Анализ финансовой отчетности

 

Содержание 

 

Введение

     Назначением анализа финансовой отчетности с  позиции пользователя является рассмотрение и оценка информации, имеющейся в  отчетности, для того, чтобы получить достоверные выводы о прошлом состоянии предприятия с целью предвидения его жизнеспособности в будущем.

     В результате анализа финансовой отчетности определяются также важнейшие характеристики предприятия, которые свидетельствуют, в частности, о его успехе или  угрозе банкротства.

     Для разных пользователей анализ финансовой отчетности с точки зрения масштаба его проведения зависит от конкретно поставленной цели. В то же время характер анализа и направления работы при анализе финансовой отчетности могут быть разными.

     Анализ  бухгалтерского баланса предполагает оценку активов предприятия, его обязательств и собственного капитала.

     Анализ  отчета о прибылях и убытках позволяет  оценить объемы реализации, величины затрат, балансовой и чистой прибыли  предприятия.

     Цель  контрольной работы – формирование теоретических знаний и закрепление практических навыков по анализу данных финансовой отчетности в целях формирования объективного мнения и достоверной оценки финансового положения организации, её платежеспособности и финансовой устойчивости.

     В процессе выполнения контрольной работы будет проведен анализ финансовой отчетности на основании форм годового отчета предприятия на 31 декабря 2011 г., который включает в себя решение следующих заданий:

     ● провести счетную проверку показателей  форм бухгалтерской отчетности, дать оценку состава, структуры и динамики статей бухгалтерского баланса;

     ● рассчитать коэффициенты, характеризующие изменение структуры баланса, платежеспособности и финансовой устойчивости организации;

     ● оценить влияние факторов на изменение результативных показателей: оборачиваемости оборотных средств; рентабельности активов, капитала и др.;

     ●   проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации, оценить их соотношение;

          ● раскрыть динамику финансовых  результатов деятельности организации, выявить влияние факторов на их изменение;

          ● обобщить результаты проведенного  анализа, сформулировать выводы и разработать рекомендации, направленные на вовлечение в производство выявленных резервов.

     При выполнении контрольной работы была использована следующая совокупность методов проведения анализа: горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов; коэффициентный (расчет показателей ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости).

     Теоретической базой работы являются труды российских экономистов: Баканова М.И., Гиляровской Л.Т., Когденко В.Г., Свиридовой Н.В., Шеремета А.Д. и др. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 1

     Проведите счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью  обеспечения их достоверности и охарактеризуйте качественный уровень представленной отчетности. Проведите взаимоувязку и установите соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности. 

Проверка  согласованности  показателей, отраженных

в бухгалтерской отчетности 

 

Вывод:

     В данном задании была проведена счетная проверка и взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности.

     В результате проверки было установлено, что отчетность предоставлена без существенных ошибок, а значит, может считаться полной и достоверной. При проверке на взаимоувязку между формами бухгалтерской отчетности, были обнаружены  следующие неточности:

основные средства на начало 2010 и 2011 годах, а также нематериальные активы на начало 2010 года в выписке из пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках за 2011 г. возможно были допущены ошибки при расчете сумм амортизации на 1 тыс.руб.

     Остальные показатели таблицы являются одинаковыми в проверяемых и согласуемых формах. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 2

     По  данным бухгалтерского баланса проанализируйте  и оцените динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

     Данные  об имущественном положении и  источниках финансирования активов  организации за отчетный период отразите в таблице.

Горизонтальный  и вертикальный анализ активов

  и пассивов организации 

 

Вывод:

    В процессе функционирования организации объем активов и пассивов, а также их структура подвержены различным изменениям.

    В отчетном году организация значительно  увеличила вложения средств в  осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с  1685475 тыс. руб. на начало года до 2332565 тыс. руб. на конец года, а также относительный показатель – темп роста, который составил 138,39 %.

