Расчёты с прочими дебиторами и кредиторами

В организации должен быть установлен кассовый лимит.

   Лимит кассы – допустимая сумма наличных, которая может оставаться в кассе организации на конец рабочего дня. Сверхлимитные суммы подлежат сдаче в банк.

Данный лимит организация определяет самостоятельно исходя из характера своей деятельности, а также с учетом объемов поступлений и выдач наличных средств.

Суммы сверх установленного лимита должны сдаваться в банк.

Формула для расчета лимита кассы приведена в основном нормативном документе по ведению кассовых операций указание ЦБ РФ №3210У «О порядке ведения кассовых операций»[12].

Превышать лимит можно в течение 5 рабочих дней установленных для выплаты заработанной платы на предприятии. Сверхлимитная сумма из кассы должна быть сдана на расчетный счет предприятия 3 способами:

1.Отвезти самостоятельно

2.С использованием услуг  инкассатора

3.Самоинкассация через  терминал банка с функцией  приема денег

 

   Поступление денег в кассу оформляется приходным кассовым ордером (ПКО)в одном экземпляре. Вносителю денег выдается отрывная квитанция к ПКО. ПКО подписывается кассиром и главным бухгалтером. В нем обязательно указывается основания для принятия денег.

   Выдача денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером (РКО) в одном экземпляре. РКО подписывает руководитель, главный бухгалтер и кассир. В РКО обязательно указывается основания для выдачи денег.

 

Лимит расчета наличными

   Указание ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. № 3073-У устанавливает лимит наличных расчетов деньгами между юридическими лицами в 2017 году. Расчеты между физическими лицами наличными деньгами не ограничиваются.

Предельный лимит расчета наличными остался неизменным: 100 000 руб. в рамках одного договора между юридическими лицами и ИП (далее - участники наличных расчетов).

   Передавать суммы, превышающие стотысячный лимит, нельзя между:

• юридическими лицами;
• организациями и частными предпринимателями;
• индивидуальными предпринимателями (ИП).

 Физические лица могут обмениваться наличностью без ограничений. Расчет предприятий с физическими лицами без предпринимательской регистрации также не лимитирован.

Установленные ограничения на сумму наличности не применяются:

• при выплате заработной платы;
• при социальных начислениях, страховых выплатах;
• при выдаче подотчетных средств;
• при личных расходах владельца бизнеса, деньги на которые берутся из кассы.

 

Депонированная заработная плата

   Депонированная зарплата возникает в случае неполучения ее работником в течение 3-х дней после получения необходимых сумм из банка

Причины могут быть самые разнообразные:

• командировка
• отпуск
• больничный

Депонированная зарплата не может появиться, если виновником невыплаты зарплаты является сам работодатель.  Тогда этот случай считается неправомерным и наказуемым.

Сумма не выданной заработной платы депонированной на расчетный счет считается невостребованной по истечении определенного законом срока давности, который равен трем годам. После этого срока зарплата переносится на доход предприятия по статье «прибыль не связанная с основной деятельностью».

 

   К четвертому уровню нормативного регулирования бухгалтерского относят:

Приказ по учётной политике. В учётной политике в рабочем плане счетов предусмотрен раздел «Расчёты», субсчета и аналитические счета с учётом специфики, порядок проведения инвентаризации, расчётов, формы учётных документов (если не предусмотрены типовые формы), методы оценки активов и обязательств, технология обработки учётной информации.

График документооборота предусматривает перечень работ по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых каждым подразделением в части расчётов с указанием сроков и исполнителей.

Должностные инструкции регулируют и контролируют вопросы организации учёта расчётов с разными дебиторами и кредиторами.

   Документы четвертого уровня утверждаются руководителем организации, а формируются бухгалтерскими, финансовыми и экономическими службами организации и содержат: выбранные организацией способы бухгалтерского учета в соответствии с документами по регулированию бухгалтерского учета, описанное которых отсутствует в документах вышестоящий уровней; особенности применения выбранных организацией способов бухгалтерского учета в соответствии со спецификой условий хозяйствования (отраслевой принадлежности, структуры, размеров и т.д). Названия документов, их содержание и статус, принципы построения и взаимодействия, а также порядок подготовки и утверждения руководство организации определяет самостоятельно.

