Налогообложение предприятий в современных условиях

Казанский Государственный архитектурно-строительный Университет 
 

Кафедра ЭПС 
 

Расчетно-графическая  работа

На тему: «Налогооблажение предприятий: проблема минимизации налогового бремени».

Вариант 25. 
 
 
 

Выполнила :ст.гр. 11-501

Галиаскарова  Д.Н.

Проверила: Евстафьева А.Х. 
 
 
 

Казань 2009

Содержание:

Теоретическая часть

Введение…………………………………………………………………………….

Снижение  налогового бремени по налогу на прибыль………………………….

Порядок перехода и применения упрощенной системы  налогообложения…..

Проблемы, возникающие в результате применения упрощенной системы налогообложения и пути их решения……………………………………………..

Заключение………………………………………………………………………….

Список  использованной литературы……………………………………………..

Приложение……………………………………………………………………….

Практическая  часть

Раздел 1……………………………………………………………………………...

Раздел 2……………………………………………………………………………..

Приложение  №1……………………………………………………………………

Приложение  №2…………………………………………………………………….

Приложение  №3…………………………………………………………………….

Приложение  №4…………………………………………………………………….

Приложение  №5……………………………………………………………………. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение.

Каждое  общество всегда стоит перед выбором  вариантов развития. Сложность реальных экономических процессов, их противоречивость и неоднозначность в переходной экономике, создают значительные трудности для выбора направления экономической политики, отвечающих прогрессивной тенденции развития общества. Различие возможных вариантов экономической политики столь велико, что последовательная реализация каждого из них в течение 20-25 лет может привести к формированию различных моделей экономического развития страны, в том числе и исторически бесперспективных, тупиковых. Объективным основанием для этого служит то, что тенденции и закономерности современной экономики противоречат друг другу. Современная экономика - это сочетание противоречащих друг другу групп отношений: рыночной системы отношений и сознательного регулирования всей экономики; активного предпринимательства, ориентированного на возрастание капитала, прибыльности и необходимости социально-ориентированного развития; тенденции к открытости экономики и необходимости обеспечить защиту национального воспроизводства особенно в тех секторах, где национальная промышленность еще неконкурентоспособна.

На современном  этапе развития экономики актуализируются  проблемы повышения эффективности налогообложения предприятия на всех иерархических уровнях. Весьма целесообразно и необходимо повышать эффективность применения налогов на предприятиях, определяющих социально экономический потенциал субъекта Российской Федерации.

     В современной экономической литературе сложилось мнение, что для понимания  налогового бремени максимально  подходящей базой является на макроуровне - валовой внутренний продукт, на уровне фирмы — добавленная стоимость.

     На  практике существует такое понятие, как полная ставка налогообложения. Под ней следует понимать параметр, характеризующий налоговую нагрузку на фирму или тяжесть ее налогового бремени, рассчитываемый как отношение причитающихся к уплате налоговых платежей к добавленной стоимости или валовому внутреннему продукту. Исходя из размера этой ставки на основе мирового опыта, обычно вносятся следующие рекомендации по выбору метода уплаты налога:

     1) если полная ставка налогообложения  10-15%, то используется стандартный  метод;

     2) если полная ставка налогообложения 20-35%, то — пассивные элементы налогового планирования, без специальных программ;

     3)если  полная ставка налогообложения  40-50%, то используется налоговое  планирование активного характера,  характерны проведение налоговых  экспертиз и наем налоговых консультантов.

     Базируясь на том, что в современных условиях уровень налоговых изъятий в  большинстве стран не превышает 40%, хозяйствующим субъектам целесообразно  прибегать к налоговому планированию при любом уровне данных изъятий, так как это позволяет повысить финансовую устойчивость предприятий, снизить штрафные санкции и возможную налоговую ответственность руководства.

Противодействие налогам - явление объективное и  не зависит от выбранных приоритетов  государственной политики или морального облика граждан страны. По своему предназначению налоги призваны принудительно и безвозмездно изымать часть собственности подданных для публичных нужд.

Налоговые реформы в РФ традиционно являются одной из ключевых задач государства. С введением в действие Налогового Кодекса (частей I и II) изменился правовой статус налогоплательщика, понятными стали его цели и задачи как субъекта экономических отношений общества, существенно изменились принципы налогообложения, система бухгалтерского учета, а также методы исчисления и уплаты в бюджет таких прямых и косвенных налогов, как подоходного налога с граждан и налога на добавленную стоимость.

Следует ли считать это прорывом в налоговой  политике государства? На данном этапе - да и нет. С точки зрения налогоплательщика, существенного снижения налогового бремени не произошло. В мире бизнеса эта позитивная тенденция вызывает понимание того, что именно налоговые взносы являются главным источником финансирования государственных расходов, а разумное их изъятие должно стимулировать воспроизводственные, инвестиционные и инновационные процессы.

Исходя  из анализа статей Налогового Кодекса  РФ, следует, что с 1.01.2001 года значительно  расширяется число налогоплательщиков, а следовательно, и объектов налогообложения  внутреннего НДС, которые можно разделить на три группы:

-российские  организации; 

-индивидуальные  предприниматели, а также нотариусы,  охранники и детективы; 

-иностранные  организации, в т.ч. международные  организации, а также их филиалы  и представительства.

При этом организации и индивидуальные предприниматели, которые имеют небольшую налогооблагаемую базу по НДС, т.е. налоговая база которых в течение трех последовательных налоговых периодов без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 млн. рублей (налоговым периодом по НДС является календарный месяц), освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС.

