Бюджетний дефіцит

Розглянемо структуру бюджетного дефіциту яка наведена на рисунку 2.1.1

 

 

 

Бюджетний дефіцит

Видаткова частина

Дохідна частина

Військові програми

Податкова діра

Жирні коти

Безробітні

Тіньова економіка

Легальна економіка

Завищення видатків і утримань

Незареєстровані доходи від дивідендів

Індивідуали

 

Рис. 2.1.1 Структура бюджетного дефіциту[21]

У видатковій його частини - військова програма вартістю 2 трильйони доларів.  У дохідній частині - передусім, зменшення надходжень від прибуткового податку через наявність 15-17 мільйонів безробітних.

Наступна складова - наявність можливості уникати сплати податків так званим "жирним котам", тобто  великим компаніям і корпораціям. 

Ще однією причиною, за якою державні доходи виявляються недостатніми для задоволення потреб держави, як випливає зі звіту представника Системи доходів і надходжень, є існування "податкової діри", яка в свою чергу є результатом широко поширеного незгоди з існуючими податковими законами [21].

"Податкову діру" створюють  несплачені податки від незареєстрованих  і прихованих доходів, а також  від завищення видатків, утримань  і звільнень від податків.

Найбільшу частину податкової діри (31%, або 26 млрд. доларів) становлять приховані доходи лікарів, адвокатів, землевласників, роздрібних торговців та інших індивідуалів. Іншу частину становлять особисті доходи у вигляді прихованих або незареєстрованих дивідендів і участі у прибутках.

Безробітні - особи, які не мають роботи, активно її шукають і готові приступити до неї впродовж наступних двох тижнів.

Тіньова економіка (також прихована економіка, неформальна економіка) - економічна діяльність, прихована від суспільства і держави, що знаходиться поза межами державного контролю та обліку. Є не спостережуваної, частиною неформальної економіки, але не охоплює її всю, так як у неї не можуть бути включені види діяльності, що не приховується спеціально від суспільства і держави, наприклад, домашня чи общинна економіки. Також включає в себе нелегальні кримінальні види економіки, але не обмежується ними.

Тіньова економіка - це економічні відносини громадян суспільства, що розвиваються стихійно, в обхід існуючих державних законів і суспільних правил. Доходи цього підприємництва ховаються і не є оподатковуваного економічною діяльністю. По суті, будь-яке підприємництво, результатом якого є приховування доходів від державних органів, або ухилення від сплати податків, може вважатися тіньовою економічною діяльністю.

"Тіньову" економіку  можна охарактеризувати як сукупність  різнотипних економічних відносин  і неврахованих, нерегламентованих  і протиправних видів економічної  діяльності. Але, насамперед, "тіньова" економіка - це неконтрольовані державою  і приховувані від нього виробництво, розподіл, обмін і споживання  товарно-матеріальних цінностей, грошей  і послуг. В даному випадку  ми маємо справу з дуже складним  економічним явищем, яке у тій  чи іншій мірі притаманне соціальних  систем будь-якого типу.

Легальна економіка - сукупність не заборонених законом (легальних) економічних відносин з приводу організації та купівлі-продажу товарів та послуг.

Великий і малий бізнес також обкрадає казну, приховуючи доходи і завищуючи витрати та утримання. Все більше і більше підприємств та приватних підприємців готові зіграти в "аудиторську лотерею", надмірно перебільшуючи витрати в надії, що зможуть уникнути перевірки IRS і привласнити податкові відрахування [1].

Таким чином, можна зробити висновок, що у кожній країні структура державного дефіциту бюджету має свої особливості. Вона визначається економічним потенціалом країни, масштабністю завдань, що вирішуються державою на даному етапі розвитку, роллю держави в економіці, станом міжнародних відносин і поруч інших факторів.

 

2. Аналіз динаміки дефіциту державного бюджету України за 2011-2013 рр.

