Методика аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности по учету расчетов по оплате труда

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Декабря 2011 в 22:26, курсовая работа

Описание работы

Цель данной курсовой работы: изучение аспектов аудита операций по оплате труда.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
· изучение и ознакомление с трудовым законодательством и нормативной базой расчетов по оплате труда и налогообложению физических лиц;
· проверка соблюдения законодательства о труде;
· проверка документального оформления трудовых соглашений;

Содержание работы

Введение
Глава 1. Основы аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности по учету расчетов по оплате труда
1.1. Правовые аспекты аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности по учету расчетов по оплате труда.
1.2. Определение последовательности проверки расчетов по оплате труда.
Глава 2. Организация проведения аудиторской проверки бухгалтерской отчетности по учету расчетов по оплате труда.
2.1. Планирование аудиторской проверки бухгалтерской отчетности по учету расчетов по оплате труда.
2.2. Проведение аудиторской проверки бухгалтерской отчетности по учету расчетов по оплате труда.
2.3. Обобщение и оформление результатов аудиторской проверки бухгалтерской отчетности по учету расчетов по оплате труда.
Глава 3. Методика проведения аудиторской проверки бухгалтерской отчетности по учету расчетов по оплате труда.
3.1. Информационное обеспечение проведения аудита
3.2. Аудиторские доказательства и процедуры проведения аудиторской проверки
Заключение
Список использованных источников

Скачать архив (299.13 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

Примеркурсовой.doc

— 1.17 Мб (Скачать файл)

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы  получить разумную уверенность в  том, что бухгалтерский учет в  части оплаты труда не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в части оплаты труда, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности ведения бухгалтерского учета в части оплаты труда Заказчика законодательству Российской Федерации. 

Аудиторское мнение:

Проверенная бухгалтерская  отчетность в части оплаты труда достоверна.

На основе проведенного аудита можно сделать следующие  выводы:

1. Бухгалтерский  учет организован на основе  Закона РФ «О бухгалтерском  учете» 129-ФЗ, по журнально-ордерной  форме учета.

2. Аналитический  учет расчетов по оплате труда  ведется по каждому работнику.

3. Синтетический  учет оплаты труда осуществляется  на счете 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда», по дебету  которого отражают выплаты заработной  платы и удержания из нее,  а по кредиту - начисления.

4. В оформлении  первичных документов имеют место недостатки. Недооформленные бланки договоров, нарядов и табелей.

По нашему мнению, ведение бухгалтерского учета Заказчика в части оплаты труда ООО «Хлебокомбинат» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 20(10) г. и отражение в части оплаты труда за период с 1 января по 31 декабря 20(10) г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

Аудиторская проверка была завершена 27.01.2011 г.

Дата аудиторского заключения 28.01.2011 г.

Генеральный Директор Усачев

ООО « Аудит-Консалт». (Усачев В.А.)

Руководитель  проверки Петрова

(Петрова Н.И.)

Печать аудитора.

ПРИЛОЖЕНИЕ 5 

Унифицированная форма № ТД-1

Утверждена Постановлением Госкомстата России от 29.12.2000 № 136

  Код

Форма по ОКУД 0710001

Общество Ограниченной Ответственностью «Хлебокомбинат» 

по ОКПО  95274852  
 

(наименование  организации) Номер документа Дата составления 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

Перечень  лиц, имеющих право подписи основных первичных документов по ООО «Хлебокомбинат» 

№№ Вид документа Должностные лица
1. ПКОф КО-1 Главный бухгалтер
2. РКО ф КО-2 Директор, гл.бухгалтер, бухгалтер
3. Платежное поручение, кассовый  чек Директор, гл.бухгалтер, бухгалтер
4. Доверенность  М-2а Директор
5. Приходный ордер  на материалы

М-4                                          .

 Менеджер
6. Акт о приемке  материалов 2А4 Комиссия по приказу.
7. Требование  М-11 Менеджер
8. Счет на оплату Директор, гл.бухгалтер
9. Счет - фактура Директор, гл.бухгалтер
10. Накладная на отпуск материалов на сторону М-15 Директор, гл,бухгалтер
11. Карточка учета материалов М-17 Снабженец
12. Приказ (распоряжение) о приеме на работу  Т-1 Директор
13. Личная карточка Т-2 Менеджер
14. Приказ (распоряжение) о переводе на другую работу Т-5 Директор
15. Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска Т-6 Директор
16. Приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) Т-8  Директор
17. Табель учета  рабочего времени Т-13 Менеджер, снабженец
18. Расчетная ведомость  Т-51 Гл.бухгалтер
 
 
 

ПРИЛОЖЕНИЕ 5 

Описание  системы бухгалтерского учета

   РД  – 1
     
Наименование  аудируемого лица  ООО «Хлебокомбинат
Проверяемый период             С 01.01.10 по 31.12.10
ФИО лица, составившего документ Надточей  А.И.
ФИО лица, проверявшего документ Гл. бухгалтер  Жебрякова Л.Н.
   