    Величина  активов возросла как за счет вложений во внеоборотные активы на 312818 тыс. руб., темп роста которых составил 143,78%, так и оборотных активов на 334272 тыс. руб., темп роста которых составил 134,43%. Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 1,65% на отчетную дату и аналогичное снижение доли оборотных активов на отчетную дату (-1,65%). Анализ структуры активов организации показывает, что наибольший удельный вес в течение отчетного периода составили оборотные активы (57,61% на начало года и 55,96% на конец года), доля внеоборотных активов за аналогичный период  меньше (42,39% на начало года и 44,04% на конец года).

    В структуре внеоборотных активов  состоят основные средства, их изменение составляет +237722 тыс. руб. темп роста 137,4%. В структуре внеоборотных активов они занимают наибольший удельный вес, и, хотя к концу года он немного снизился на 0,28%, повышение абсолютной величины позволяет сделать вывод об активной инвестиционной политике и обновлении основных средств.

     Также к внеоборотным активам относятся долгосрочные финансовые вложения, которые за отчетный период возросли на 64346 тыс.руб., а в структуре активов их удельный вес составил 3,72%, что выше показателя на начало года на 2,39%, а это связано с развитием инвестиционной деятельности.

     Оборотные активы возросли на 334272 тыс. руб., или на 34,43%. Их удельный вес в общем объеме активов составил  на конец года 55,96%, что на 1,65% ниже, чем на начало года. Больший вес и абсолютное значение в денежном выражении имеет дебиторская задолженность (платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты). Их величина на отчетную дату составила 609046 тыс. руб., что на 134858 тыс. руб. больше, чем на начало года.

     Наличие такой дебиторской задолженности  показывает на неэффективную работу отдела маркетинга за расчетами с  покупателями и заказчиками и плохим контролем со стороны руководства.

     Величина  запасов на отчетную дату составила 528869 тыс.руб., что на 82860 тыс.руб. больше, чем на начало года (темп роста составил 118,58%). Удельный вес запасов в общей величине активов несколько снизился за отчетный год (на 3,79%) и составил 22,67%. Рост краткосрочных финансовых вложений на 108437 тыс.руб. говорит о том, что организация в отчетном году имела возможность вкладывать свободные денежные средства не только в развитие производственной базы, но и в ценные бумаги с целью получения дохода.

     Денежные  активы возросли не значительно –  на 7900 тыс.руб., их остаток на конец  года составил 9235 тыс.руб. Удельный вес  денежных средств в общей величине активов увеличился на 0,32% и составил на конец года 0,40%.

     Пассив  баланса характеризуется положительной  динамикой итоговой величины раздела  «Капитал  и резервы» (на 1609 тыс. руб. или на 0.26%) и положительной динамикой  величины «краткосрочные обязательства». Величина краткосрочных обязательств увеличилась на 481317 тыс. руб. и составила на отчетную дату 1421250 тыс. руб.

    Снижение  удельного веса в валюте баланса  итоговой величины раздела «Капитал и резервы» с 36,1% до 26,16% на конец отчетного года является отрицательным фактом хозяйственной деятельности организации, так как в этом проявляется увеличение финансовой зависимости организации от заемного капитала.

    Долгосрочные  обязательства организации возросли на 164164 тыс. руб. Наибольшую величину обязательств, как и на начало года,  составляют краткосрочные обязательства (60,93%).

     Таким образом, по итогам сравнения разделов Ι и ΙΙ актива бухгалтерского баланса  можно сделать вывод о том, что произошло перераспределение  имущества в сторону увеличения внеоборотных и оборотных активов.

     В результате проведенного анализа пассива организации, выяснили, что в структуре пассивов организации собственный капитал занимает 26,16%, а заемный – 73,85%.

       По  данным таблицы можно рассчитать коэффициент соотношения заемного и собственного капитала, который  характеризует степень зависимости организации от займов и кредитов, а так же показывает, сколько заемных средств приходится на 1 руб. собственных средств. Чем выше этот коэффициент, тем больше займов у организации и тем рискованнее ситуация, которая в конечном итоге может привести к банкротству, а также отражает потенциальную опасность возникновения дефицита денежных средств. Данный коэффициент определяется по формуле: