Аудиторская проверка расчетов в ООО «Стройтехмонтаж»

    - Проверка правильности отражения данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками. Цель — подтвердить что все суммы кредиторской и дебиторской задолженности достоверны . При проверки нужно обратить внимание и убедиться что все суммы , отраженные в активе, в пассиве  баланса и в положении к бухгалтерскому балансу соответствуют остаткам на  счетах бухгалтерского учета.   

 

 

 

2 Глава  Аудиторская проверка расчетов  в ООО «Стройтехмонтаж»

 

2.1 Краткая  характеристика ООО «Стройтехмонтаж»

 

    Общество с ограниченной ответственностью «Стройтехмонтаж», сокращено ООО «СТМ»,  создано на основании решения общего собрания учредителей (протокол №1 от 11.01.2010г. В соответствии с ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и Гражданским кодексом РФ. Организация зарегистрирована по адресу : Оренбургская область, Саракташский район, поселок Саракташ, ул. Заводская, дом №71. ООО «Стройтехмонтаж» осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом.

Общество представляет собой объединение физических лиц (Учредителей):

Чичинбеков Сергей Иванович

Никитина Лариса Аркадьевна.

Каждый из учредителей имеют право :

   - участвовать в управлении делами Общества;

   - получать информацию о деятельности Общества и знакомится с его бухгалтерскими книгами и иной документацией;

   - Получать долю прибыли пропорционально своей доле в уставном капитале;

   - Осуществлять сделки, заключенные обществом ;

    Высшим органом управления в ООО «Стройтехментаж» является Собрание Участников. Генеральный директор в предприятии является Чичинбеков С.И., который избран на срок три года.

    ООО «Стройтехмонтаж» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные не имущественные права, нести обязанности, имеет расчетный счет в банке Ф-Л БАНКА ГПБ (АО) в г.Оренбурге. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование и указание на место нахождения, а также вправе иметь штампы, бланки , собственную эмблемы.

В соответствии с уставом, ООО «Стройтехмонтаж» имеет право осуществлять все виды деятельности, разрешенные законодательством Российской Федерации.

    Основной вид деятельности — это строительство зданий и сооружений. Так же имеет дополнительные виды деятельности :

- Подготовка строительных  участков;

- Разработка и снос  зданий, расчистка строительных  участков;

- Производство общественных  работ;

- Производство отделочных  работ;

- Монтаж инженерного оборудования;

- Производство электромонтажных  работ;

- Монтаж и ремонт инженерных  сетей и сооружений;

    Уставной капитал составляется из номинальной стоимости долей его участников и составляет 10 000 рублей.

Общество действует на принципах полного хозяйственного расчета и самоокупаемости, самостоятельно осуществляет свою финансово-хозяйственную деятельность и несет ответственность за ее результаты, выполнение обязательств перед партнерами по заключенным договорам, бюджетом и банками всем своим имуществом, на которое по закону может быть обращено взыскание.

Учетная политика на предприятии составлена в соответствии с действующим законодательством , с учетом особенности деятельности предприятия ООО "Стройтехмонтаж". Система бухгалтерского учета является надежной, что подтверждают тесты оценки надежности системы бухгалтерского учета организации.                                                                                                              Тест для оценки надежности системы бухгалтерского учета организации.

Оценка учетной системы	Комментарии
1.Разработан и  утвержден приказ по учетной  политике организации	Да
2.Разработана и  утверждена организационная структура  бухгалтерской службы.	Да
3.Разработан рабочий  план счетов бухгалтерский учет.	Да
4.Разработан единый  график документооборота	Да
5.Осуществляется  контроль за выполнением графика  документооборота.	Да
6.Применение в  учете и управление компьютерных  программ	Да
7.Наличие положения  о порядке проведения в организации  инвентаризации.	Да
8.Соответствии бухгалтерских  проводок действующей методологии	Да

Для нахождения уровня существенности ООО "Стройтехмонтаж" аудиторская организация использует состав и значения основных финансовых показателей, для его расчета составим таблицу.

Расчет уровня существенности

Показатель бухгалтерской отчетности	Значение показателя	Доля показателя	Значение
1	2	3	4
Чистая прибыл (убыток)	-458	5	-22,9
Объем продаж (без НДС)	96957	2	1939,14
Итог баланса	30467	2	609,34
Собственный капитал	342	10	34,2
Себестоимость	94613	2	1892,26

 

Среднее значение = 890,41

Отклонение от среднего показателя составляет:

Чистая прибыль (убыток) ((-22,9)- 890,41) /890,41 * 100% = - 102,57

Объем продаж (без НДС) (1939,14- 890,41) /890,41 * 100% = 117,78

Итог баланса (609,34- 890,41) /890,41 * 100% =-31,57

Собственный капитал (34,2 - 890,41) /890,41 * 100% =- 96,16

Себестоимость продаж (1892,26- 890,41) /890,41 * 100% = 112,52

Из приведенных расчетов видно, что в сторону увеличения отклонился объем продаж (117,78%), а в сторону уменьшения – чистая прибыль (102,57%). Данные показатели являются не существенным, следовательно пренебрегаем их значением.

Единый уровень существенности составит 845,27 тыс. руб.

Далее полученное значение необходимо распределить между остатками по счетам бухгалтерского учета.

Уровень существенности для каждой статьи отчетности

Далее необходимо определить аудиторский риск, под которым понимается риск выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения.

При определении внутрихозяйственного риска ООО "Стройтехмонтаж" было установлено следующее:

1. Все учитываемые  операции действительно имели  место.

2. Хозяйственные  операции были соответственным  образом разрешены.

3. Совершенные операции  учитываются и отражаются в  учете должным образом.

