2.1. Отсутствие  приказов (распоряжений) о направлении  работников в командировку;

2.2. Отсутствие  командировочных удостоверений  с отметкой в месте пребывания в командировке;

2.3. Несоблюдение установленных норм командировочных расходов;

2.4. Отсутствие  приказов (распоряжений) об оплате  суточных сверх установленных норм;

2.5. Отсутствие  аналитического учета командировочных  расходов в пределах норм и сверх норм;

3. Нарушение порядка налогообложения при оформлении командировочных расходов

3.1. Нарушение  порядка удержания подоходного  налога и начисления фондов  социального страхования и обеспечения с сумм превышения командировочных расходов сверх установленных норм;

3.2. Некорректное  выделение налога на добавочную стоимость в суммах командировочных расходов;

4. Нарушения при приобретении материальных ценностей, оплате работ, услуг подотчетными лицами

4.1. Выделение  сумм налога на добавленную  стоимость расчетным путем от  стоимости материальных ценностей, приобретенных за наличный расчет в розничной торговой сети;

4.2. Списание  на затраты сумм налога на  добавленную стоимость от стоимости материальных ценностей, приобретенный через подотчетных лиц у изготовителей, в оптовой торговле;

5. Нарушения порядка учета представительских расходов

5.1. Несоответствие  фактического размера представительский  расходов утвержденной смете (или ее отсутствие);

5.2. Отсутствие  учета представительский расходов  в пределах норм и сверх  норм;

     6. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами

6.1. Некорректное  составление бухгалтерских проводок  по операциям расчетов с подотчетными лицами;

6.2. Неправильное  выведение остатков на конец  отчетного периода;

6.3. Журнал-ордер  № 7 ведется не по каждому  подотчетному лицу и выданной сумме одновременно;

6.4. Несоответствие  записей в авансовых отчетах  и журнале-ордере № 7 или других регистрах;

     7. Нарушения в форме и реквизитах первичных документов

 

3. ТЕХНИКА  ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКИЙ ПРОЦЕДУР  ПО ПРОВЕРКЕ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

3.1. Аудит первичных документов расчетов с подотчетными лицами.

      Проверка  документов по расчетам с подотчетными лицами по форме осуществляется аудитором с использованием специальной карточки, приведенной в Приложении 3.

      При тестировании документов на наличие ошибок аудитору достаточно выявить пять одинаковых нарушений чтобы сделать вывод о значительном распространении данной ошибки. Дальнейший поиск таких несоответствий можно опустить.

      Для проверки правильности отражения операций по расчетам с подотчетными лицами аудитор контролирует арифметическую точность и отслеживает взаимоувязку данных аналитического и синтетического учета. Схема такого анализа приведена ниже в Приложении 4.

      Взаимоувязка  аналитический и синтетический  данных учета будет зависеть от формы ведения учета на предприятии. Допустим, применяется компьютеризованная форма учета, следовательно необходимость в блоках № 4 и 5 схемы исчезает, поскольку расчет данных по синтетическим счетам и формирование оборотно-сальдовой ведомости производится автоматически бухгалтерской программой. В данном случае надо сосредоточить внимание на правильности занесения проводок по расчетам с подотчетными лицами в ЭВМ, а также правильность составления формы № 1 «Бухгалтерский баланс» на основе машинограммы «Оборотно-сальдовая ведомость» за отчетный период. (Бухгалтерская программа «1С:Бухгалтерия» позволяет автоматически по данным журнала хозяйственных операций формировать готовую форму № 1, однако в этом случае лучше с удвоенной внимательностью сверить данные Баланса с данными оборотной ведомости, поскольку Баланс будет формироваться верно лишь после тщательной отладки алгоритма этой процедуры и соблюдения определенных правил отражения операций.) 
 
 
 
 
 
 

 

Приложение 2

Таблица 2.

Вопросник для сбора информации при составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами 

 

 

1. Приложение 3

Таблица 3.

Карточка проверка по форме расчетов с подотчетными лицами

 

[2] - ПОЛОЖЕНИЕ  О БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ И ОТЧЕТНОСТИ  В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, утверждено ПРИКАЗОМ Минфина РФ от 26.12.94 N 170

[5] - ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Утвержден Решением овета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40

[11] - ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40

[14] - ПОСТАНОВЛЕНИЕ Госкомтруда СССР от 25.12.74 N 365 (ред. от 20.08.92) "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ОБ УСЛОВИЯХ ТРУДА СОВЕТСКИХ РАБОТНИКОВ ЗА ГРАНИЦЕЙ"