По подоходному  налогу значительно расширена налоговая  база, в которую входят 3 группы доходов:

-доходы  в денежной форме; 

-доходы  в натуральной форме; 

-материальная выгода, под которой понимается: а) экономия на процентах при пользовании заемными средствами; б) приобретение товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц; в) льготное приобретение ценных бумаг.

Доходы  резидентов и нерезидентов РФ облагаются по регрессивной ставке в размере 13%.При этом налоговая база уменьшается на суммы предусмотренных вычетов: а) стандартных; б) социальных; в) имущественных; г) профессиональных. Для сверхдоходов, подлежащих налогообложению по максимальной ставке в размере 30% и 35%, никакие вычеты не предусматриваются. Таким образом, тезис о несправедливости в налогообложении как бы теряет экономический смысл. Проблема заключается в том, что доходы граждан, размеры их трудовых вознаграждений остаются слишком малыми в условиях дальнейшего развития рыночной экономики. Таким образом, при условии соответствия стоимости товара рабочей силы и ее цены по международным стандартам такие методологические подходы в налогообложении кажутся целесообразными и перспективными.

Еще одним  налоговым нововведением является экономия на внебюджетных фондах, т.е. упразднение не только ранее действовавших внебюджетных фондов, но и упрощение исчисления единого социального налога (взноса), т.к. установлена единая база для обложения им. Кроме того, такая альтернатива обусловлена тем, что облегчается процедура мобилизации средств для реализации прав граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение, медицинскую помощь, а также обеспечивается более строгий контроль за учетом и поступлением средств в эти фонды.

Суть  положительных для налогоплательщиков изменений сводится к тому, что  теперь не нужно будет изучать  множество различных нормативных  документов по различным видам взносов, единый социальный налог (ЕСН) устанавливает  единую налогооблагаемую базу и сроки уплаты. А суммарный тариф страховых взносов снижается с 39,5% (с учетом 1% с работников в ПФ РФ) до 35,6% (по минимальной ставке). С введением регрессивной шкалы, т.е. чем выше доход работника, тем меньше ставка ЕСН, должен произойти коренной перелом в сложившейся практике взаимоотношений работодателя и наемного работника, а именно появляются реальные стимулы к легализации высоких выплат сотрудникам.

Все это  свидетельствует о том, что налоговая  нагрузка на предприятия снижается, хотя и не столь существенно. А на практике реализуются принципы реального налогообложения, такие как:

-равное  налоговое бремя; 

-учет  фактической способности к уплате  налога исходя из правовых  принципов справедливости и соразмерности;

-простота  и удобство налогообложения, учета и отчетности.

Появляется  надежда, что эти первые шаги законодателей  найдут понимание у граждан, будут  способствовать подъему их налоговой  культуры, стимулировать экономический  рост, а всем известное историческое высказывание видного российского  политического деятеля XIX века Петра Столыпина: " …Вам нужны великие потрясения, нам нужна великая Россия " - останется в прошлом. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Снижение  налогового бремени  по налогу на прибыль

С переходом  экономики государства на основы рыночного хозяйства усиливается многоаспектное значение прибыли. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. За счет прибыли осуществляются финансирование мероприятий по научно-техническому  и социально-экономическому развитию предприятий,  увеличение фонда оплаты труда их работников.

Переход экономики России на рыночные отношения  потребовал создания системы налогообложения  прибыли предприятий (юридических лиц). Налог на прибыль широко применяется в практике налогообложения   и играет важную роль в развитии государства. Он позволяет государству активно влиять на экономические процессы посредством успешного применения налоговых рычагов. В тоже же время налоги – очень острый инструмент. Поэтому установленные государством чрезмерно высокие ставки налога могут привести к свертыванию производства, разорению налогоплательщиков.  Постоянное экспериментирование с законодательной базой по налогу на прибыль, выражающееся в большом количестве издаваемых изменений и дополнений часто не позволяет предприятиям правильно ориентироваться в порядке исчисления налогооблагаемой базы, что приводит в конечном итоге к спорам и разногласиям с налоговыми органами.  Реформирование российской системы налогообложения прибыли состоит в расширении налогооблагаемой базы за счет включения в нее новых объектов обложения и ограничения льгот и скидок, что приводит к увеличению налоговой нагрузки на предприятие. В связи с этим  проблема  снижения  налогового бремени предприятия является на сегодняшний день весьма актуальной.

И хотя важной проблемой российской налоговой  политики на современном этапе является рост собираемости налогов. Тем не менее, право предприятия на законное уменьшение своих налоговых выплат является неотъемлемой гарантией частной собственности.

Снижение  налогового бремени достигается  уменьшением размера налоговых  обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.

Налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику  достаточно много возможностей для  снижения размера налоговых платежей, в связи с чем можно выделить общие и специальные способы минимизации налога. К общим способам можно отнести: принятие учетной политики предприятия с максимальным использованием предоставленных законодательством возможностей (выбор метода определения выручки от реализации продукции, порядок списание МБП и др.); оптимизация через договор (совершение льготированных сделок, грамотное и четкое использование формулировок и др.); использование различных льгот и налоговых освобождений. К специальным методам относятся следующие:  метод замены отношений, метод разделения отношений, метод отсрочки налогового платежа, метод прямого сокращения объекта налогообложения.