Методика аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами

Всероссийский заочный финансово-экономический  институт 
 
 
 
 
 
 
 
 

Курсовая  работа 

по дисциплине: «Аудит»

на тему:  

«Методика аудиторской проверки расчетов с  подотчетными лицами»  
 
 
 
 
 
 
 
 
 

             Выполнила                                                                 Шатова О.Ю.

             Студентка                                                                   5 курс (день)

     Специальность                                                           БУ, анализ и аудит в   комм. организациях

             № зачетной книжки     03 УБД 13791

        Преподаватель     Куликова Г.А. 
 
 
 
 
 
 
 

Брянск  2008г.

Содержание 

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

      Глава 1. Теоретические основы методики проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5

            1.1 Нормативные основы  методики проведения аудиторской  проверки расчетов с подотчетными  лицами. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ...5

            1.2 Теоретические  основы аудиторской проверки  расчетов с подотчетными лицами . .  . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

            1.3   Порядок  проведения аудиторской проверки и оценка ее результатов……………………………………………………………………….18

      Глава 2. Методика аудиторской проверки  ОАО «Лазурит». . . . . . …..31

            2.1 Подготовка и  планирование аудита расчетов  с подотчетными лицами………..…………………………………………………………………. 31

            2.2 Осуществление  аудиторских процедур по существу. . . . . . . 42

            2.3 Документирование  аудита и оценка его результатов.. . . .. . . 44

Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . 47

Список  литературы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . 48

Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

    Аудиторский контроль широко применяется в мировой  практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий и их владельцев в достоверности учета и отчетности. Органы, на которые возлагались обязанности по оказанию помощи предприятиям в правильности применения тех или иных законодательных актов, сами, в силу их малочисленности и перегруженности работой, оказались не готовы к такой работе. В связи с этим возникает необходимость создания новой формы контроля за деятельностью предприятий, который включал бы в себя консультирование по вопросам организации и ведения бухгалтерского учета. Собственники и прежде всего коллективные собственники, а также кредиторы лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности. Так как обычно они не имеют доступа к учетным записям, соответствующего опыта, поэтому нуждаются в услугах аудиторов. Аудиторские проверки необходимы государственным органам, судам, прокурорам и следователям для подтверждения интересующей их финансовой отчетности.

    Понятие аудита намного шире, чем ревизии или других форм контроля, т.к. включает в себя не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку предположений по улучшению хозяйственной деятельности предприятий с целью рационализации расходов и оптимизации налогов.

     Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской или финансовой отчетности, платежно-расчетной документации отдельных хозяйственных операций, налоговых деклараций и других видов финансовых обязательств и требований экономических субъектов на договорной основе. Практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается именно при расчетах с подотчетными лицами. Прежде всего, это связано с низким уровнем системы внутреннего контроля за использованием на предприятии денежных средств и неверным ведением бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

     Целью курсовой работы является изучение вопроса аудита расчетов с подотчетными лицами. Выбор  темы связан с актуальностью данной проблемы существующей в бухгалтерском учете. Своевременное выявление нарушений в документальном оформлении и отражении в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами обеспечивает действенный контроль  и подтверждает достоверность выдачи и возврата подотчетных сумм, что позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой.

      Цель  данной работы – рассмотреть особенности аудита страховых организаций.

      Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

      - рассмотреть теоретическое и  правовое обоснование аудита   расчетов с подотчетными лицами;

      - рассмотреть организационно-экономическую  характеристику ОАО «Лазурит»;

      - рассмотреть состояние внутреннего  контроля и аудита на предприятии;

      - рассмотреть  методику аудиторской  проверки расчетов с подотчетными  лицами.

      Объектом  исследования является предприятие  ОАО «Лазурит». 

Глава 1. Теоретические  основы методики проведения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами

1.1 Нормативные основы  методики проведения  аудиторской проверки  расчетов с подотчетными  лицами 

     Цель  аудита заключается в выражении  мнения о достоверности показателей  бухгалтерской отчетности, в частности задолженности по расчетам  с подотчетными лицами  и работниками предприятия.  Кроме того, аудитор должен высказать мнение  о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетных операций законодательству Российской Федерации.

     Таким образом, аудит расчетов с подотчетными лицами заключается в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения  в учете всех видов расчетов с  подотчетными лицами.

      Аудиторская организация, аудитор при проверке данного участка аудита обязаны руководствоваться следующими основными законодательными и нормативными документами: 

      Общие документы по расчетам с подотчетными лицами:

     1. ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ЗАКОН от 21.11.96 N 129-ФЗ "О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ"  — Содержит перечень обязательных реквизитов первичных документов (статья 9,п. 2). Разрешает составлять документы на машинных носителях (статья 9, п. 7). Руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером утверждает перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов (статья 9, п. 3). Обязывает директора организации и главного бухгалтера либо уполномоченных ими лиц подписывать первичные бухгалтерские документы по операциям с денежными средствами (статья 9, п. 3).

