Методика аудиторской проверки и ее документирование

Проверяемая организация                                   ООО «Меркурий»

Период аудита                                                           с 01.01 по 31.12.10

Количество человеко-часов                                             300

Руководитель аудиторской группы                        Иванов И. И.

Состав аудиторской  группы                          Иванов И. И, Петров И. Я.

Планируемый аудиторский  риск                         4% и 570 тыс. руб.

Планируемый уровень  существенности                        5%

 

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Процедуры	Исполнитель	Рабочие документы аудитора
1.	Аудит налогов, входящих в себестоимость продукции - аудит земельного налога -аудит экологического налога	в течение года	- проверка формирования налогооблагаемой базы   - проверка правильности и своевременности  уплаты налога;   - правильность заполнения деклараций;   - правильность определения площади  земельного участка и его кадастровой  оценки;   -правильность определения объемов  выбросов и сбросов.	Иванов В.В. Петров Г.И.	налоговые декларации, карточки по счетам 68/1, расчеты по налогам, документы, подтверждающие объемы выбросов и площади земель
2.	Аудит налогов  из выручки - НДС	По срокам уплаты налога (сбора)	- проверка формирования налогооблагаемой  базы   - проверка правомерности применения  вычетов   - проверка правильности и своевременности  уплаты налога   -проверка правильности определения  объектов налогообложения и применения  налоговых ставок;	Иванов В.В. Петров Г.И.	налоговые декларации, аналитика по счету 68/2, книга покупок, выписки из банка, документы на отгрузку готовой продукции, учетная политика, платежные поручения
3.	Аудит налогов  из прибыли - налог на прибыль -налог на недвижимость	в течение года	- проверка формирования налогооблагаемой  базы   - проверка правильности и своевременности  уплаты налога   -проверка правильности определения  объектов налогообложения и применения  налоговых ставок;	Иванов В.В. Петров Г.И.	налоговые декларации, аналитика по счету 68/3 и  68/4, выписка из банка, платежные поручения, инвентарные карточки
4.	Аудит налога на доходы физических лиц	в течение года	- проверка правильности и своевременности  сдачи сведений о доходах физических  лиц   - проверка правильности определения  налоговых вычетов   - проверка правильности определения налоговой базы	Иванов В.В. Петров Г.И.	регистры бухгалтерского учета, расчетно-платежные  ведомости, лицевые счета работников, документы по личному составу, штатное  расписание, табель, наряды-задания, маршрутные листы, сводка по зарплате, журнал-ордер №№ 8, 10

 

Руководитель аудиторской организации ______________(подпись)

 

Руководитель аудиторской группы ______________(подпись)

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

 

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ

о состояние расчетов с бюджетом по налогам и сборам

ООО «Меркурий»

за период с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2010 г.

 

Руководителю ООО «Меркурий»

Проскурову А.А.

    Аудируемое лицо:

ООО «Меркурий»

Аудитор-индивидуальный предприниматель:

И.И. Иванов, лицензия на оказание аудиторских  услуг №02190/0219545 до 02.04.2008 г. (продлена на основании решения от 15.02.2008 №12-ЛИ сроком на 5 лет до 02.04.2013).

Аудитором была проведена проверка прилагаемой бухгалтерской (финансовой) документации ООО «Меркурий», состоящей из:

Главной книги (за 2010 год);

налоговых деклараций по земельному налогу за 2010 год;

налоговых деклараций по экологическому налогу за 2010 год;

налоговых деклараций по налогу на добавленную  стоимость за 2010 год;

налоговых деклараций по налогу на недвижимость за 2010 год;

налоговых деклараций по налогу на прибыль  за 2010 год;

книги покупок за 2010 год;

расчетно-платежных ведомостей №№ 2, 7, 11;

платежных ведомостей №№ 3, 5, 14;

лицевых счетов работников бухгалтерии  за 2010 год;

бухгалтерского баланса (на 1.01.2011);

Руководство  ООО «Меркурий» несет ответственность за подготовку и представление   бухгалтерской  (финансовой)  отчетности  в  соответствии  с законодательством РФ по бухгалтерскому учету и отчетности.

Данная   ответственность   распространяется   на  разработку,  внедрение  и поддержание  надлежащего  функционирования  системы  внутреннего  контроля, которая    должна   обеспечивать   подготовку   достоверной   бухгалтерской (финансовой)  отчетности, не содержащей существенных искажений в результате ошибок или недобросовестных действий; выбор и применение надлежащей учетной политики, а также обоснованных оценочных значений.

Аудитор ответственность  за  выраженное им мнение о достоверности данной бухгалтерской (финансовой) отчетности и учетных данных и соответствии совершенных ООО «Меркурий» финансовых  (хозяйственных) операций законодательству, основанное на результатах проведенного аудита.

Аудит расчетов с бюджетом по налогам  и сборам проведен в  соответствии  с  требованиями Закона РФ "Об аудиторской  деятельности" и республиканских  правил аудиторской деятельности. Данные правила обязывают меня соблюдать нормы профессиональной этики,  планировать и проводить аудит таким образом,  чтобы обеспечить достаточную уверенность относительно наличия либо отсутствия существенных искажений в представленной бухгалтерской (финансовой) отчетности и учетных данных.