4. Операции правильно  разнесены по счетам.

5. Операции регистрируются  своевременно.

6. Операции должным  образом отражены в учетных  регистрах и правильно перенесены  в Главную книгу.

7. Бухгалтерская  отчетность и декларация по  налогу на имущество заполнена  соответствующим образом.

Изучая финансовую работу в ООО «Стройтехмонтаж» мной было определено, что основным направлением стратегического планирования на предприятии является составление плана доходов и расходов денежных средств.

Рассчитаем показатели финансово-экономической деятельности ООО «Стройтехмонтаж».

Таблица 1 -  Показатели финансово-экономической деятельности ООО «Стройтехмонтаж» за 2013– 2014 гг.

Показатели	Ед. изм.	2013г.	2014г.	Отклонения, (+;-)	Темп роста, %
				2014г. от 2013г.	2014г. к 2013г.
Выручка	тыс. руб.	11011	9 630	-1 381	87
Себестоимость	тыс. руб.	2 432	2 601	169	61
Валовая прибыль	тыс. руб.	8 579	7 029	- 1550	82
Прибыль от услуг	тыс. руб.	6 300	4 336	-1964	69
Прочие доходы	тыс. руб.	654	322	-332	49
Прочие расходы	тыс. руб.	810	644	-166	80
Прибыль до налогообложения	тыс. руб.	5837	3761	-2076	64
Текущий налог на прибыль	тыс. руб.	0	559	559	-
Чистая прибыль	тыс. руб.	4907	3132	-1775	64

 

Из таблицы 1, можно сказать, что в 2014 году выручка у организации снизилась на 1380 тыс. руб., себестоимость выросла на 7,09%. Несмотря на данные показатели чистая прибыль в 2014 году все таки снизилась.

2.2. Планирование  аудиторской проверки.

 

    Планирование аудита регулируется федеральным стандартом №3 «Планирование аудита».Данное планирование предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

    Аудиторская проверка бывает обязательной и инициативной, в федеральном законе об аудиторской проверки указано какие компании обязаны проводить аудиторскую проверку, это прежде всего акционерные общества, банки, страховые компании, так же если выручка организации за предшествовавший отчетный год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетного года превышает 60 миллионов рублей. И нужно учесть, что  обязательный аудит проводиться ежегодно.

    Так как  ООО «Стройтехмонтаж» не является объектом аудиторской проверки и инициативный аудит не проводился, то нам в порядке эксперимента  в рамках курсовой работы проведем аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.

    План аудита с поставщиками и подрядчиками

г. Оренбург 2015 г.

Организация: ООО «Стройтехмонтаж» Аудитор (ФИО): Черемисина В.И.

Дата начала проверки: 29.09.2015г.

Руководитель: Мартынова Е.А.Дата окончания проверки:07.10.2015 г.

Проверяемый участок учета: Уровень существенности:40000 руб.

 

№	Планируемые виды работ	Период проведения аудита	Исполнитель	Примечание
1	Правовая оценка договоров с поставщиками и подрядчиками	29.09.2015	Черемисина В.И.	При возникновении необходимости привлечение экспедитора
2	Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками	30.09.2015	Черемисина В.И.
3	Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками	01.10.2015	Черемисина В.И.
4	Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных организаций по расчетам с поставщиками и подрядчиками	01.10.2015	Черемисина В.И.
5	Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками	05.10.2015	Черемисина В.И.
6	Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками	07.10.2015	Черемисина В.И.

 

 

ПРОГРАММА ПРОВЕРКИ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОДРЯДЧИКАМИ В ООО «Стройтехмонтаж»

г. Оренбург 2015 г.

Организация: ООО «Стройтехмонтаж» Аудитор (ФИО): Черемисина В.И.

Дата начала проверки: 29.09.2015г.

Руководитель: Мартынова Е.А.Дата окончания проверки:07.10.2015 г.

Проверяемый участок учета: Уровень существенности:40000 руб.

 

Проверяемый период: с 18.06.2014г. по 31.12.2014 г.

 

№	Перечень аудиторских  процедур по разделам аудита	Дата проверки	Исполнитель	Рабочие документы	Приемы проверки
1	Наличие подтверждающих документов на приобретение ТМЦ, работ, услуг.	29.09.2015	Черемисина В.И.	Договоры, письма, счета-фактуры, приходные документы	Прослеживание, подтверждение
2	Проверка своевременности предъявляемых претензий по качеству и количеству товаров, работ, услуг	30.09.2015	Черемисина В.И.	Акты о расхождении в количестве и качестве полученных ТМЦ	Прослеживание, подтверждение
3	Проверка правильности определения поставщиками суммы НДС	30.09.2015	Черемисина В.И.	Счета-фактуры, инструкции о порядке исчисления и уплате в бюджет НДС	Пересчет
4	Установление соответствия занесения данных из счетов поставщиков в учетные регистры	01.10.2015	Черемисина В.И.	Регистры бухгалтерского учета, счета- фактуры	Прослеживание
5	Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженности	02.10.2015	Черемисина В.И.	Регистры бухгалтерского учета, ответы на запросы поставщикам	Прослеживание
6	Проверка реальности списания дебиторской задолженности за счет с сомнительных долгов	05.10.2015	Черемисина В.И.	Аналитические данные к сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	Сканирование, Подтверждение
7	Проверка полноты оприходования материальных ценностей материально-ответственными лицами	06.10.2015	Черемисина В.И.	Счета, приходные акты, накладные	Выборочная проверка, сопоставление
8	Проверка правильности составления корреспонденции счетов	07.10.2015	Черемисина В.И.	Регистры бухгалтерского учета, счета, платежные поручения	Прослеживание