 

 

Дослідження дефіциту Державного бюджету України є досить важливим фактором виявлення позитивних та негативних чинників в національній економіці. Дослідження дефіциту Державного бюджету дає можливість здійснення аналізу та контролю за надходженнями та видатками бюджету.

Для того, щоб проаналізувати динаміку дефіциту бюджету та виявити основні причини його виникнення необхідно здійснити комплексний аналіз доходів та видатків державного бюджету України.

На основі аналізу доходів та видатків державного бюджету України за 2011-2013 роки (додатки А і Б) можна розрахувати дефіцит державного бюджету та його динаміку протягом даного періоду ( табл. 2.1), а також посилаючись на дані табл. 2.2 розрахувати відношення бюджетного дефіциту до ВВП.

 

 

«Таблиця 2.1»

Бюджетний дефіцит та його динаміка за період 2011-2013 рр [13].

Рік	Стаття бюджету		Дефіцит
	Доходи, млн. грн.	Видатки, млн. грн.	Абсолютний показник, млн. грн.	Абсолютний приріст, млн. грн.	Темп росту, %	Темп приросту, %	Відношення до ВВП, %
2011	231 686,30	241 454,50	9 768,20	-	-	-	1,03
2012	209 700,30	242 437,20	32 736,90	22 968,70	335,14	235,14	3,58
2013	240 615,20	303 588,70	62 973,50	30 236,60	192,36	92,36	5,82

Дефіцит бюджету протягом 2011-2013 рр. значно зріс. У 2012 р. порівняно з 2011 р. дефіцит державного бюджету зріс на 22969 млн. грн., і становив 32736,9 млн. грн., тобто 3,58 % до ВВП. У 2013 році порівняно з 2012 роком дефіцит державного бюджету збільшився з меншим темпом приросту (92,36%), але абсолютний приріст збільшився і становив вже 30237 млн. грн. Дана тенденція є безперечно негативною, і свідчить про збільшення дефіциту державного бюджету.

Слід зазначити, що Міністерство фінансів подає дещо інші дані ніж Рахункова палата України про виконання Державного бюджету України (табл. 2.2).

«Таблиця 2.2»

Динаміка дефіциту Державного бюджету України у 2011-2013 рр [14].

Рік	ВВП	Дефіцит		Абсолютне відхилення	Відносне відхилення
	млн. грн	млн. грн	% до ВВП	млн. грн	%
2011	720731	9842,9	1,37	6243,6	63,4
2012	948056	12502	1,32	2659,1	27,02
2013	912563	19873	2,18	7370,8	58,96

За даними Міністерства фінансів України протягом 2011-2013 років дефіцит Державного бюджету України в 2011 році становив 9 842,9 млн. грн., тобто це більше ніж на один мільярд гривень по відношенню до даних Рахункової палати України. У 2011 році дефіцит бюджету збільшився на 2 659,1 млн. грн. і становив 12502 млн. грн., тобто 1,32 % до ВВП. За даними Міністерства фінансів України у 2013 році дефіцит Державного бюджету України становив 19872,8 млн. грн. Слід відзначити, що в 2013 році відношення дефіциту до ВВП наблизилось до граничної межі у 3 % і становило 2,18 %.

Для виявлення причин росту дефіциту Державного бюджету України необхідно здійснити комплексний аналіз доходів (додаток А) та видатків (додаток Б) Державного бюджету України протягом 2011-2013 років та на основі аналізу виявити основні причини росту дефіциту державного бюджету України.

Наявність доходів державного бюджету є передумовою здійснення витрат та фінансування державних суб’єктів господарювання. Слід зазначити що у 2011 році в Україні вперше за останні 11 років відбулося скорочення доходів Державного бюджету України (табл. 2.3).

«Таблиця 2.3»

Доходи Державного бюджету України протягом 2011-2013 рр [15].

