Методика аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами» на примере ООО «Стройинвест»

     ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

     Государственное образовательное учреждение

     Высшего профессионального образования

     Всероссийский заочный финансово-экономический  институт

    . 
 
 

Курсовая  работа

По  дисциплине: «Аудит»

На  тему:

«Методика аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами»

на  примере ООО «Стройинвест» 
 
 
 
 

      
 
 
 

 

    

    ВВЕДЕНИЕ

     В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у организации часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации.

     Расчеты с подотчетными лицами имеют место  практически на каждом предприятии и весьма разнообразны, т.к. включают в себя: приобретение за наличный расчет запасных частей, материалов, топлива, канцелярских товаров; оплату мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств; расходы на командировки по территории Российской Федерации и за границу; представительские расходы.

     Тем не менее, практика аудиторских проверок показывает, что из всех проверяемых объектов наибольшее количество ошибок и нарушений допускается при расчетах с подотчетными лицами вследствие небрежного ведения бухгалтерского учета и отсутствия контроля за расчетами с работниками. Нередко ошибки допускают сами руководители организаций.

     Актуальность  данной темы заключается в необходимости изучения аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избегания ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.

     Объектом  настоящего исследования является ООО «Стройинвест».

     Предметом изучения является политика предприятия по организации и ведению учета расчетов с подотчетными лицами.

     Изучение  выбранной темы предполагает достижение следующей цели – рассмотрение аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами и определение ее роли в деятельности организации.

     Сформулированная  цель предполагает решение следующих  задач:

     - определить цель, задачи и источники информации аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами;

     - определить нормативные и законодательные  документы учета расчетов с подотчетными лицами;

     - оценить уровень существенности, внутренний контроль и аудиторский риск;

     - составить план и программу  аудита;

     - рассмотреть аудит расчетов с  подотчетными лицами;

     - проанализировать полученный материал  и сделать выводы.

     В качестве теоретической основы изучения применялись труды и учебные пособия российских авторов по проблемам учета и аудита расчетов с подотчетными лицами на предприятиях в условиях рыночной экономики.

     Официальной базой выработки основных направлений по аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами явились законодательные и нормативные документы (Федеральные законы, кодексы, Положения, ПБУ, Методические указания, План счетов и др.).

 

      1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕТЫ АУДИТА  РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ.

     1.1. Цель, задачи и объекты аудита расчетов с подотчетными лицами

     Цель  аудита заключается в выражении  мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности в частности задолженности по расчетам  с подотчетными лицами  и работниками предприятия. Данная цель определяется федеральным стандартом № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой бухгалтерской отчетности». Кроме того, аудитор должен высказать мнение  о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетных операций законодательству Российской Федерации.

     Таким образом, аудит расчетов с подотчетными лицами заключается в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами.

     Основные  задачи аудита расчетов с подотчетными лицами:

     -  проверка документального подтверждения расчетных операций;

     - контроль документов с использованием методов инспектирования, пересчета, экономического анализа;

     - проверка организации аналитического учета по каждой сумме, выданной подотчет;

     - проверка синтетического учета в соответствии с рабочим планом счетов;

     - сверка оборотов и сальдо по счетам в регистрах синтетического учета, главной книге и бухгалтерском балансе.

Для достижения поставленных целей и задач объектами  аудита должны быть решены следующие задачи:

     1. Проверка достоверности учетных  и отчетных данных по расчетам  с подотчетными лицами .

2. Обоснованность выдачи авансов в подотчет;
3. Своевременность представления авансовых отчетов;
4. Документальная обоснованность использования подотчетных сумм;
5. Обоснованность включения в состав затрат;
6. Правильность налогообложения;
7. Отражение в учете расчетов с подотчетными лицами.

   Исходя  из поставленных целей и задач  объектами аудита являются показатели  отчетности, отражающие состояние  расчетов с подотчетными лицами. Такими показателями являются :

1. прочие дебиторы (Дебетовое сальдо счета 71 « Расчеты с подотчетными лицами»);
2. кредиторская задолженность (Кредитовое сальдо Счета 71).

    В  ходе проверки аудитору необходимо  получить достаточную уверенность в том, что перечисленные показатели отчетности, не содержат существенных ошибок. Для сбора доказательств используется информационная база, формируемая из различных источников. Приступая к проверке, аудитор комплектует пакет документов, регистры синтетического  учета и первичные документы, необходимые для проверки внутренних расчетных операции.

     Пакет нормативных документов, регулирующих установленные правила ведения бухгалтерского учета и налогообложения внутренних расчетных операций, формируется аудитором с учетом специфики деятельности клиента.