№

п/п

 Элемент системы Описание
 Учетная политика и основные принципы ведения  бухгалтерского учета. См. приложение 2
Распределение обязанностей и полномочий между  работниками, принимающими участие  в ведении учета и подготовке отчетности. См. приложение 3
 Организационная структура подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку бухгалтерской отчетности. См. рисунок 2
      Сведения по учету  и отчетности  
 
Используемые  рабочие счета Рабочий план счетов
Первичные документы договоры  купли-продажи;

договоры поставки;

договоры на оказание услуг;

выписки банков из лицевых счетов организаций по движению расчетов с поставщиками и  подрядчиками;

приходные накладные;

счета-фактуры;

мемориальные  ордера банка;

кассовая книга;

приходные кассовые ордера;

расходные кассовые ордера;

приказы руководителя и акты инвентаризации расчетов;

книга продаж.

Регистры  бухгалтерского учета Журнал  ордер, главная книга
Формы финансовой отчетности Баланс
Формы  отчетности Форма КНД 1151001 на бумажном и магнитном носителе
   
Подготовил:________________             Дата:                14.11.2011
Проверил:________________            Дата:                 14.11.2011

ПРИЛОЖЕНИЕ 6

 

Описание  системы внутреннего контроля

   РД  – 2
Наименование  аудируемого лица  ООО «Хлебокомбинат
Проверяемый период             С 01.01.10 по 31.12.10
ФИО лица, составившего документ Надточей  А.И.
ФИО лица, проверявшего документ Гл. бухгалтер  Жебрякова Л.Н.
Контрольная среда
Фактор Описание
1 2
1. Управленческая философия и стиль  руководства
1.1. Управленческие и оперативные решения:
А) малое предприятие Узкое разделение полномочий и ответственности
   
