Методика аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности по учету расчетов по оплате труда

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Декабря 2011 в 22:26, курсовая работа

Описание работы

Цель данной курсовой работы: изучение аспектов аудита операций по оплате труда.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
· изучение и ознакомление с трудовым законодательством и нормативной базой расчетов по оплате труда и налогообложению физических лиц;
· проверка соблюдения законодательства о труде;
· проверка документального оформления трудовых соглашений;

Содержание работы

Введение
Глава 1. Основы аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности по учету расчетов по оплате труда
1.1. Правовые аспекты аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности по учету расчетов по оплате труда.
1.2. Определение последовательности проверки расчетов по оплате труда.
Глава 2. Организация проведения аудиторской проверки бухгалтерской отчетности по учету расчетов по оплате труда.
2.1. Планирование аудиторской проверки бухгалтерской отчетности по учету расчетов по оплате труда.
2.2. Проведение аудиторской проверки бухгалтерской отчетности по учету расчетов по оплате труда.
2.3. Обобщение и оформление результатов аудиторской проверки бухгалтерской отчетности по учету расчетов по оплате труда.
Глава 3. Методика проведения аудиторской проверки бухгалтерской отчетности по учету расчетов по оплате труда.
3.1. Информационное обеспечение проведения аудита
3.2. Аудиторские доказательства и процедуры проведения аудиторской проверки
Заключение
Список использованных источников

Скачать архив (299.13 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Примеркурсовой.doc

— 1.17 Мб (Скачать файл)

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 8 

Перечень  законодательных и нормативных  актов по учету  расчетов по оплате труда

  РД - 4
Наименование  аудируемого лица  ООО «Хлебокомбинат
Проверяемый период             С 01.01.10 по 31.12.10
ФИО лица, составившего документ Надточей  А.И.
ФИО лица, проверявшего документ Гл. бухгалтер  Жебрякова Л.Н.
№

п/п

 Название, дата и номер нормативного акта Вид документа Когда поступили изменения Дата  принятия зачета
 Гражданский кодекс  РФ от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (с  изменениями и дополнениями). Электронном виде и на бумажном носителе. По мере издания Не проводился
 Налоговый кодекс РФ № 146-ФЗ от 31 июля 1998 г. (с изменениями  и дополнениями). Электронном виде и на бумажном носителе.. По мере издания Не проводился
 Федеральный Закон «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» с изменениями и дополнениями от 20.07.04 г. № 167-ФЗ. Электронном виде и на бумажном носителе. По мере издания Не проводился
 Трудовой  кодекс РФ от 30 декабря 2001 г. № 197-ФЗ (с  изменениями и дополнениями). Электронном виде и на бумажном носителе. По мере издания Не проводился
 Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями). Электронном виде и на бумажном носителе. По мере издания Не проводился
 Положение о бухгалтерском учете и бухгалтерской  отчетности в РФ (приказ Минфина России от29.07.98г. №34н). Электронном виде и на бумажном носителе. По мере издания Не проводился
 Приказ  Министерства финансов Российской Федерации  от 13 ноября 2008 г. N 128н «Инструкция о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» Электронном виде и на бумажном носителе. По мере издания Не проводился
 Приказ  МНС России от 21.02.2002 года № БГ-3-05/91 "Об утверждении формы индивидуальной карточки учёта сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного налога на доходы физических лиц, а также сумм налогового вычета и порядка её заполнения" (в редакции от 05.06.2003). Электронном виде и на бумажном носителе. По мере издания Не проводился
 Приказ  МНС России от 05.07.2002 №БГ-3-05/344 "Об утверждении методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц" (в  
редакции от 26.05.2003).		 Электронном виде и на бумажном носителе. По мере издания Не проводился
 Приказ  МНС России от 05.08.2002 года №БГ-3-10/411 "Об утверждении Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов" (в редакции от 24.01.2003). Электронном виде и на бумажном носителе. По мере издания Не проводился
 Приказ  МНС России от 09.10.2002 года №БГ-3-05/550 "Об утверждении формы  декларации по налогу на доходы физических лиц для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; .физических  лиц,   не   признаваемых   индивидуальными   предпринимателями,  и инструкции по её заполнению". Электронном виде и на бумажном носителе. По мере издания Не проводился
   