    2. ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ "УЧЕТ ИМУЩЕСТВА И ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОРГАНИЗАЦИИ, СТОИМОСТЬ КОТОРЫХ ВЫРАЖЕНА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ" утверждено ПРИКАЗОМ Минфина РФ от 13.06.95 N 50 — Положение регулирует особенности бухгалтерского учета имущества и обязательств организаций, стоимость которых выражена в иностранной валюте, заключающиеся в пересчете стоимости этих имущества и обязательств в рубли, учет курсовых разниц. Приложение к данному Положению содержит указание, что пересчет расходов, произведенных подотчетным лицом при загранкомандировках, в рубли производится по курсу, действующему на дату его составления авансового отчета.

    3. ПОЛОЖЕНИЕ О СОСТАВЕ ЗАТРАТ  ПО ПРОИЗВОДСТВУ И РЕАЛИЗАЦИИ  ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ), ВКЛЮЧАЕМЫХ  В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ,  УСЛУГ), И О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ, утверждено ПОСТАНОВЛЕНИЕМ Правительства РФ от 05.08.92 N 552 (ред. от 31.12.97) — содержит полный перечень затрат, которые фирма вправе относить на себестоимость (п.2 "и" — затраты на командировки).

    4. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ  В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Утвержден  Решением Совета Директоров Центрального  Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40 — Содержит правила приема, хранения, выдачи наличных денег  и оформления первичных документов; ведения кассовой книги; ревизии кассы и соблюдения кассовой дисциплины. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним ( гл. 1, пункт 11).

    5. ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА  ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЙ И ИНСТРУКЦИЯ ПО  ЕГО ПРИМЕНЕНИЮ, утвержден ПРИКАЗОМ  Минфина СССР от 01.11.91 N 56 (ред. от 17.02.97) — правила синтетического учета операций в бухгалтерском учете. В частности, содержит проводки по отнесению в доход работника подотчетных сумм, не возвращенным в срок.

    6. ИНСТРУКЦИЯ Госналогслужбы РФ  от 11.10.95 N 39 (ред. от 29.12.97) "О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ" — в соответствии с пунктом 19 Инструкции, НДС по приобретенным у организаций оптовой торговли и производителей за наличный расчет материальным ценностям принимается к зачету лишь при наличии соответствующих первичных документов (приходный кассовый ордер, накладная на отпуск товаров), содержащих сумму НДС отдельной строкой). При этом в соответствии с пунктом 1 "ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ - ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ" утвержденным ПОСТАНОВЛЕНИЕМ Правительства РФ от 29.07.96 N 914 (ред. от 02.02.98) обязательным условием для зачета НДС, помимо упомянутых выше документов, является наличие счета-фактуры на приобретенные товары, содержащей сумму НДС отдельной строкой.

    7. ИНСТРУКЦИЯ Госналогслужбы РФ  от 29.06.95 N 35 (ред. от 08.12.97) "ПО ПРИМЕНЕНИЮ  ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ  "О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ФИЗИЧЕСКИХ  ЛИЦ" — в соответствии с  пунктом 8 Инструкции, суммы возмещения  работнику командировочных расходов в пределах норм не включаются в совокупный годовой доход работника.

    8. Указание ЦБ РФ от 07.10.98 N 375-У  "ОБ УСТАНОВЛЕНИИ ПРЕДЛЕЛЬНОГО  РАЗМЕРА РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ ДЕНЬГАМИ  В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ МЕЖДУ  ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ" — устанавливает  следующие предельные размеры расчетов наличными деньгами по одному платежу: между юридическими лицами — 10 тысяч рублей; для предприятий потребительской кооперации и организаций торговли ГУИН МВД России — 15 тысяч рублей.

    9. ПОСТАНОВЛЕНИЕ Минтруда РФ от 29.06.94 N 51 (ред. от 15.06.95) "О НОРМАХ И ПОРЯДКЕ ВОЗМЕЩЕНИЯ РАСХОДОВ ПРИ НАПРАВЛЕНИИ РАБОТНИКОВ ПРЕДПРИЯТИЙ, ОРГАНИЗАЦИЙ И УЧРЕЖДЕНИЙ ДЛЯ ВЫПОЛНЕНИЯ МОНТАЖНЫХ, НАЛАДОЧНЫХ, СТРОИТЕЛЬНЫХ РАБОТ, НА КУРСЫ ПОВЫШЕНИЯ КВАЛИФИКАЦИИ, А ТАКЖЕ ЗА ПОДВИЖНОЙ И РАЗЪЕЗДНОЙ ХАРАКТЕР РАБОТЫ, ЗА ПРОИЗВОДСТВО РАБОТ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ И ПОЛЕВЫХ РАБОТ, ЗА ПОСТОЯННУЮ РАБОТУ В ПУТИ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ" — содержит правила компенсации затрат на проезд и проживание работникам, находящимся в поездках, которые не считаются командировками. 

    По  командировкам в пределах Российской Федерации:

    10. ИНСТРУКЦИЯ Минфина СССР, Госкомтруда  СССР и ВЦСПС от 07.04.88 N 62 "О  СЛУЖЕБНЫХ КОМАНДИРОВКАХ В ПРЕДЕЛАХ  СССР" — содержит:

    · определение служебной командировки (п. 1);