Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами

Сумма ущерба, вызванного недостачей или порчей груза при перевозке может быть взыскана в судебном порядке. Однако законодательство предусматривает обязательность проведения досудебных процедур. Например, перевозчику может податься претензия до предъявления иска, связанного с осуществлением перевозок груза.

Претензии к перевозчику можно предъявлять в случае:

- утраты груза;

- недостачи, повреждения (порчи) груза;

- просрочки доставки груза;

- задержки выдачи груза;

- необоснованной уплаты  различных штрафов;

- возврата провозной платы  либо платы за пользование  вагонами;

- повреждения перевозчиком  вагонов, прицепов, контейнеров, принадлежащих  грузоотправителю или грузополучателю.

К претензии должны быть приложены документы, подтверждающие возникновение юридического факта, послужившего причиной предъявления претензии.

Для обобщения информации по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням и неустойкам предназначен субсчет 2 «Расчеты по претензиям» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». При полной журнально-ордерной форме синтетический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 «Расчеты по претензиям» ведется в журнале-ордере №8, аналитический – в ведомости №7, а при сокращенной синтетический – в журнале-ордере №03, аналитический – в ведомости №02. Учет указанной информации при упрощенной форме ведется в ведомости № В-5.

   Компания имеет право выставить претензию поставщику:

- при несоблюдении  условий договора поставщиком;

- при недостаче  ТМЦ;

- при обнаружении  арифметических ошибок в полученных  от поставщика документах на  товары (услуги, работы).

 

1. При несоблюдении  условий договора к поставщику  обычно применяются санкции: штрафы, пени, неустойки. На основании п.3 ст. 250 НК такие доходы (от получения  пеней, штрафов, неустоек) признаются  внереализационными и отражаются  следующей проводкой:

   Д-т 76-2 К-т 91-1 - начисление пеней, штрафов, неустоек, признанных поставщиком или присужденных в судебном порядке.

2. При приемке  товара может быть обнаружена  недостача или порча ценностей. Тогда в бухгалтерском учете  будут сделаны следующие записи.

   Д-т 94 К-т 60 - учет недостачи (порчи ТМЦ) в пределах величин по условиям договора

   Д-т 76-2 К-т 60 - учет недостачи (порчи ТМЦ) сверх величин по условиям договора

3. Если суд отказал  покупателю в удовлетворении  иска, списание производится следующим  образом.

   Д-т 94 К-т 76-2 - списание недостачи сверх величин по условиям договора

4. Если суд счел  претензию обоснованной и вынес  решение взыскать недостачу с  поставщика, то реализация ТМЦ  сторнируется

   Д-т 62 К-т 90-1 сторно – списана реализация недостающих ТМЦ;

   Д-т 90-2 К-т 41 (43) сторно - списана себестоимость недостающих ТМЦ;

   Д-т 90-3 К-т 68 сторно – НДС по реализованным недостающим ТМЦ сторнирован;

   Д-т 62 К-т 76-2 - учтена сумма претензии

   Д-т 76-2 К-т 51 (50, 52) – сумма претензии погашена

   Д-т 94 К-т 41 (43) - списание недостающих ТМЦ.

 

 

 

 

 

Таблица 2.2. – Схема корреспонденции счетов по учету расчетов по претензиям

Содержание операции	Корреспонденция Счета
	Дебет	Кредит
1.Перечислена предоплата  за материалы	60-2	51
2.Предъявлена претензия  продавцу на сумму предварительной  оплаты	76-2	60-1
3.Продавец признал претензию  и возвратил оплату	51	76-2
4.Зачтена сумма возвращенной  предоплаты	60-1	60

 

Пример:

ООО «Нефертити» получена оплата за отгруженные морозильные камеры 25.03.2016, в связи с чем АО «Рамзес» была выставлена претензия, содержащая следующий расчет:

1.257.300 руб. * 0,15% * 8 дней = 15.088 руб.

Сумма неустойки была погашена АО «Рамзес» в полном объеме.

В учете АО «Рамзес» были сделаны следующие записи:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
91.2	76.2	Отражена в учете неустойка, признанная в связи с нарушением сроков оплаты по договору	15.088 руб.	Письмо-претензия
76.2	51	Перечислены средства в пользу ООО «Нефертити» в счет погашения задолженности по ранее полученной претензии	15.088 руб.	Платежное поручение

 

 

 

 

 

2.3. Учет расчетов  по дивидендам и другим доходам

   Субсчет 76-4 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» предназначен для учета сумм, причитающихся организации в виде дивидендов и других доходов, в том числе по результатам по договору простого товарищества.

   На счете отражают суммы начисленных доходов, в том числе дивиденды. Дивиденды выплачиваются по результатам финансового года, если по результатам отчетности он является прибыльным. Основанием для произведения расчетов по счету 76-3 является протокол решения правления о распределения прибыли на дивиденды.

