Разработка среднесрочного финансового плана на примере ООО «Аванта»

В процессе финансового планирования производится конкретная увязка каждого вида вложений или отчислений и источника финансирования. Для этого составляется проверочная (шахматная) таблица к финансовому плану. В ней по вертикали приводятся направления использования финансовых ресурсов и приравненных к ним средств, а по горизонтали – источники финансирования, то есть финансовые ресурсы и приравненные к ним средства. Такая таблица позволяет выявить целевой характер использования финансовых ресурсов, сбалансировать доходы и расходы по статьям, определить резервы формирования фондов денежных средств.

Оперативное  финансовое планирование

В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует повседневного эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и использовании плана и отчета о движении денежных средств11.

Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Поэтому при его составлении необходимо использовать объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности предприятия, инфляции, возможных изменениях технологии и организации процесса производства.

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите.

В платежном календаре притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Правильно составленный платежный календарь позволяет выявить финансовые ошибки, недостаток средств, вскрыть причину такого положения, наметить соответствующие мероприятия, и таким образом, избежать финансовых затруднений.

Календарь платежей составляется на основе реальной информационной базы о денежных потоках предприятия.

Кроме платёжного календаря на предприятии должен составляться кассовый план – план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу.

Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней даётся характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками и др. Особая роль отводится анализу источников финансирования инвестиций. Большое внимание должно быть уделено распределению прибыли.

Завершая аналитическую записку, даются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.

В настоящее время стратегический анализ является одной из основополагающих дисциплин, которые необходимо знать любому менеджеру. Процесс стратегического планирования включает в себя ряд важных операций: планирование издержек, планирование производства, планирование сбыта и финансовое планирование (планирование прибыли). Стратегический анализ, как наука, позволяет предпринимателю так спланировать деятельность фирмы в кратком, среднем и долгом периодах, чтобы обеспечить получение фирмой максимально возможной прибыли с минимальными затратами в условиях изменчивости состояния рынка. Конечно, это связано с неизбежным финансовым риском, особенно в современных российских условиях, но правильно проведенное планирование позволит свести риск к минимуму12.

Рассмотрев цели и сущность финансового планирования, а также различные аспекты практики составления финансовых планов, можно сделать вывод, что финансовый план является неотъемлемой частью  внутрифирменного планирования, одним из важнейших документов, разрабатываемых на предприятии.

 

 

2. РАЗРАБОТКА СРЕДНЕСРОЧНОГО ФИНАНСОВОГО ПЛАНА НА ПРИМЕРЕ ООО «АВАНТА»

 

2.1 Краткая характеристика объекта исследования

 

Общество с ограниченной ответственностью  ООО «Аванта» 107078 Москва, ул. Новая Басманная, д.21, строение 1, р/с 40703810038070101004 В Стромынском ОСБ 5281 к/с 30101810400000000225 Сбербанк России г.Москва.

ООО «Аванта» осуществляет следующие виды хозяйственной деятельности:

- переработка скота;

- производство мясопродуктов;

- торгово-экономическая деятельность;

-осуществляет  другую деятельность, не запрещенную законодательством РФ.

В ведении предприятия находится три основных цеха (мясожировой, колбасный, полуфабрикатов) и пять вспомогательных (компрессорный, паросиловой, автотранспортный, механический, строительный).

