Аудиторская проверка расчетов в ООО «Стройтехмонтаж»

 

    Если посмотреть на таблицу, то можно сделать выводы, оприходования ТМЦ, полученных от поставщиков в ООО «Стройтехмонтаж» соответствуют с документами поставщиков. 

 

Процедура 8. «Проверка правильности составления корреспонденции счетов»

Источники :

- регистры бухгалтерского  учета;

- счета поставщиков;

- банковские и кассовые  документы;

Методы :

- проверка документов, подготовленных  в организации ООО «Стройтехмонтаж»;

    Процедура аудитору дает возможность проследить операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Для того чтобы определить правильность корреспонденции счетов нужно обратить внимание, как отражаются сами операции на счетах, учитывая издержки обращения, так как в ним можно допустит множество ошибок, влияющие на себестоимость продукции и финансовый результат.

    При обнаружении ошибки, аудитор сводит их в таблицу. Дальнейшем аудитор анализирует ошибки и дает рекомендации по правильному отражению указанных операций на счетах бухгалтерского учета (Таблица №7)

 

Таблица 7.

Корреспондирующий счет
№	Регистр бухгалтерского учета	Дата или номер строки	Дебет	Кредит	Сумма	Содержание операции
1	2	3	4	5	6	7
1	-	-	-	-	-	-
2	-	-	-	-	-	-

 

В ООО «Стройтехмонтаж», как показала проверка, корреспонденция счетов составлены верно в соответствии с их видом деятельности, т.е все операции на счетах отраженны правильно.

 

 

Общая схема отражений операций в ООО «Стройтехмонтаж»

Таблица 8

№	Содержание операций	Корреспондирующие счета			Первичные документы
		Дебет	Кредит
1.	Оприходованы поступившие основные средства   - на сумму счета-фактуры - на стоимость принятых  к учета инструмента и запасных  частей. - на сумму НДС	08   01   10 19	60   08   60 60	Счет-фактура, акт о приеме и передаче
2.	Начислена задолженность поставщикам и подрядчиками: - за принятые к учету  материальные ценности, услуги по  их доставке в организацию(без  использования счета 15) - на сумму  без НДС - на сумму невозмещаемых  налогов	10     19 10	60     60 60	Счет-фактура
3.	Отнесены затраты в транспортных, ремонтно-технических организациях работы и услуги, выполненные смежными организациями - на сумму без НДС - на сумму НДС	20 19	60 60	Счет-Фактуры. Акт приемки работ
4.	Начислена задолженность за работы и услуги для общепроизводственных целей и общехозяйственных нужд - на сумму без НДС - на сумму НДС	25,26 19	60 60	Счет-Фактуры
5.	Возращены излишне перечисленные суммы поставщикам, авансы и суммы предварительной оплаты на счета организации	51,52,55	60	Выписка из банка
6.	Начислена задолженность подрядчикам по оказанным услугам  связанным с демонтажем оборудования	91	60	Счет-фактуры
7.	Отражены суммы недостач и порчи ценностей при их приемке в пределах норм естественной убыли	91	60	Счет-фактуры
8.	Погашена задолженность поставщикам наличными из кассы организации	60	50	Расходный кассовый ордер
9.	Оплачена с расчетного счета задолженность перед поставщиками и подрядчиками за полученные от них ценности и принятые работы и услуги	60	51	Выписки банка по расчетному счету, платежные поручения
10	Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам с расчетного счетов	60	51	Выписки банка по расчетному счету, платежные поручения
11	Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам за счет краткосрочных и долгосрочных ссуд	60	66, 67	Счета-фактуры,выписки банка по ссудным счетам
12	Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам за счет подотчетных сумм	60	71	Счета-фактуры, авансовый отчет

 

    После проведения всех необходимых процедур проверки, аудитору предстоит оценить качество выполнения всех программы аудита.Так же аудитор должен провести анализ всех проверок, для того чтобы составить объективную посменную информацию клиенту, потому что аудиторское заключение не составляется, так как проверка затронула определенный участок. Аудиторское заключение о проделанной работе в организации ООО «Стройтехмонтаж» представляет собой мнение о достоверности отчетности.

 

2.4. Аудиторское  заключение.

 

    Аудиторское заключение – это документ с юридическим статусом для всех юридических и физических лиц.

    Аудиторское заключение составляется в соответствии с требованиями сформулированными в правилах аудиторской деятельности. В аудиторском заключении указывается объект аудита : наименование организации, формы бухгалтерской отчетности , в отношении которых проводится аудит. Аудиторское заключение должно быть написано на русском языке, без исправлений и помарок и подписано руководителем аудиторской организации и аудиторами, которые принимала участие в проверке.

    Объектом изучения  в моей курсовой работе была организация ООО «Стройтехмонтаж» , основным видом деятельности которой является  строительство зданий и сооружений. Для того чтобы я могла провести проверку расчетов с потравщиками и подрядчиками, мною была разработана программа, которая включила в себя все важные моменты, процедуры чтобы я тщательно провела аудит. При проверки мной не было обнаружено никаких серьезных нарушений установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности. Так же хочется отметить ООО «Стройтехмонтаж» в установленном порядке соблюдает законодательство Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций.       При изучении учета поступления и оприходования товарно-материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг в организации ООО»Стройтехмонтаж» аудитор оценил наличие всех договор на поставку ТМЦ, а так же их качество. Были выявлены незначительные нарушения  по неправильному оформлению документов( в приходных накладных не везде заполнены нужные реквизиты). Были так же замечены копии приходных накладных и в организации ООО «Стройтехмонтаж» вообще не ведется журнал регистрации счетов- фактур  от поставщиков и покупателей. Мною было проверено оприходование товарно-материальный ценностей , выполненных работ и оказание услуг, расхождение по качеству и количеству в документах не обнаружено. Претензий ООО «Стройтехмонтаж»  поставщику предъявлено не было, т.к по акту приема — передачи ТМЦ расхождений нет.