   Регистры  синтетического и аналитического  учета по счетам учета внутренних расчетов зависят от формы учета, применяемой в организации. При журнально-ордерной форме это журнал-ордер №7.

    Первичные документы являются основным источником  сбора при проверки.

 

1.2. Нормативные и  законодательные  документы, используемы  аудитором при проверке расчетов с подотчетными лицами.

      В силу того, что расчеты с подотчетными лицами затрагивают несколько разделов как бухгалтерского, так и налогового учета перечень законодательных актов достаточно велик:

1. Федеральный  закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

(с изменениями  от 23 июля 1998 г.).

2. Инструкция  Минфина СССР, Госкомтруда СССР, ВЦСПС от 7.04.88 г. N 62 «О служебных командировках в пределах СССР».

3. Порядок ведения  кассовых операций в Российской  Федерации (утверждено решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. N 40) (ред. От 26.02.96 г.).

4. Налоговый  кодекс Российской Федерации  часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа 2000 г., 24 марта 2001 г.) и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ

(с изменениями  от 29 декабря 2000 г., 30 мая 2001 г.)

5. Письмо Минфина  России от 6.10.92 г. N 94 «Нормы и нормативы на представительские расходы, расходы на рекламу и на подготовку и переподготовку кадров на договорной основе с учебными заведениями, регулирующие размер отнесения этих расходов на себестоимость продукции (работ, услуг), и порядок их применения» (в ред. Письма Минфина России от 29.04.94 г. N 56, приказа Минфина России от 19.10.95 г. N 115).

6. Инструкция  Госналогслужбы России от 29.06.95 г. N 35 «По применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» (в ред. Изменений и дополнений Госналогслужбы России N 1 от 1.09.95 г., N 2 от 2.04.96 г., N 3 от 11.07.96 г., N 4 от 27.03.97 г., N 5 от 8.12.97 г., N 6 от 26.02.98 г.).

7. Указ Президента  Российской Федерации от 23.05.94 г. N 1006 (в ред. От 6.01.98 г.) «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей».

8. Письмо Банка  России от 29.09.97 г. N 525 «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами», принятое в соответствии с Федеральным законом от 2.12.90 г. N 394-1 (ред. От 28.04.97 г.).

9. Приказ Минфина  России от 13.06.95 г. N 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств».

10. Постановление Госкомтруда СССР от 25.12.74 г. N 365 (в ред. От 20.08.92 г.) «Об утверждении Правил об условиях труда советских работников за границей» (с изменениями и дополнениями).

11. Письмо Минтруда  России, Минфина России от 17.05.96 г. N 1037-ИХ «О порядке выплаты суточных работникам, направляемым в краткосрочные командировки за границу».

12. Положение  о документах и документообороте  в бухгалтерском учете (утв.  Минфином СССР 29.07.83 г. N 105).

13. Письмо Минфина  России от 27.07.92 г. N 61 (ред. От 27.05.96 г.) «Об изменении норм возмещения командировочных расходов с учетом изменения индекса цен».

14. Письмо Минфина  России от 16.12.93 г. N 11-02-49 (ред. От 29.03.96 г.) «О размерах и порядке выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории иностранных государств».

15. Письмо Минфина  России от 26.04.93 г. N 52 (ред. От 1.08.94 г.) «О нормах возмещения расходов при краткосрочных загранкомандировках».

16. Письмо Минфина  России от 24.09.93 г. N 110 «О нормах возмещения командировочных расходов в инвалюте».

17. Письмо Минфина  России от 27.12.96 г. N 110 «О размерах выплаты суточных при краткосрочных командировках на территории ряда зарубежных стран» (с изменениями и дополнениями).

18. Альбом унифицированных  форм первичной документации  по учёту кассовых операций от 18 августа 1998 года №88.

 

       1.3. Краткая экономическая  характеристика ООО  «Стройинвест» 

 

       2. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ АУДИТОРСКОЙ  ПРОВЕРКИ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ

      2.1. Источники информации  для проверки расчетов  с подотчетными  лицами.

     При аудиторской проверке расчетов с подотчетными лицами в качестве аудиторских доказательств используется следующая информационная база:

     1. Учетные документы, отражающие  совершения хозяйственной операции:

     - авансовый отчет (форма №АО  -1) - представляют подотчетные лица об израсходовании авансовых сумм с приложением документов, подтверждающих произведенные расходы. Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете. В бухгалтерии авансовые отчеты проверяются арифметически, а также проверяется правильность оформления документов и расходования средств по назначению. Проверенные авансовые отчеты утверждаются руководителем учреждения;