Ассортимент выпускаемой ООО «Аванта» продукции представлен в таблице 2

Таблица 2

Ассортимент выпускаемой продукции

Виды выпускаемой Продукции	2002	2003	2004	Изменения
				2003/2002	2004/2003
1	2	3	4	5	6
Вареные колбасы:	549	82,2	449,2	15,0	546,5
В т.ч. Докторская (в/с)	107	5,3	0,2	5,0	3,8
Останкинская (в/с)	100	7,6	67,2	7,6	884,2
Благовещенская (в/с)	35	4,6	13,0	13,1	282,6
Прочие	307	64,7	369,0	21,1	570,3
Сосиски:	59,0	8,5	53,0	14,4	623,5
В т.ч. Столичные (в/с)	59	7,5	53	12,7	706,7
Сардельки:	65	7,9	54,8	12,2	693,7
В т.ч. Сардельки (1 с)	17	–	-	0	-
Столовые (1 с)	9	6,8	31,1	75,6	457,4
Прочие	39	1,1	23,7	2,8	2154,5
Полукопченые колбасы:	305	43,6	267,5	14,3	613,5
В т.ч. Прима (в/с)	61	0,7	69,4	1,1	9914,3
Городская (1 с)	50	10,5	54,5	21,0	519,0
Юбилейная (1 с)	74	8,2	51,7	11,1	630,5
Прочие	120	24,2	91,9	20,2	379,8
Конские колбасы:	–	–	3	–	0
В т.ч. Конская п/к (1 с)	–	–	3	–	0
Варено-копченые колбасы:	44	11,3	69,2	25,7	612,4
В т.ч. Сервелат московский            (в/с)	44	11,3	63,7	25,7	563,7
Прочие	-	-	5,5	-	-
Копчености:	140	28,4	120,7	20,3	425,0
В т.ч. Ветчина «Стимул» (в/с)	27	7,5	32,2	27,8	429,3
Шпик венгерский (в/с)	23	1,4	8,8	6,1	628,6
Рульки (3 с)	12	3,1	5,4	25,8	174,2
Прочие	78	16,4	74,3	21,0	453,0
Прочие колбасы:	24	5,9	11,0	24,6	168,4
В т.ч. Ливерная (3 с)	4	2,5	3,0	62,5	120,0
Ребра (с/к)	19	2,1	1,0	11,1	47,6
прочие	1	1,3	7,0	130	538,5
Всего колбасных изделий	1186	186,0	1028,4	15,7	552,9
Мясо и субпродукты (1 категория)	103	131	102	127,2	77,9
Жир пищевой	5	5	2,8	100,0	56,0
Жир технический	1	–	-	0	-
Полуфабрикаты:	48	14	95	29,2	678,6
В т.ч. Мелкокусковые	-	13	43	-	330,0
Пельмени	9	-	30	-	-
Котлеты, фарш	12	-	14	-	-
Манты	-	-	2	-	-
Купаты	-	-	4	-	-
Прочие	27	1	2	200	2700
Консервы мясорастительные, тыс. шт.	-	-	42	-	-
Рыба соленая и копченая	-	-	12	-	-
Корма животные сухие	-	3	-	-	-
Всего объем продукции, тыс. руб.	43851	15467	83199	35,3	537,9

 

Результаты таблицы показывают снижение производства основных видов продукции, причем в 2003 году снижение выражено особенно сильно.

Основной вид продукции ООО «Аванта» – колбасные изделия – был сокращен в шесть раз. Это связано с увеличением цен на основное сырье, вспомогательные материалы, топливо. Увеличились цены на готовую продукцию и, соответственно снизился покупательский спрос.   В 2004 году наблюдается рост объема продукции за счет повышения спроса на продукцию, т.е. возросли потребности населения в продукции ООО «Аванта», вследствие чего увеличился объем заказов.

 

2.2 Анализ финансового состояния ООО «Аванта»

 

Для общей характеристики финансового состояния составили сравнительный аналитический баланс (приложение 1) по данным бухгалтерских балансов за три последних года.

Анализируя полученные расчеты нужно отметить, что деятельность ООО «Аванта» нестабильна, так как данные бухгалтерского баланса постоянно изменяются. И в основном эти изменения имеют отрицательную тенденцию.

Ежегодно уменьшается стоимость основных средств. Это происходит за счет износа. За последние три года не было приобретено ни одного объекта недвижимости, поэтому балансовая стоимость основных средств изменяется незначительно. В 2003 году начался капитальный ремонт помещения для работников аппарата управления, поэтому заметно увеличилась строка долгосрочных финансовых вложений, и, следовательно, к концу года уменьшилась стоимость незавершенного строительства. В 2004 году капитальный ремонт был закончен.