После проверки правильности определения поставщиком НДС в ООО «Стройтехмонтаж» аудитор установил, что НДС выделен правильно в соответствии с инструкцией о порядке исчисления и уплаты в бюджет НДС, т. е. отдельной строкой и занесен в регистры бух. Учета.

    Соответствие занесения данных счетов  поставщиков в учетные регистры в ООО «Стройтехмонтаж» занесены верно, т. е. Данные  первичных документов совпадают с их отражением на счетах бухгалтерского учета.

Так же я  провела очень важную процедуру это выявление дебиторской и кредиторской задолженности. При выявлении реальности дебиторской и кредиторской  задолженности в ООО «Стройтехмонтаж» с помощью источников информации было выявлено, что нарушений при получении товара и его оплаты не обнаружены, искажения данных финансовой отчетности также отсутствуют, отраженная кредиторская задолженность является реальной.

Проверка полноты оприходования товарно-материальных ценностей, полученных от поставщиков в ООО «Стройтехмонтаж» показала, что все записи в учетных регистрах соответствуют с документами поставщиков.

В ООО «Стройтехмонтаж» было замечено, что корреспонденция счетов составлены верно в соответствии с их видом деятельности, т.е все операции правильно отраженны на счетах.

После проведения аудита расчетов с поставщиками и подрядчиками в организации ООО»Стройтехмонтаж», хочется сделать вывод что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений, результаты проведенные мной проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись  в ООО «Стройтехмонтаж» во всех существенных отношениях в соответствии с нормативным актом, регулирующим бухгалтерский учет.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности

 
      Аудиторское заключение  составлено аудиторской организацией  при следующих обстоятельствах: аудит проводился в отношении полного комплекта годовой бухгалтерской отчетности, состав которой установлен Федеральным законом "О бухгалтерском учете"; бухгалтерская отчетность составлена руководством аудируемого лица в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности; условия аудиторского задания в части ответственности руководства аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность соответствуют требованиям правил отчетности; помимо аудита бухгалтерской отчетности нормативные правовые акты не предусматривают обязанность аудитора провести дополнительные процедуры в отношении этой отчетности.

Аудиторское заключение

г.Оренбург

Аудируемое лицо:

Полное наименование : Общество с ограниченной ответственностью «Стройтехмонтаж»

Сокращенное наименование : ООО «Стройтехмонтаж»

Место нахождения : Оренбургская область, Саракташский район, поселок Саракташ, ул. Заводская, дом №71

 

Аудиторская фирма :

 

Наименование:	Индивидуальный предприниматель Королева Татьяна Анатольевна
Место нахождения:	460021 г. Оренбург, Дзержинский проспект дом 74 кор. 2 кв.35
Государственный регистрационный номер:	Свидетельство о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, выдано Инспекцией Федеральной налоговой службы Российской федерации по Дзержинскому району г. Оренбург, серия  76 №002121639 . Индивидуальный предприниматель внесен в Реестр  за основным государственным регистрационным номером 307760231200024, дата внесения записи - 08.11.2007г.
Является членом:	Член СРО НП «Российская коллегия  аудиторов» в соответствии решением Совета РКА от 09 апреля 2009года.  Свидетельство № 2606
Номер в реестре аудиторов и аудиторских организаций:	Индивидуальный предприниматель Королева Татьяна Анатольевна в Реестр аудиторов и аудиторских организаций СРО НП «Российская коллегия аудиторов» включена за основным регистрационным номером  №20405013491

 

 

    Я провела аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ООО «Стройтехмонтаж», состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2014 года, отчета о прибылях и убытках, отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств за 2014 год, других приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

Ответственность аудируемого лица за бухгалтерскую отчетность

Руководство аудируемого лица несет ответственность за составление и достоверность указанной бухгалтерской отчетности в соответствии с установленными правилами составления бухгалтерской отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления бухгалтерской отчетности, не содержащей существенных искажений вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора

Моя ответственность заключается в выражении мнения о достоверности бухгалтерской отчетности на основе проведенного мною аудита. Я проводила аудит в соответствии с федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также планирования и проведения аудита таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерская отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских процедур, направленных на получение аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской отчетности и раскрытие в ней информации. Выбор аудиторских процедур является предметом моего суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска мною рассмотрена система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления бухгалтерской отчетности в целом.

Я полагаю, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для выражения мнения с оговоркой о достоверности бухгалтерской отчетности.

Основание для выражения мнения с оговоркой

Я получила достаточных подтверждений бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2014года. Инвентаризация товарно-материальных ценностей  ООО «Стройтехмонтаж» проведена  в количественном выражении при отсутствии таксировки и подсчетов итогов в суммовом выражении.

Мнение с оговоркой

По моему мнению, за исключением корректировок (при наличии таковых), которые могли бы оказаться необходимыми, если бы я смогла проверить количество товарно-материальных ценностей, бухгалтерская отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение ООО «Стройтехмонтаж»,  по состоянию на 31 декабря 2014 года, результаты его финансово-хозяйственной деятельности и движение денежных средств за 2014 год в соответствии с установленными Российскими правилами составления бухгалтерской отчетности.

 

 

Индивидуальный предприниматель      Т.А. Королева

 (квалификационный аттестат № К-015623 от 24.06.15г.)

 В Реестр аудиторов и аудиторских организаций СРО НП «Российская коллегия аудиторов»

включена за основным регистрационным номером  20405013491

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Перед данной работой была поставлена цель - провести проверку расчетов с поставщиками и подрядчиками ООО «Стройтехмонтаж» и дать заключение о достоверности его бухгалтерской финансовой отчетности.