 

 

 

 

 

 

 

 

 2. Организация и ведение бухгалтерского учёта с прочими дебиторами и кредиторами

2.1 Учёт расчётов  по имущественному и личному  страхованию

   Страхование направлено на защиту имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев). Возмещение ущерба производится за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий). Страхование может осуществляться на добровольной и обязательной основах.

   Суммы страховых взносов, начисленных страхователем к уплате страховщику, учитываются в составе кредиторской задолженности. Суммы страховых взносов по обязательным видам страхования относятся страхователем на затраты производства (издержки обращения). На затраты производства (издержки обращения) относятся также страховые платежи (взносы) по добровольному страхованию средств транспорта (водного, воздушного, наземного), имущества, гражданской ответственности перевозчиков, профессиональной ответственности, по добровольному страхованию от несчастных случаев и болезней, а также медицинскому страхованию.

   Суммарный размер отчислений на указанные цели, включаемый в себестоимость продукции, не должен превышать установленного процента от объема реализации продукции (работ, услуг).

Для обобщения информации о расчетах по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем, используется субсчет 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

   На данном счете учитывается движение кредиторской задолженности организации-страхователя по выплате страховых взносов страховщику, а также движение дебиторской задолженности за страховщиком по страховой выплате при наступлении страхового случая.

 

   По кредиту счета 76-1 начисляется задолженность перед страховщиком в сумме страховых взносов (платежей) – в корреспонденции с дебетом счетов учета источников выплаты (счетов затрат на производство и др.).

   По дебету счета 76-1 отражаются суммы страховых платежей, перечисленные страховщикам в погашение начисленной задолженности, – в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.

 

   В бухгалтерском учете отдельные операции, связанные с расчетами по страхованию имущества и персонала организации, отражаются следующими проводками:

 

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Корреспондирующие счета
		Дебет	Кредит
1	Списаны по страховому случаю потери материалов	76-1	10
2	Списаны по страховому случаю потери животных на выращивании и откорме	76-1	11
3	Отражено начисление страховых платежей по страхованию имущества и персонала организации	76-1	20,26,44 и др.
4	Списаны по страховому случаю потери полуфабрикатов собственного производства	76-1	21
5	Списаны по страховому случаю потери товаров	76-1	41
6	Списаны по страховому случаю потери готовой продукции	76-1	43
7	Перечислены с расчетного счета страховые платежи страховым организациям	76-1	51
8	Отражена сумма страхового возмещения, причитающаяся работнику по договору страхования	76-1	73
9	Сумма превышения страхового возмещения над понесенным ущербом включена в состав прибыли организации	76-1	91-2
10	Отражено поступление на расчетный счет сумм страхового возмещения	51	76-1
11	Отражено поступление на валютный счет сумм страхового возмещения	52	76-1
12	Отражены не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев	91-2	76-1

 

 

.Таблица 2.1. – Схема корреспонденции по учету расчетов по страхованию имущества

Содержание операции	Корреспонденция Счета
	Дебет	Кредит
1.Отражены начисленные  страховые платежи по обязательному  страхованию имущества и персонала  организации	20,25,26	76
2.Отражены перечисленные  страховые платежи	76	51
3.Отражена сумма страхового  возмещения, полученная от страховой  компании	51	76
4.Отражена сумма страхового  возмещения, причитающегося работниками  организации по договору страхования	76	73
5.Списаны потери имущества  по страховым случаям	76	20,25,26

 

  Пример отражения  в бухгалтерском учете и при налогообложении расходов поставщика на добровольное страхование груза, а также получения страхового возмещения в связи с утратой данного груза. Право собственности на груз переходит к покупателю в момент его приемки:

ООО «Альфа» передало товар перевозчику с целью его доставки до покупателя. «Альфа» застраховала груз от утраты и повреждения. Стоимость страховки – 40 000 руб. Сумма страхового возмещения – 500 000 руб. При перевозке товара автомобиль перевозчика попал в ДТП, в результате которого товар был полностью уничтожен. Страховая организация выплатила «Альфе» полную сумму страхового возмещения. Фактическая себестоимость товара – 450 000 руб. Все операции произведены в одном месяце.