Подлежащие получению (распределению) доходы отражаются по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуются по дебету счетов учета активов (51 "Расчетные счета" и др.) и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

 

Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов
Отражена сумма дохода (дивидендов) подлежащего к получению	Д 76-3       К 91-1
Отражена сумма получения доходов в виде денежных средств	Д 51,52      К 76-3
Отражена сумма получения доходов в виде имущества	Д 10,41,43  К 76-3

 

Пример:

ОАО «Весна» 1 июня 2015 г. получило дивиденды от российской организации в сумме 94 000 руб. (за минусом удержанного налоговым агентом налога - 6 000 руб.). Дата объявления о распределении дивидендов - 20 апреля 2015 г. В целях упрощения примера предположим, что это единственный доход, полученный организацией.

Таким образом, в учете ОАО «Весна» будут сделаны следующие проводки:

Содержание операции	Дебет	Кредит	Сумма
Апрель 2015 г.
Начислен причитающийся к получению доход от участия в уставном капитале российской организации	76-3	91-1	100 000
Отражена бухгалтерская прибыль по итогам деятельности за первое полугодие 2004 г.	91-9		100 000
Начислен условный расход по налогу на прибыль (100 000 х 6%)		68-3	6 000
Отражена сумма отложенного налогового обязательства с возникшей налогооблагаемой временной разницы	68-3		6 000
Июнь 2004 г.
Получена доля прибыли за вычетом удержанного налога на прибыль		76-3	94 000
Отражена сумма налога на прибыль, удержанная источником выплаты дохода	68-3	76-3	6 000
Списано отложенное налоговое обязательство		68-3	6 000

 

2.4. Учет расчетов  по депонированным суммам

   Субсчет 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» создан для отражения денежных средств, которые по каким-либо причинам не были получены сотрудниками в установленный срок. Прежде всего, речь идет о заработной плате и прочих вознаграждениях, которые не были выплачены работнику, например, по причине его неявки, после чего были депонированы и отражены по счету 76-4.

Сумма депонированных средств может сохраняться в кассе не более трех дней. Выплата депонированных средств осуществляется при первом требовании сотрудника (например, при возвращении работника из больничного или командировки).

В случае, если заработная плата не выплачена в течении установленного срока (трех рабочих дней) кассир должен:

• поставить штамп или сделать отметку «Депонировано» в платежной ведомости;
• составить реестр депонированных сумм;
• сделать в конце ведомости надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по ведомости и скрепить надписью своей подписью;
• записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму.

Пример:

Для выплаты заработной платы работникам с расчетного счета в кассу была переведена сумма в размере 50000 руб. Было выплачено 40000 руб, один работник не явился и деньги в размере 10000 руб. были сданы в банк. Позже (через месяц) работник пришел и получил причитающуюся ему заработную плату.

Сумма	Дебет	Кредит	Содержание операции
50000	50	51	Оприходованы денежные средства в кассу с расчетного счета для выплаты заработной платы
40000	70	50	Выплачена заработная плата работникам
10000	51	50	Не выплаченные деньги сданы в банк
10000	70	76/4	Не выплаченная зарплата депонирована на счете 76
10000	50	51	Через месяц для выплаты зарплаты появившемуся работнику с расчетного счета снята необходимая сумма и оприходована в кассу
10000	76/4	50	Работнику выплачена депонированная зарплата

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации либо на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации либо финансирования (фондов) у бюджетной организации.

Дебиторская задолженность показывается в бухгалтерском балансе на конец отчетного года за вычетом сумм резерва сомнительных долгов.

Штрафы, пени и неустойки, признанные должником или по которым получены решения суда, арбитража об их взыскании, относятся на прочие операционные доходы и расходы организации и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторской или кредиторской задолженности.

Обязательным является проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список источников

1. Гражданский кодекс РФ по состоянию на 01.01.03 г. – М.: Юрайт, 2003.-462с.
2. Налоговый кодекс РФ от 01.02.2003г. – Новосибирск: Сиб. унив. из-во, 2003. - 592с.
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению: Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000г. №94н // Нормативные акты для бухгалтера. -2000. - №23.
4. Положение по бухгалтерскому учету. Доходы организации (ПБУ 9/99): Утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №32н // Приложение к журналу "Бухгалтерский учет". -1999. -№7.
5. Положение по бухгалтерскому учету. Расходы организации (ПБУ 10/99): Утв. Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. №33н // Российская газета. -1999. -№116.
6. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Утв. Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. №34н // Российская газета. -1998. -№208.
7. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в ред. последующих изменений) законов от 23.07.1998 № 123-ФЗ, от 28.03.2002 № 32-ФЗ, 31.12.2002 № 187-ФЗ, от 31.12.2002 № 191-ФЗ.
8. Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ» от 27.12.2002 №1230-У
9. Письмо Минфина России от 31 октября 1994 г. №142 «О порядке отражения в бухгалтерском учета и отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах между предприятиями за поставку товаров, выполненные работы или оказанные услуги»
10. Постановление Правительства РФ от 18 августа 1995 г. №817 «О мерах по обеспечению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров, выполненные работы или оказанные услуги»
11. Федеральный закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учет»
12. Указание ЦБ РФ №3210-У «О порядке ведения кассовых операций»