Методика аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

│операции и  │руются  в СОПУ с пись-├───────────────────────────────────┤

│создания    │менного разрешения ру-│Отказ  в принятии документа в обра-│

│первичного  │ководства  или уполно-│ботку  работниками  бухгалтерии без│

│документа   │моченных на то лиц    │соответствующих подписей           │

│            │                      ├───────────────────────────────────┤

│            │                      │Отказ конкретных исполнителей в ис-│

│            │                      │полнении хозяйственной операции без│

│            │                      │соответствующих письменных распоря-│

│            │                      │жений                              │

│            ├──────────────────────┼───────────────────────────────────┤

│            │2) Все   хозяйственные│Проверка  службой  ВК  соответствия│

│            │операции совершаются в│произведенных  и зафиксированных на│

│            │строгом соответствии с│носителе операций хозяйственным до-│

│            │заключенными договора-│говорам  и  действующему  законода-│

│            │ми и действующим зако-│тельству                           │

│            │нодательством         ├───────────────────────────────────┤

│            │                      │Визирование   договоров   и  прочих│

│            │                      │юридических актов главным бухгалте-│

│            │                      │ром  или  другим уполномоченным ра-│

│            │                      │ботником бухгалтерии               │

├────────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────┤

│2.Формальная│3) Весь массив первич-│Систематическая проверка службой ВК│

│проверка до-│ных документов в части│наличия  всех обязательных реквизи-│

│кументации  │наличия    необходимых│тов в документах                   │

│на   наличие│реквизитов    отвечает├───────────────────────────────────┤

│всех обяза- │требованиям  законода-│Контроль   со   стороны  работников│

│тельных     │тельства о бухгалтерс-│бухгалтерии,  обрабатывающих  конк-│

│реквизитов  │ком учете             │ретные документы,  за правильностью│

│            │                      │оформления документов              │

├────────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────┤

│3. Соответс-│4) Достижение  уверен-│Проведение систематических инвента-│

│твие первич-│ности  в  том,  что на│ризаций на соответствие фактических│

│ной докумен-│каждую  операцию  сос-│остатков активов и пассивов органи-│

│тации регис-│тавлен  документ, вер-│зации  их учетным значениям службой│

│трируемым   │но зафиксировавший со-│ВК                                 │

│оперативным │вершенный  оперативный├───────────────────────────────────┤

│фактам      │факт                  │Арифметический  и  логический конт-│

│            │                      │роль  со стороны работников бухгал-│

│            │                      │терии, обрабатывающих документацию,│

│            │                      │за соответствием совершенной опера-│

│            │                      │ции  оформленному   оправдательному│

│            │                      │документу                          │

├────────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────┤

│4. Контроль │5) Достижение  уверен-│Проверка службой ВК полноты регист-│

│полноты  ре-│ности, что все первич-│рации  документов в учетных регист-│

│гистрации   │ные  документы в орга-│рах                                │

│первичных   │низации будут введены ├───────────────────────────────────┤

│документов  │и обработаны          │Контроль со стороны бухгалтерии  за│

│            │                      │отклонениями  в  нумерации докумен-│

│            │                      │тов, ведение журналов   регистрации│

│            │                      │первичных  учетных документов, еди-│

│            │                      │ная  нумерация первичной документа-│

│            │                      │ции                                │

├────────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────┤

│5. Контроль │6) Точный количествен-│Автоматический  ввод  бухгалтерской│

│точности    │ный   и   качественный│проводки   с  документа  с  помощью│

│регистрации │перенос  данных из до-│соответствующих программных продук-│

│и обработки │кумента в систему уче-│тов                                │

│первичных   │та                    ├───────────────────────────────────┤

│документов  │                      │Проверка  службой  ВК  соответствия│

│            │                      │занесения данных из первичного  до-│

│            │                      │кумента  в  систему  бухгалтерского│