Бухгалтер «Альфы» так отразил в учете расходы на страхование:

Дебет 76-1 Кредит 51 
– 40 000 руб. – перечислена страховая премия;

Дебет 44 Кредит 76-1 
– 40 000 руб. – включена в состав затрат сумма страховой премии.

В налоговом учете бухгалтер также учел всю сумму страховой премии.

Факт утраты груза и получение денег от страховой компании бухгалтер отразил следующими проводками:

Дебет 91-2 Кредит 45 
– 450 000 руб. – списана в состав прочих расходов фактическая себестоимость товаров, уничтоженных в результате ДТП;

Дебет 76 Кредит 91-1 
– 500 000 руб. – отражена сумма страхового возмещения в составе прочих доходов;

Дебет 51 Кредит 76 
– 500 000 руб. – зачислена на расчетный счет сумма страхового возмещения.

В налоговом учете сумму страхового возмещения, подлежащую получению от страховой компании, бухгалтер включил во внереализационные доходы. Сделал он это на дату принятия страховой компанией решения о выплате страхового возмещения.

 

2.2. Учет расчетов  по претензиям

   Претензии оформляются в письменной форме, где указывается требование заявителя, сумма, ссылки на законодательство, к ней прилагаются соответствующие документы и заверенные копии. Претензии рассматриваются в срок до 30 дней со дня получения. Ответ сообщается письменно. При полном или частичном удовлетворении претензии в ответе указывают признанную сумму, номер и дату платежного поручения на перечисленную сумму. При полном или частичном отказе необходимо сделать ссылку на законодательство. Предъявитель имеет право подать иск в суд при отказе в удовлетворении претензии или неполучении ответа в установленный срок. Можно выдвинуть требование о признании договора недействительным, о его расторжении и т. д. Ответ должен быть дан в 10-дневный срок, если иное не установлено законодательством. Учет расчетов по претензиям ведется на счете 76-2 «Расчеты по претензиям».

   Можно выделить следующие виды претензий:

а) Претензия в связи с несоблюдением условий договора поставки. 

  Многие юридические лица сталкиваются с проблемой неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств по договору, в частности неоплатой контрагентом денежных средств по договору, поставка некачественного товара, нарушение срока поставки и др. Данная претензия может быть предъявлена в отношении:

- качества товара, если  оно не соответствует качеству, определенному контрактом, включая  несоблюдение комплектности товара  и ассортимента;

- количества товара, если  оно не соответствует заявленному в контракте или в товаросопроводительных документах;

- сроков поставки, если  они были нарушены (причем это  может касаться как задержки  срока исполнения, так и исполнения  досрочно);

- упаковки и маркировки  товара, если, например, несоответствие  упаковки или неправильная маркировка  стали причиной порчи товара;

- нарушения срока платежа  и других сторон взаиморасчетов;

- других условий контракта.

   Состав претензии, требования, сроки и суммы в значительной мере определяются положениями договора. Если составитель претензии требует от виновной стороны возмещения убытков или возврата определенной суммы, претензия должна также содержать расчет претензионных требований (если расчет достаточно сложен, он может быть вынесен в приложение к претензии). Претензия в связи с несоблюдением условий договора поставки должна обеспечить выполнение обязательств контрагента в полном объеме, а также возмещение убытков, выплата пени, штрафа.

б) Претензии к перевозчику.

  Согласно большинству договоров с поставщиками, перевозчик несет ответственность за не сохранность груза после принятия его для перевозки и хранения и до выдачи его грузополучателю, если не докажет, что утрата, недостача или повреждение груза произошли вследствие обстоятельств, которые перевозчик не мог предотвратить или устранить по не зависящим от него причинам.