1.2. Отношение руководства к коммерческим  рискам Умеренная осторожность
1.3. Контроль за коммерческими рисками Низкий  контроль
1.4. Понимание руководством предприятия значения финансовой отчетности Руководство уделяет большое  внимание этим вопросам
1.5. Готовность к исправлению   существенных ошибок и искажений Руководство понимает необходимость  внесения корректировок  и совершает соответствующие действия
1.6. Обращение к аудиторам за консультациями по вопросам учета запасов Случаи  обращения отсутствуют
1.7. Восприятие и выполнение рекомендаций  контролеров Выполнение  всех рекомендаций
1.8. Статус системы внутреннего контроля  в организации Высокий
2. Организационная структура
2.1. Соответствие организационной   структуры размеру и степени  сложности бизнеса Надлежащее
2.2. Распределение каналов ответственности Формальное  определение руководством каналов
2.3. Уровень, на котором разрабатываются процедуры и стратегии утверждения сделок Определяется  формально высшим руководством
2.4. Готовность использовать контрольные  процедуры для утверждения хозяйственных операций Широкое использование контрольных  процедур
2.5. Контроль за децентрализованной деятельностью  
Строгий
2.6. Вовлечение руководства и контроль  за обработкой данных Умеренное
2.7. Организация систем коммуникаций между руководством учетных подразделений и подразделений,  занимающихся обработкой информации Хорошая
2.8. Заседания совета директоров с целью разработки стратегий и процедур анализа результатов деятельности и принятия необходимых решений. Своевременная подготовка  и подписание протоколов Регулярные  заседания с отработанной процедурой ведения протоколов и продуманной повесткой дня
3. Кадровая политика и практика
3.1. Установление кадровой политики и практики, соответствующих  величине и структуре предприятия Устанавливаются полностью
3.2.Образование,  опыт, квалификация и компетенция персонала предприятия Высокий уровень
3.3. Единство персонала Среднее
3.4. Понимание персоналом своих обязанностей и методики работы Среднее
3.5. Наблюдение за персоналом со  стороны руководства Всестороннее  наблюдение
3.6. Обучение персонала Всестороннее  обучение
3.7. Текучесть кадров Низкая
3.8. Загруженность служащих в системе учета Умеренная
4. Распределение полномочий и обязанностей
4.1. Разработки деловой стратегии   и кодекса поведения Зафиксированы документально
4.2. Коммуникация  деловой стратегии Носит формальный характер
4.3. Установление  ответственности и полномочий  по выявлению противозаконных сомнительных и неэтичных действий Устанавливаются на предприятии формально
5. Внешняя бухгалтерская  (финансовая) отчетность
5.1.Соблюдение  графика документооборота Соблюдается постоянно
5.2. Составление  приказа об отчетной политике Документ  разработан детально по всем операциям учета
5.3. Отслеживание  нормативных изменений в учете  и налогообложении Изменения выявляются хорошо
5.4. Согласование  внешней финансовой отчетности с внутренними отчетами руководства Передается  неформально 
6. Внутренняя управленческая отчетность
6.1. Соответствие принятых форм и  регионов управленческого и оперативного учета величине и структуре предприятия Недостаточное соответствие
6.2. Выявление отклонений от запланированных показателей Выявляются  неформально 
6.3. Информирование руководства об  отклонениях Осуществляется  полностью
6.4. Изучение отклонений и предпринимаемые корректирующие действия Проводятся  неформально 
6.5. Установление процедур по защите от несанкционированного доступа к документам, записям и активам Осуществляется  полностью
6.6. Усовершенствование системы учета Осуществляется  полностью
6.7. Установление политики по контролю  за доступом к программам и файлам Производится  формально или полностью
6.8. Контроль за выполнением  пунктов 6.5, 6.6., 6.7 Осуществляется  хорошо
Процесс оценки рисков аудируемым лицом
Наличие нормативного документа Нет
Наличие системы выявления рисков Нет
Наличие системы оценки рисков Нет
Наличие системы минимизации рисков Нет
Наличие мониторинга систем  рисков Нет
Информационные  системы, связанные с целями подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности
Обеспечение функционирования информационных систем, связанных с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности
а) техническими средствами; Среднее
б) программным обеспечением; Среднее
в) персоналом; Достаточное
г) соответствующими процедурами; Среднее
д) базами данных. Среднее
Информационные  системы, связанные с подготовкой  финансовой (бухгалтерской) отчетности, состоят из процедур:
а) инициирования (хозяйственные операции могут быть инициированы вручную или автоматически с помощью запрограммированных процедур); Осуществляются
б) отражения (регистрации) в учете (регистрация включает выявление и сбор надлежащей информации об операциях или событиях); Осуществляются
в) обработки данных и ведения учета  соответствующих активов, обязательств и капитала (обработка включает функции редактирования и проверки, произведения расчетов, измерений, оценки, группировки и согласования, осуществляемых автоматически либо вручную); Осуществляются
г) включения в отчетность информации об операциях аудируемого лица, а также о событиях и условиях хозяйственной деятельности Осуществляются
Функционирование  информационных систем обеспечивается методами и способами учета, которые выполняют следующие функции:
а) идентифицируют и регистрируют все  правомерные операции; Осуществляются
б) своевременно и достаточно подробно фиксируют операции, что позволяет надлежащим образом классифицировать операции для дальнейшего включения в бухгалтерскую (финансовую) отчетность; Осуществляются
в) осуществляют оценку объектов учета так, чтобы соответствующая информация могла быть включена в бухгалтерскую (финансовую) отчетность в надлежащем суммовом выражении; Осуществляются
г) определяют период времени, в котором имели место операции, что позволяет отнести их в учете к соответствующему отчетному периоду; Осуществляются
д) представляют надлежащим образом операции и относящиеся к ним случаи раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности Осуществляются
Контрольные действия
№ Применяемые контрольные действия Наличие:

Да/ Нет.