Подготовил:________________                 Дата:            17.11.2011
   
Проверил:________________                 Дата:             17.11.2011
 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 9 

      Первоначальная оценка системы внутреннего контроля  РД - 5
   
Наименование  аудируемого лица  ООО «Хлебокомбинат
Проверяемый период             С 01.01.10 по 31.12.10
ФИО лица, составившего документ Надточей  А.И.
ФИО лица, проверявшего документ Гл. бухгалтер  Жебрякова Л.Н.
Фактор Неблагоприятное влияние

Среднее влияние

 Благоприятное влияние
1 2 3 4
1. Управленческая философия и стиль  руководства
1.1. Управленческие и оперативные решения:      
А) крупное предприятие      
Б) малое предприятие     Широкое разделение полномочий и ответственности
1.2. Отношение руководства к коммерческим  рискам   Умеренная осторожность  
1.3. Контроль за коммерческими рисками     Жесткий контроль
1.4. Понимание руководством предприятия значения финансовой отчетности     Руководство уделяет большое внимание этим вопросам
1.5. Готовность к исправлению существенных ошибок и искажений     Руководство понимает необходимость внесения корректировок
1.6. Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам учета запасов Случаи обращения  отсутствуют    
1.7. Восприятие и выполнение рекомендаций контролеров     Выполнение  всех рекомендаций
1.8. Статус системы внутреннего контроля  в организации     Высокий
2. Организационная структура
2.1. Соответствие организационной   структуры размеру и степени сложности бизнеса     Высокое
2.2. Распределение каналов ответственности     Формальное  определение руководством каналов
2.3. Уровень, на котором разрабатываются  процедуры и стратегии утверждения сделок     Определяется  формально высшим руководством
2.4. Готовность использовать контрольные  процедуры для утверждения хозяйственных  операций     Широкое использование контрольных процедур
2.5. Контроль за децентрализованной  деятельностью     Строгий
 
1 2 3 4
2.6. Вовлечение  руководства и контроль за  обработкой данных   Умеренное  
2.7. Организация  систем коммуникаций между руководством учетных подразделений и подразделений,  занимающихся обработкой информации     Хорошая
2.8. Заседания совета директоров с целью разработки стратегий и процедур анализа результатов деятельности и принятия необходимых решений. Своевременная подготовка  и подписание протоколов     Регулярные  заседания с отработанной процедурой ведения протоколов и продуманной повесткой дня
3. Кадровая политика и практика
3.1. Установление  кадровой политики и практики, соответствующих  величине и структуре предприятия     Устанавливаются полностью
3.2.Образование,  опыт, квалификация и компетенция  персонала предприятия     Высокий уровень
3.3. Единство  персонала   Среднее  
3.4. Понимание  персоналом своих обязанностей и методики работы   Среднее  
3.5. Наблюдение  за персоналом со стороны руководства     Всестороннее наблюдение
 
3.6. Обучение персонала		      
Всестороннее обучение
3.7. Текучесть  кадров     Низкая
3.8. Загруженность  служащих в системе учета   Умеренная  
4. Распределение полномочий и обязанностей
4.1. Разработки деловой стратегии   и кодекса поведения     Зафиксированы документально
4.2. Коммуникация деловой стратегии     Носит формальный характер
4.3. Установление ответственности и  полномочий по выявлению противозаконных сомнительных и неэтичных действий     Устанавливаются на предприятии формально
5. Внешняя бухгалтерская (финансовая) отчетность
5.1.Соблюдение  графика документооборота     Соблюдается постоянно
5.2. Составление приказа об отчетной  политике     Документ разработан детально по всем операциям учета
5.3. Отслеживание нормативных изменений  в учете и налогообложении     Изменения выявляются хорошо
5.4. Согласование внешней финансовой отчетности с внутренними отчетами руководства   Передается  неформально или частично  
6. Внутренняя управленческая отчетность
6.1. Соответствие  принятых форм и регионов управленческого  и оперативного учета величине и структуре предприятия Недостаточное соответствие    
1 2 3 4
6.2. Выявление  отклонений от запланированных показателей   Выявляются неформально или частично  
6.3. Информирование  руководства об отклонениях Не осуществляется Осуществляется неформально Осуществляется полностью
6.4. Изучение  отклонений и предпринимаемые корректирующие действия     Проводятся  формально или полностью
6.5. Установление  процедур по защите от несанкционированного доступа к документам, записям и активам   Осуществляется частично  
6.6. Усовершенствование системы учета     Осуществляется полностью
6.7. Установление  политики по контролю за доступом  к программам и файлам     Производится  формально или полностью
6.8. Контроль  за выполнением  пунктов 6.5, 6.6., 6.7     Осуществляется  хорошо
Итого: 3 9 29
Процент: 7,3 22 70,7
Мониторинг  средств контроля
Регулярная  оценка организации и применения средств контроля. Нет
Осуществление необходимых корректирующих мероприятий в отношении средств контроля вследствие изменения условий деятельности. Нет
   
