содержание 

Введение

1 Возникновение и развитие налогообложения

1.1 Возникновение налогообложения

1.2 Становление современной налоговой системы

2 Налоги и налоговая система в современной России

2.1 Противоречия действующей налоговой системы России

2.2 Пути реформирования налоговой системы

3 Практическое применение налогов при производстве продукции и расчете мультипликативных эффектов

3.1 Задача 3.1

3.2 Задача 3.2

3.3 Задача 3.3

3.4 Задача 3.4

3.5 Задача 3.5

Заключение

Библиографический список

 

      ВВЕДЕНИЕ 

     «..в России надо жить долго,

     тогда что-нибудь получится» 

     К.И. Чуковский 

     Сбалансированность  и обоснованность системы налогов  и сборов имеет большое значение в любом государстве, поскольку  ни одно государство не может существовать без экономической основы, регулируемой законодательством, значительную часть которой составляет налоговая система.

     Налогообложение известно с тех пор, как существует государство. К настоящему времени  достоверно установлено, что первые материальные свидетельства о налогах  относятся к 3300-3200 годам до н.э.¹ Немногим позже появились и первые специализированные органы, занимающиеся сбором налогов. Современную историю налоговой системы России ведут с 1918 г, когда была разрушена система налоговых органов Российской империи и начали создаваться новые структуры.

     Налоги  олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана  с формированием денежных доходов  государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций – социальной, экономической, военно-оборонной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и др. как составная часть производственных отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества. Государство, исходя из объективной необходимости, формирует соответствующую налоговую систему, совершенствует ее структуру и механизм функционирования в финансовой системе страны.

     Особенность налоговой системы Российской Федерации состоит в том, что законодательство, регулирующее эту область жизни общества, еще не обрело необходимой стабильности, поскольку не достигло сбалансированности, четкости и обоснованности, способной удовлетворить все нужды современного российского общества.

     Актуальность  выбранной темы характеризуется  тем, что одним из важнейших условий  стабилизации финансовой системы любого государства является обеспечение  устойчивого сбора налогов и  надлежащей дисциплины налогоплательщиков.

     В современных условиях одним из важнейших  рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения  в экономике становится налоговая  система. Она призвана обеспечить государство  финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических  и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

     Целью работы является анализ и изучение налоговой системы Российской Федерации. Для достижения поставленной цели, в работе следует решить следующие  задачи:

1. Дать полное определение понятию «налоговая система»;
2. Определить роль и значение налоговой системы РФ в системе государственного регулирования;
3. Рассмотреть роль налоговой системы в экономике Российской Федерации;
4. Выявить недостатки и преимущества действующей системы, и рассмотреть существующие пути реформирования налоговой системы РФ;
5. На примере конкретных задач рассмотреть поведение потребителей и предприятий при определенных условиях налогообложения.

     Объектами налогообложения служат имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных  товаров, выполненных работ, оказанных  услуг либо другое экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

     Объектом  курсовой работы является налоговая  система в целом, предметом –  методы и пути ее реформирования.

     Теоретическую основу для написания работы составили  исследования следующих авторов: Врублевской  О.В., Владимировой Н.П., Глинского А.Н., Грачевой Е.Ю., Гуева А.Н., Данилкина И., Дуканича Л.В., Крохина Ю.А., Колчина С.П., Карасевой М.В., Киселевой Е.А., Лыкова Л.Н., Орлова М.Ю., Пепеляевой С.Г., Романовского М.В., а также материалы Налогового кодекса Российской Федерации.

     Структуру работы обусловили ее актуальность, поставленные цели и задачи. В состав входят введение, два теоретических раздела, практическая часть с решением задач, заключение и список использованной литературы – всего 26 страниц.

 

1 ВОЗНИКНОВЕНИЕ И  РАЗВИТИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1 Возникновение налогообложения

 

     Проблемы  налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных  деятелей различных эпох. Один из основоположников налогообложения А. Смит (1723 – 1790) говорил  о том, что налоги для того, кто их выплачивает, – признак не рабства, а свободы.² Ф.Аквинский (1226 – 1274) определял налоги как дозволенную форму грабежа. Ш. Монтескье (1689 – 1755) с полным основанием полагал, что ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им.

     Значит, можно сказать, что налоговая  система возникла и развивалась  вместе с государством. На самых  ранних ступенях государственной организации  начальной формы налогообложения  можно считать жертвоприношение. Оно было неписанным законом и, таким образом, становилось принудительной выплатой или сбором. Причем процентная ставка сбора была достаточно определенной. В Пятикнижии Моисея сказано: «… и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов дерева принадлежит Господу». Первоначальная ставка налога составляла 10% от полученных доходов.

     По  мере развития государства возникла «светская» десятина, которая взималась  в пользу влиятельных князей наряду с десятиной церковной. Данная практика существовала в различных странах на протяжении многих столетий: от Древнего Египта до средневековой Европы. Так, в Древней Греции в VII – VI вв. до н.э. представителями знати были введены налоги на доходы в размере одной десятой или одной двадцатой части доходов. Это позволяло концентрировать и расходовать средства на содержание наемных армий, возведение укреплений вокруг городов государств, строительство храмов, водопроводов, дорог, устройство праздников, раздачу денег и продуктов беднякам и на другие общественные цели.