По строкам «Готовая продукция» и «Производственные запасы» наблюдается снижение балансовой стоимости, так как увеличились цены на готовую продукцию и, соответственно, уменьшился спрос на нее. В 2004 году ситуация изменилась. «Готовая продукция» увеличилась за счет повышения спроса на продукцию. Соответственно, «Производственные запасы» были также увеличены.

Увеличение денежных средств в кассе и на расчетном счете не показывает улучшение платежеспособности предприятия. Все наличные денежные средства направляются на погашение задолженности перед поставщиками за сырье и материалы.

Финансировать капитальный ремонт предприятие решило за счет средств добавочного капитала, причем в 2003 году даже не был создан резервный фонд, зато резерв прошлых лет израсходован полностью.

Также отрицательным фактом является несвоевременная оплата заказчиков за предоставленную продукцию. К тому же в 2004 году реализация произведенной продукции ООО «Аванта» принесла убыток в размере 5530 тысяч рублей.

В 2001 году предприятию удалось сократить сумму убытка за счет улучшения эффективности работы предприятия.

Анализ платежеспособности

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов13.

Проведем анализ ликвидности баланса. Для этого сгруппируем средства в активе баланса по степени убывающей ликвидности (таблица 3).

Таблица 3

Группировка текущих активов по степени ликвидности (тыс. рублей)

Текущие активы	2002	2003	2004
1	2	3	4
Денежные средства	963	2515	617
Краткосрочные финансовые вложения	18	–	37
Итого по I группе (А1)	981	2515	654
Готовая продукция	3233	1597	2167
Товары отгруженные	–	–	-
Дебиторская задолженность (меньше 12 месяцев)	5376	4208	4549
Итого по II группе (А2)	8609	5805	6716
Производственные запасы	11332	6903	13546
Незавершенное производство	276	304	-
Расходы будущих периодов	4	55	86
Итого по III группе (А3)	11612	7262	13632
Текущие активы	2002	2003	2004
Итого текущих активов	21202	15582	21002
Основные средства	45697	43781	30162
Нематериальные активы	151	2	-
Незавершенное строительство	2961	1953	272
Долгосрочные финансовые вложения	113	1293	-
Итого по IV группе (А4)	48922	47029	30434

 

Четвертая группа не входит в состав текущих активов предприятия. В нее включаются все внеоборотные активы.

Также сгруппируем обязательства предприятия (таблица 4).

Таблица 4

Группировка обязательств по степени ликвидности (тыс. рублей)

Обязательства	2002	2003	2004
Кредиторская задолженность	10780	9730	10147
Итого по I группе (П1)	10780	9730	10147
Краткосрочные кредиты банка	4480	5000	5000
Итого по II группе (П2)	4480	5000	5000
Долгосрочные кредиты банка	2951	2951	2951
Итого по III группе (П3)	2951	2951	2951
Собственный капитал	51913	44930	33338
Итого по IV группе (П4)	51913	44930	33338
Итого обязательств	70124	62611	51436

 

Баланс считается абсолютно ликвидным, если А1 > П1, А2 > П2, А3 > П3, А4 < П4. Рассмотрим полученные данные (таблица 5).

Из таблицы видно, что баланс ООО «Аванта» не абсолютно ликвиден, так как кредиторская задолженность намного превышает имеющиеся на предприятии денежные средства. Это обстоятельство не позволит ООО «Аванта» при необходимости рассчитаться по краткосрочным долгам. Хотя данные долги предприятие может погасить другими текущими активами. В остальном баланс предприятия ликвиден. Предприятие является платежеспособным, несмотря на имеющиеся убытки.     

Таблица 5

Соотношение активов и пассивов (тыс. рублей)