Подготовил:________________                     Дата:              01.12.2011
   
Проверил:________________                    Дата:               01.12.2011
 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 10 

Оценка  полноты и правильности составления  учетной политики РД - 6
     
Наименование  аудируемого лица  ООО «Хлебокомбинат
Проверяемый период             С 01.01.10 по 31.12.10
ФИО лица, составившего документ Надточей  А.И.
ФИО лица, проверявшего документ Гл. бухгалтер  Жебрякова Л.Н.
   
Требования  к учетной политики Факт.  в учетной политике Нормативный документ Примечание
Полнота отражения в бухгалтерском учете всех фактов хозяйственной деятельности (требование полноты). Соблюдается. ПБУ 1/2008 «Учетная Политика организаций» приказ Минфина РФ от 06.10.08 № 106н.  
Большую готовность  к бухгалтерскому учету  потерь (расходов) и пассивов, чем возможных доходов и активов (не допуская создания скрытых резервов) (требование осмотрительности). Соблюдается. ПБУ 1/2008 «Учетная Политика организаций» приказ Минфина РФ от 06.10.08 № 106н.  
Отражение, в бухгалтерском учете фактов хозяйственной деятельности исходя не только из их правовой формы, но и  из экономического содержания фактов и условий хозяйствования (требование приоритета содержания перед формой). Соблюдается. ПБУ 1/2008 «Учетная Политика организаций» приказ Минфина РФ от 06.10.08 № 106н.  
Тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета на первое число каждого месяца, а также показателей бухгалтерской отчетности данным синтетического и аналитического учета (требование непротиворечивости). Соблюдается. ПБУ 1/2008 «Учетная Политика организаций» приказ Минфина РФ от 06.10.08 № 106н.  
Рациональное  и экономное ведение бухгалтерского учета исходя из условий хозяйственной деятельности и величины предприятия (требование рациональности). Соблюдается. ПБУ 1/2008 «Учетная Политика организаций» приказ Минфина РФ от 06.10.08 № 106н.  
   
Исполнитель:________________ Дата:_______ 24.11.2011________
   
Контролер:________________ Дата:________ 24.11.2011________
 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 11 

 

Таблица проверки наличия и полноты внутренних нормативных актов по организации бухгалтерского учета и внутреннего контроля

   РД - 7
     
Наименование  аудируемого лица  ООО «Хлебокомбинат
Проверяемый период             С 01.01.10 по 31.12.10
ФИО лица, составившего документ Надточей  А.И.
ФИО лица, проверявшего документ Гл. бухгалтер  Жебрякова Л.Н.
   
№ Наименование В наличии Соответствует требованиям
 Учетная политика Да Соответствует
Положение о бух. службе Да Соответствует
 Должностные обязанности Да Соответствуют
Рабочий план счетов Да Не внесены  изменения
 График  документооборота Да Отсутствует
 Положение о внутреннем контроле Да Отсутствует положение о внутреннем контроле по недопущению операций, связанных с легализацией доходов полученных преступным путем
   
Исполнитель:________________ Дата:_______ 02.12.2011_________
   
Контролер:________________ Дата:_______ 02.12.2011_________

Информация о работе Методика аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности по учету расчетов по оплате труда