Методы документального контроля

     1) приходный кассовый ордер №  12 от 15 мая 2009 г. на сумму 3060 руб. 60 коп., являющуюся выручкой за реализацию ранних овощей с лотков 14 мая 2009 г.;

     2) расписка о взятии под отчет  200 руб. продавцом отдела приемки стеклопосуды А.В. Симоновой;

     3) по расходному ордеру № 121 от 15 мая 2009 г. была выдана зарплата лоточникам Т.В. Цыгановой 455 руб. 77 коп. и А.И. Петровой 465 руб. 23 коп. Ревизором Л.П. Ивановой были затребованы соответствующие трудовые соглашения. Однако главным бухгалтером К.И. Зиминой они представлены не были;

     4) по расходному ордеру № 122 от 15 мая 2009 г. работнице Е. И. Плотниковой выдан аванс 120 руб. 00 коп. для оплаты за стирку белья в прачечной. К расходному ордеру приложено заявление, подписанное директором и главным бухгалтером универсама;

     5) по расходному ордеру № 123 от 15 мая 2009 г. выдана зарплата бывшего сотрудника И.С. Попова — 615 руб. 13 коп., ранее депонированная. В тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указаны фамилия, имя, отчество доверенного лица И.П. Скворцовой. Сопровождающих расходный ордер документов не обнаружено;

     6) списана разъездная ведомость  за апрель месяц на сумму  360 руб. 00 коп.;

     7) по расходному ордеру № 124 от 15 мая 2009 г. списан реестр расходов по разгрузке сахарного песка за апрель месяц. По данным реестра песок завозился 5 раз в месяц в количестве 15 тонн. Деньги в общей сумме 300 руб. 00 коп. были получены шофером автомашины, завозившим товар, И.Д. Беловым. Однако при встречной проверке поступления товара было установлено, что сахарный песок завозился в универсам в апреле трижды в общем количестве 9 тонн;

     8) по расходному ордеру № 125 от 15 мая 2009 г. выдано И.Д. Титову 50 руб. 00 коп. за ремонт дверных замков в универсаме № 57. Трудовое соглашение заключено;

     9) в кассовом отчете отражено  также списание платежной ведомости  по зарплате за апрель 2009 г. в сумме 11 215 руб. 30 коп.

 

     Решение

     Кассовый  отчет, составленный кассиром Е.Ю. Пархоменко, выглядит следующим образом:

     Отчет кассира

 

Кассир_______________ /Е.Ю.Пархоменко/

           подпись             расшифровка подписи

Записи  в кассовой книге проверил и документы  в количестве 2 приходных и 5 расходных  получил

Бухгалтер _______________ /Н.И.Зимина/

              подпись                расшифровка подписи 
 
 

     В ходе проведенной проверки ревизором Л.П. Ивановой была составлена ведомость нарушений.

Ведомость нарушений

 
 

     По  результатам проведенной проверки должен быть составлен отчет кассира  следующего содержания:

     По  окончании проверки ревизором должен быть составлен акт ревизии наличных денежных средств:

 

     После проведения ревизии должны быть составлены следующие бухгалтерские проводки по урегулированию инвентаризационных разниц (недостачи):

    1) по РКО № 126 от 15.05.2009г.:

    Д 94 К 50 – 200 руб. - выявлена недостача денежных средств в кассе;

    Д 73 К 94 – 200 руб. - недостача отнесена на виновное лицо (кассира Пархоменко Е.Ю.);

    Д 70/ Пархоменко К 73 - 200 руб. - удержана недостача из зарплаты кассира.

    2) по РКО № 127 от 15.05.2009г.:

    Д 94 К 50 – 360 руб. - выявлена недостача денежных средств в кассе;

    Д 73 К 94 – 360 руб. - недостача отнесена на виновное лицо (кассира Пархоменко Е.Ю.);

    Д 70/ Пархоменко К 73 - 360 руб. - удержана недостача из зарплаты кассира.

    3) по РКО № 121 от 15.05.2009г.:

    Д 94 К 50 – 921 руб. - выявлена недостача денежных средств в кассе;

    Д 73 К 94 – 921 руб. недостача отнесена на виновное лицо (главного бухгалтера Зимину Н.И.);

    Д 70/ Зимина К 73 - 921 руб. - удержана недостача из зарплаты гл.бухгалтера.

    4) по РКО № 123 от 15.05.2009г.:

    Д 94 К 50 – 615,13 руб. выявлена недостача денежных средств в кассе;

    Д 73 К 94 – 615,13 руб. - недостача отнесена на виновное лицо (кассира Пархоменко Е.Ю);

    Д 70/ Пархоменко К 73 – 615,13 руб. - удержана недостача из зарплаты кассира.

    5) по РКО № 124 от 15.05.2009г.:

      Д 94 К 50 – 120 руб. выявлена недостача денежных средств в кассе;

    Д 73 К 94 – 120 руб. недостача отнесена на виновное лицо (шофера автомашины Белова И.Д.);

    Д 70/ Белов К 73 - 120 руб. - удержана недостача из зарплаты шофера.

     Библиографический список

1. Богомолов  А. М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. М.Экзамен.2000г. – 348 с.

2. Макоев О.С.: под ред. В.И. Подольского Контроль и ревизия: Учебное пособие, «Финансы и кредит»/ Макоев О.С.: под ред. В.И. Подольского-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006 –256с.

3.Контроль и ревизия: Учебное пособие/кол. авт.; под ред. доктора эконом. наук, проф. М.Ф. Овсийчук 5-е изд., стер. – М.:-КНОРУС, 2007-224с.

4. Контроль и ревизия: Учебник для сред. проф. образования/ Под. ред. проф. М.В. Мельник; Финансовая академия при Правительстве РФ – М.: Экономисть, 2007-254с.

5.Мельник М.В., Пантелеев А.С., Звездин А.Л. Ревизия и контроль:Учебное пособие/ Под. ред. проф. М.В. Мельник – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2004-520с.

6. Сотникова Л.В. Внутренний контроль и аудит. М.-2001г.- 232с.

7. Фетодова Е.С. Контроль и ревизия. – М.: 2004 – 564 с.

8. Информационно-правовая система «Консультант Плюс»