В  ходе аудита были выполнены аудиторские  процедуры для получения аудиторских  доказательств, подтверждающих значения и раскрытие информации в бухгалтерской   (финансовой)   отчетности по налогам  и сборам ООО «Меркурий». Отбор   аудиторских   процедур осуществлялся на основании профессионального суждения с учетом оценки риска существенного  искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности и учетной  информации в результате ошибок  или  недобросовестных  действий.  При  оценке  риска  существенного искажения   бухгалтерской   (финансовой)  отчетности  мною  рассматривалась система  внутреннего  контроля ООО «Меркурий», с целью планирования дальнейших аудиторских  процедур в зависимости от оцененных рисков, а не для выражения мнения относительно эффективности функционирования этой системы, а также с целью выражения  мнения относительно эффективности функционирования самой системы внутреннего контроля.

В  ходе  аудита  были  получены достаточные и надлежащие  аудиторские  доказательства,  которые могут являться основанием для выражения аудиторского мнения.

По  моему  мнению, система внутреннего  контроля ООО «Меркурий» вполне соответствует масштабам и характеру его деятельности.

При проведении аудита расчетов по налогам  и сборам было проверено соблюдение в ООО «Меркурий» законодательства РФ при совершении финансово-хозяйственных операций и операций по расчетам с бюджетом. Ответственность за соблюдение применимого законодательства несет исполнительный орган ООО «Меркурий».

В процессе проведения аудита проверено  соответствие ряда совершенных  ООО «Меркурий» финансово-хозяйственных операций законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что отраженная в бухгалтерской отчетности информация о начисленных и уплаченных налогах не содержит существенных искажений.

Аудит планировался и проводился таким  образом, чтобы получить достаточную  уверенность в том, что бухгалтерская  отчетность в части расчетов по налогам  и сборам не содержит существенных искажений. Аудит включал в себя проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности по налогам. Я полагаю, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской отчетности в части начисления и уплаты налогов. В результате проверки были случаи погрешностей в ведении и оформлении первичных документов, а именно не заполнялись все необходимые реквизиты документов, на документах имелись неоговоренные исправления или подчистки. В результате проверки были обнаружены нарушения в заполнении форм первичных документов, а именно обнаружены подчистки, помарки, неоговоренные исправления.

При проверке методологии исчисления ООО «Меркурий» налогов в бюджет установлены следующие нарушения:

-  в 2010 году  НДС по основным  средствам не принимался к  вычету в пределах НДС, исчисленного  по реализации в полной сумме,  а участвовал в распределении;

- в налоговую базу налога  на недвижимость в 2010 году не  включена стоимость сверхнормативного незавершенного строительства на сумму 125603 руб., что повлекло за собой недоначисление налога на сумму 12506 руб.;

- работнику льнозавода в 2010 году  ошибочно предоставлялась льгота  подоходному налогу в связи  со строительством жилья. Общая сумма предоставленной налоговой льготы превысила общую сметную стоимость дома на 36230 руб. Это произошло в результате того, что работник приносил квитанции на оплату не только своих отказных работ, но и ремонт зданий и сооружений своего участка, а именно бани.

По указанным нарушениям проведены  для бухгалтерии разъяснения  и сделаны корректировочные записи.

При проведении аудита применялся метод  выборочной формальной и документальной проверки.

Аудитор:  И.И. Иванов                                         16.04.2011 г.

      М.П.

ПРИЛОЖЕНИЕ 7

 

Примерный план  аудиторской проверки собственного капитала в ООО «Меркурий»

Проверяемая организация	ООО "Меркурий"
Период аудита	01.08.10-31.12.10
Количество человеко-часов	35
Руководитель аудиторской группы	Сидоров А.Ю.
Состав аудиторской группы	Петров М.А.
Планируемый аудиторский риск	4%
Планируемый уровень существенности	570000 руб.
Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнители
Аудит учета уставного капитала	01.04.2011	Титов А.Ю.
Аудит учета добавочного капитала	02.04.2011	Минии М.А.
Аудит учета резервного капитала	03.04.2011	Минин М.А.

 

Примерная программа аудита учета капитала ООО «Меркурий» может выглядеть следующим образом.

 

Проверяемая организация                                    ООО «Меркурий» 

Период  аудита                                                   С 01.01.08г. по 31.12.08г

Количество  человеко - часов                                                35 

Руководитель  аудиторской  группы                            Сидоров А.Ю. 

Состав  аудиторской группы                                       Петров  М.А. 

Планируемый аудиторский  риск                                       4% 

Планируемый уровень существенности:                         570000 руб. 

Наименование  аудиторских  процедур                 Период проведения

Исполнители                                          Рабочие документы аудитора

 

1. Аудит учета уставного  капитала

Соответствие размера  уставного капитала данным учредительных  документов и законодательству Российской Федерации  

01.04.09 Титов А.Ю.                                       

Полнота и правильность формирования уставного  капитала

01.04.09 Титов А.Ю.                                       

 

Обоснованность  изменений  величины уставного капитала 

01.04.09 Титов А.Ю.

 

Правильность  отражения в учете 

01.04.09 Титов А.Ю.

 

2. Аудит учета добавочного  капитала

Правильность  образования  добавочного капитала 

02.04.09 Минин М.А.                                     

Обоснованность  использования  средств добавочного  капитала

02.04.09       Минин М.А.

 

Правильность  отражения  в учете 

02.04.09 Минин М.А.

 

3. Аудит учета резервного  капитала

Соответствие  размера  резервного капитала данным учредительных  документов и законодательству РФ 

03.04.09 Минин М.А. 

 

Правильность  формирования резервного капитала 

03.04.09 Минин М.А.

 

Целевое использование  резервного капитала 

03.04.09 Минин М.А.

 

Правильность  отражения  в учете 

03.04.09 Минин М.А.

ПРИЛОЖЕНИЕ 8

 

Бухгалтерский баланс на 1 января 2012 г.