     Позже Римской, Греческой и Византийской стала складываться финансовая система  Руси. Объединение Древнерусского государства  началось лишь с конца IX в. Основным источником доходов княжеской казны была дань. Это был сначала нерегулярный, а позже все более систематический прямой налог. Князь Олег после своего утверждения в Киеве занялся установлением дани с подвластных племен. Дань взималась двумя способами: «повозом», когда она привозилась в Киев, и «полюдьем», когда князья или княжеские дружины сами ездили за нею.³

     После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал «выход», взимавшийся  сначала басками – уполномоченными  хана, а затем самими русскими князьями. «Выход» взимался с каждой души мужского пола и со скота.

     Помимо  «выхода», или дани, были и другие ордынские тяготы. Например, «ям» – обязанность доставлять подводы ордынским чиновникам, или содержание посла Орды с огромной свитой.

     Взимание  прямых налогов в казну самого Русского государства было уже невозможным. Главным источником внутренних доходов стали пошлины.

     Уплата  «выхода» была прекращена Иваном III (1440 – 1505) в 1480 г., после чего вновь началось создание финансовой системы Руси. В качестве главного прямого налога Иван III ввел «данные» деньги с черносошных крестьян и посадских людей. В результате различных способов составления «сошного» письма, которое служило для определения размера прямых налогов и прочих нововведений, финансовая система России в XV – XVII вв. была чрезвычайно сложна и запутана.

     Несколько упорядочена она была в царствование Алексея Михайловича (1629 – 1676), создавшего в 1655 г. Счетный приказ. Но войны со шведами и поляками, которые он вел, требовали огромных расходов. К тому же Россию во второй половине сороковых годов XVII в. постигло несколько неурожайных лет и падеж скота от эпидемических болезней. Правительство прибегало к экстренным сборам. С населения взимали сначала двадцатую, потом десятую, затем пятую деньгу. То есть прямые налоги «с животов и промыслов» поднялись до 20%. Увеличивать их дальше стало невозможно. Введенный для поправки финансового положения косвенный налог – акциз на соль – вскоре был временно отменен, т.к. начались народные соляные бунты среди беднейшего населения России. Началась работа по упорядочению финансов на более разумных основаниях.

     Эпоха Петра I (1672 – 1725) характеризуется постоянной нехваткой финансовых ресурсов из-за многочисленных войн, большого строительства, крупномасштабных государственных преобразований. Для пополнения казны изобретались все новые способы, вводились дополнительные налоги, вплоть до налога на усы и бороды.⁴

     В то же время Петром I был принят ряд мер, чтобы обеспечить справедливость налогообложения, равномерную раскладку налоговых тягот. Тяжесть некоторых прежних налогов была ослаблена, причем в первую очередь для малоимущих людей. И даже на протяжении XIX в. главным источником доходов государства Российского оставались государственные прямые и косвенные налоги. Основным прямым налогом была подушная подать. Количество плательщиков определялось по ревизским переписям.

     Кроме государственных прямых налогов  функционировали земские (местные) сборы. Земским учреждениям предоставлялось  право определять сборы с земли, фабрик, заводов, торговых заведений.

     К концу XIX в. все суммы, включая земские, стали поступать в кассу государственного казначейства.

     В восьмидесятых годах XIX в. наряду с общей отменой подушной подати стало внедряться подоходное налогообложение. Был установлен налог на доходы с ценных бумаг. Затем государственный квартирный налог.

     Действовали пошлины с имущества, переходящего по наследству или по актам дарения. В зависимости от степени родства они имели ставку от 1 до 6% стоимости имущества.

     Существовали  паспортные сборы, в том числе  с заграничных паспортов. Облагались полисы по страхованию от пожаров.

     Среди косвенных налогов в XIX в. крупные доходы Российскому государству давали акцизы на табак, сахар, керосин, соль, спички, прессованные дрожжи, осветительные нефтяные масла и ряд других товаров. Значительными были поступления от производства и торговли алкогольными напитками.

     Но  система акцизов, как и таможенные пошлины, имела отнюдь не только фискальный характер. Она обеспечивала государственную  поддержку отечественным предпринимателям, защищала их в конкурентной борьбе с иностранцами.

     Наиболее  крупным из прямых налогов был налог с недвижимых имуществ. В указанный период он взимался по ставке 9%.

     Значительную  сумму среди прямых налогов давал  налог на право в Москве торговли и промыслов. Сюда входили стоимость  патентов, купеческих свидетельств, свидетельств на право мелкой торговли, сборы с торговых и промышленных заведений и др.

     Косвенные сборы и пошлины взимались  за клеймение мер, гирь и весов, за утверждение планов и чертежей на постройки в частных владениях, за прописку, выдачу справок из адресного  стола. К этой же статье относились сборы с аукционной продажи векселей, заемных писем и договоров, судебных пошлин.⁵