Рік	2011		2012		2013		Відносне відхилення, %
Показник	млн. грн	частка, %	млн. грн	частка, %	млн. грн	частка, %	2009/2008	2010/2009
Всього доходів	165939	100	231723	100	225320	100	39,64	-2,76
Податок на прибуток підприємств	33964	20,47	47456	20,48	32570	14,45	39,72	-31,37
ПДВ	59383	35,79	126023	54,39	119082	52,85	112,22	-5,51
Акцизний збір із вироблених на території України товарів	8990	5,42	10125	4,37	17585	7,8	12,63	73,68
Акцизний збір із ввезених на території України товарів	1496	0,9	2553	1,1	3690	1,64	70,66	44,54
Ввізне мито	9589	5,78	11933	5,15	6329	2,81	24,44	-46,96
Надходження від перевищення валових доходів над видатками НБУ	4258	2,57	8334	3,6	5063	2,25	95,73	-39,25
Рентна плата	2278	1,37	10329	4,46	7705	3,42	353,42	-25,4
Офіційні трансферти	4456	2,69	7837	3,38	7769	3,45	75,88	-0,87

Згідно таблиці 2.3 можна зробити висновок, що протягом 2012 року порівняно з 2011 роком відбулося збільшення доходів державного бюджету по всіх статтях. Податок на прибуток підприємств у 2011 році в загальній структурі доходів становив 20,47 %, тобто 33964 млн. грн., у 2012 році даний показник зріс на 39,72 % і становив 47 456 млн. грн., проте в 2013 році відбулося різке зниження даного показника як в структурі доходів, так і порівняно з попереднім роком, тобто доходи від податку на прибуток підприємств скоротились на 31,37 % і становили 32570 млн. грн. Дана ситуація зумовлена тим фактом, що значна кількість підприємств скоротила обсяг реалізації продукції, тому підприємства невзмозі сплачувати податки в повному обсязі, у зв’язку з цим підприємства використовують ряд податкових пільг (податковий кредит, звільнення від сплати податку, відстрочка платежу та ін.), також значна кількість підприємств стали банкрутами, що призвело до зменшення надходжень з податку на прибуток підприємств до державного бюджету.

Слід зазначити, що найбільшу частку доходів протягом досліджуваного періоду в структурі доходів державного бюджету України становив податок на додану вартість. В 2011 році ПДВ становив 59383 млн. грн., в 2012 році даний показник значно зріс і становив 126 023 млн. грн., тобто більше як 54,39 % всіх доходів бюджету. В 2013 році доходи Державного бюджету України за рахунок ПДВ знизились на 5,51 % і становили 119 082 млн. грн.

Протягом 2011-2013 роках відбувалось стрімке зростання доходів від акцизного збору із вироблених на території України та із ввезених на територію України товарів. У 2011 році акцизний збір із вироблених на території України товарів становив 8990 млн. грн., тобто займав 5,42 % в структурі доходів бюджету. Протягом 2012 року даний показник зріс на 12,63 % і дорівнював 10125 млн. грн., займаючи в структурі доходів 4,37 %, проте найбільший ріст акцизного збору спостерігався у 2013 році, коли цей показник зріс на 73,68 % порівняно з 2012 роком, і становив 17 585 млн. грн.

Аналогічна тенденція спостерігалась і на акцизний збір із товарів ввезених на територію України. Дана ситуація, пояснюється значним зростанням ставок акцизного збору на підакцизні товари, а саме на тютюнові вироби та алкогольні напої. Ставки на тютюнові вироби протягом 2011-2013 років значно зросли. В 2011 році ставка акцизного збору на сигарети з фільтром зросла від 11,5 грн. за 1000 штук до 13 грн. З 1 вересня 2012 року було збільшено ставки акцизного збору на тютюнові вироби: на сигарети без фільтра у 2,5 раза (з 5 до 12,5 грн. за 1000 шт.), на сигарети з фільтром у 2,14 раза (з 14 до 30 грн. за 1000 шт.); у відсотках – у 1,28 раза (з 12,5% до 16%). В 2013 році ставка акцизного збору на сигарети без фільтру становила 35 грн. за 1000 штук та 20 % від обороту реалізації, а на сигарети з фільтром 60 грн. за 1000 штук [16].