ См.: Закон Санкт-Петербурга «О транспортном налоге» от 16.10.2002 (с изменениями на 8.12.2010, с изменениями, вступившими в силу от 1.02.2011).