Программное обеспечение  
 Существует  ли в письменной форме порядок  предоставления разрешения на приобретение различных видов программного обеспечения? Да
 Существует  ли в организации стратегия отбора различных типов программного обеспечения (например, операционные системы, приложения, системы управления базами данных)? Да
 Проводится  ли оценка надежности различных типов программного обеспечения? Да
 Есть  ли в организации специалист, отвечающий за координацию потребностей служащих в обучении работе с программными продуктами? Да
Организационные системы контроля  
 Предоставляется ли отделам, сделавшим запрос на внесение изменений в мастер - файлы, отчет о проведении этих изменений? Да
 Существует  ли разделение обязанностей между программистами и операторами ПК Да
 Отделены  ли функции подтверждения и контроля операций от функций, которые выполняют операторы ПК и программисты? Да
 Осуществляется  ли периодическая ротация операторов ПК? Да
 Требуется ли от операторов ПК брать обязательный отпуск в течение как минимум  одной недели в год? Да
Контроль  доступа  
 Несет ли ответственность за процесс электронной обработки данных только один служащий? Да
 Существуют  ли адекватные системы контроля, которые  обеспечивают доступ к компьютерному оборудованию только уполномоченного персонала? Да
 Запрещен  ли программистам доступ к рабочим  программам и рабочим файлам с данными? Да
 Установлен  ли порядок, запрещающий тестирование новых или модифицированных программ на рабочих файлах с данными? Да
 Ограничен ли доступ операторам ПК к исходным текстам программ или документации на программные продукты? Да
 Ограничен ли доступ неуполномоченного персонала  к параметрам обработки или табличным файлам, и рассматриваются ли надлежащим образом изменения, внесенные в эти файлы? Да
 Контролируются  ли надлежащим образом сервисные  программы, которые могут изменить данные или прикладные программы, и ведется ли протокол использования программ для информирования руководства? Да
 Используется  ли программное обеспечение, установленное  для контроля доступа к терминалу, таким образом, что:  
 
    • доступ  предоставляется только уполномоченным лицам;
Да
 
    • неуполномоченные  служащие имеют доступ только к тем  программам или файлам, которые необходимы им для выполнения своих обязанностей?
Да
 Если  для контроля доступа к терминалу  используются пароли, то:  
 
    • установлен ли порядок подтверждения конфиденциальности и уникальности пароля;
Да
 
    • изменяются  ли пароли через равные промежутки времени;
Да
 
    • отменяется  ли немедленно пароль для уволенных  служащих?
Да
 Требуется ли дополнительное подтверждение уполномоченного  лица на осуществление следующих операций:  
 
    • операций  по счетам, по которым в течение  длительного срока не было движения средств;
Да
 
    • снятие  со счетов больших сумм (свыше определенной суммы);
 Да
 
    • снятие  средств, находящихся в залоге;
 Да
 
    • снятие  средств со счетов, которые заблокированы по решению судебных органов;
 
 
    • снятие  средств со счетов, которые арестованы;
Да
 
    • закрытие  счетов?
Да
 Существует  ли порядок предупреждения несанкционированного внешнего доступа через систему автоматического набора (например, путем введения системы паролей, идентификационных номеров пользователей, составления списков абонентов)? Да
 Если  конфиденциальная информация передается по сетям общего пользования (например, арендованные линии), используются ли методы защиты для предотвращения или обнаружения несанкционированного доступа: метод обеспечения безопасности носителя или иные независимые методы (например: кодирование/ шифрование)? Да
 Существует  ли надлежащий контроль доступа к  инструкциям оператора ПК? Да
Контроль разработки новых систем и программ  
 Установлен  ли порядок разработки новых систем и программ, а также модификации  существующих программ и систем? Да
 Уделяется ли достаточное внимание разработке адекватных функций контроля при  разработке новых или модификации имеющихся систем и программ? Да
 Требует ли порядок разработки систем и программ активного участия в этом процессе пользователей этих продуктов (сотрудников  СВА, если это необходимо)? Да
 Установлен  ли формальный порядок тестирования для проверки работы новых или обновленных версий используемых программ (включая тестирование модификаций, сделанных поставщиком программного обеспечения)? Да
 Существуют  ли стандарты и процедуры документального  оформления новых систем или программ, а также модификаций существующих систем или программ? Да
Системы операционного контроля  
 Ведутся ли автоматизированные или документально  оформленные протоколы для регистрации действий оператора ПК?  
 Существуют  ли системы контроля, обеспечивающие полноту и точность протоколов? Да
 Изучает ли соответствующий персонал надзорного отдела организации эти протоколы, и отслеживаются ли надлежащим образом все необычные записи в протоколах? Да
 Обязаны ли операторы ПК докладывать обо  всех случаях сбоя, перезагрузки, восстановления системы или других нештатных ситуациях, и изучают ли соответствующие служащие эту информацию? Да
 Может ли каждый оператор ПК ознакомиться с  инструкцией оператора ПК? Да
 Содержат  ли инструкции оператора ПК указания относительно следующих вопросов:  
 
  • установление  пакетных задач и загрузки операционных систем или программного обеспечения (включая соответствующие положения и параметры контроля, которые используются при обработке данных);
Да
 
  • использование компонентов компьютерного оборудования и файлов с данными;
 Да
 
  • средства  ввода/вывода, которые должны использоваться;
 Да
 
  • завершение  работы программ?
Да
 Существуют  ли надлежащие процедуры контроля соответствия между деятельностью операторов ПК и установленным порядком работы?  
 Существуют ли надлежащие процедуры создания резервных копий и сохранения программ и файлов с данными? Да
 Существует  ли подробный письменный порядок  ведения счетов организации? Да
 Разработан  ли план действий на случай прекращения  или временной остановки работы системы КОД? Да
 Если  уже разработан план действий в чрезвычайных ситуациях, проверены ли они на адекватность таким ситуациям? Да
Мониторинг  средств контроля
Регулярная  оценка организации и применения средств контроля. Нет
Осуществление необходимых корректирующих мероприятий в отношении средств контроля вследствие изменения условий деятельности. Нет
   
Исполнитель:______________ Дата:________16.11.11_______
   
Контролер:________________ Дата:_______ 16.11.11_________
 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 7 

Оценка  наличия факторов, формирующих риск искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности РД -  3
 
Наименование  аудируемого лица  ООО «Хлебокомбинат
Проверяемый период             С 01.01.10 по 31.12.10
ФИО лица, составившего документ Надточей  А.И.
ФИО лица, проверявшего документ Гл. бухгалтер  Жебрякова Л.Н.
   
№

п/п

 Направления оценки неотъемлемого риска По результату Примечание
Первоначальной оценки Фактической проверки
Да Нет Да Нет  
1  Операции  в регионах, которые являются  экономически нестабильными + - + -  
2  Операции, зависящие от неустойчивых рынков, например, фьючерсная торговля + - + -  
3  Высокий  уровень сложности нормативного  регулирования + - + -  
4  Вопросы,  связанные с непрерывностью деятельности и ликвидностью, например, в случае потери важных клиентов - + - +  
5  Ограничения  возможностей аудируемого лица  по привлечению средств - + - +  
6  Изменения  в отрасли, в которой осуществляет  свою деятельность хозяйствующий  субъект + - + -  
7  Изменения  в сети поставщиков - + - +  
8  Разработка или предложение новых видов товаров, работ или услуг либо освоение новых видов деятельности - + - +  
9  Перемещение  хозяйственной деятельности в  новые регионы - + - +  
10  Такие  изменения в деятельности аудируемого  лица, как крупные приобретения  или реорганизация - + - +  
11  Предполагаемые  продажи хозяйственных или географических  сегментов деятельности - + - +  
12  Сложные  схемы объединения или совместной  деятельности - + - +  
13  Сложные  финансовые расчеты, предполагающие обязательства аудируемого лица, которые не отражаются в его финансовой (бухгалтерской) отчетности - + - +  
14  Значительный  объем операций со связанными  сторонами - + - +  
15  Нехватка  персонала с надлежащими навыками ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности - + - +  
16  Изменения,  связанные с основным управленческим персоналом, включая увольнение руководителей - + - +  
17  Недостатки  в системе внутреннего контроля, в особенности те, на которые  руководство не обращает внимания - + - +  
18  Несоответствие  стратегии аудируемого лица в  области информационных систем  и стратегии в области хозяйственной  деятельности - + - +  
19  Изменения  в информационных системах - + - +  
20  Установка  существенно новых информационных систем, связанных с подготовкой финансовой (бухгалтерской) отчетности - + - +  
21  Запросы,  направленные контролирующими органами аудируемому лицу относительно операций или их финансовых результатов - + - +  
22  Искажения,  допущенные в предыдущие периоды, значительный объем корректировок в конце отчетного периода - + - +  
23  Существенный  объем нетиповых операций или неповторяющихся операций, включая операции внутри группы компаний и операции, связанные с возникновением значительного дохода в конце отчетного периода - + - +  
24  Операции, которые проведены в бухгалтерском учете в соответствии со специальными указаниями руководства аудируемого лица, например, реструктуризация долга, активы, подлежащие продаже, и классификация ликвидных ценных бумаг - + - +  
25  Введение  в учетную политику новых учетных принципов, стандартов, положений, инструкций - + - +  
26  Бухгалтерские  проводки, предполагающие сложные многоступенчатые расчеты параметров - + - +  
27  События  или хозяйственные операции, которые сопряжены с существенной неопределенностью стоимостных параметров, например, оценочные показатели - + - +  
28  Незавершенные  судебные дела и обремененные условиями обязательства, например, гарантии по продажам, финансовые гарантии или обязательства в отношении восстановления окружающей среды - + - +  
И т о г о : 4     4  
Процент 14     14  
 
Исполнитель:________________ Дата:_________ 29.11.11_______
   
Контролер:________________ Дата:_________ 29.11.11_______

Информация о работе Методика аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности по учету расчетов по оплате труда