│            │                      │учета                              │

│            │                      ├───────────────────────────────────┤

│            │                      │Обязательная  контировка  первичных│

│            │                      │документов бухгалтером,  производя-│

│            │                      │щим их обработку                   │

├────────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────┤

│6. Контроль │7) Достижение  уверен-│Проверка  службой  ВК  соответствия│

│своевремен- │ности в том, что прин-│даты документа дате его регистрации│

│ности регис-│цип временной  опреде-│в учетном регистре                 │

│трации и об-│ленности в организации├───────────────────────────────────┤

│работки пер-│соблюден              │Проведение  инвентаризации  активов│

│вичных доку-│                      │и  сверок расчетов с целью установ-│

│ментов      │                      │ления реальности числящихся в учете│

│            │                      │сумм  на  определенную дату        │

│            │                      ├───────────────────────────────────┤

│            │                      │Система  поощрений  и  наказаний за│

│            │                      │выполнение бухгалтером-исполнителем│

│            │                      │своих обязанностей, в том числе  за│

│            │                      │своевременность  регистрации  доку-│

│            │                      │ментов                             │

├────────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────┤

│7. Контроль │8) Достижение  уверен-│Проверка службой ВК исполнения фун-│

│документопо-│ности в том, что в ор-│кций персонала, задействованного  в│

│токов       │ганизации  исполняются│системе  документооборота в соответ│

│            │действующие    графики│ствии с действующими графиками     │

│            │документооборота      ├───────────────────────────────────┤

│            │                      │Контроль со  стороны бухгалтерии за│

│            │                      │сроками оборота документов         │

├────────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────┤

│8. Контроль │9) Достижение  уверен-│Проверка  службой  ВК   организации│

│организации │ности в  том,  что   в│хранения документов в процессе  те-│

│обработки и │процессе регистрации и│кущей деятельности                 │

│регистрации │обработки   информации├───────────────────────────────────┤

│документов  │вся первичная докумен-│Определение круга лиц, имеющих пра-│

│(с точки    │тация  будет  защищена│во доступа к той или иной  докумен-│

│зрения  за- │от несанкционированно-│тации, контроль со стороны работни-│

│щиты инфор- │го доступа            │ков   бухгалтерии  за  документами,│

│мации)      │                      │находящимися у них на обработке    │

│            │                      ├───────────────────────────────────┤

├────────────┤                      │Практика введения паролей на АРМах,│

│9. Контроль │                      │установление системным   оператором│

│системы за- │                      │определенного порядка доступа к ин-│

│щиты инфор- │                      │формации  с  другого АРМа          │

│мации в ус- │                      │                                   │

│ловиях КОД  │                      │                                   │

├────────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────┤

│10. Контроль│10) Достижение уверен-│Проверка   службой  ВК   соблюдения│

│организации │ности  в  том,   что в│требований    нормативных  актов  в│

│архивной    │системе хранения доку-│части организации архивной службы  │

│службы      │ментов  не будет допу-├───────────────────────────────────┤

│            │щено утери или исправ-│Контроль   со  стороны  бухгалтерии│

│            │ления  первичной доку-│за соблюдением сроков  сдачи  доку-│

│            │ментации на протяжении│ментации в архив  и сроков хранения│

│            │всего срока ее  хране-│первичной документации             │

│            │ния                   ├───────────────────────────────────┤

│            │                      │Инвентаризация дел в архивах       │

└────────────┴──────────────────────┴───────────────────────────────────┘

 

 

 

 

 

Приложение Г

 

 

Рабочий документ аудитора № 1

Проверка документооборота расчетов с поставщиками и подрядчиками

№ п/п	Наименование проверяемого документа	Дата (период) составления документа	Номер документа	Содержание хозяйственной операции	Заключение аудитора об отсутствии или характере нарушений
1
2

 

 

Рабочий документ аудитора № 2

Проверка правильности определения НДС к возмещению из бюджета

по счетам поставщиков и подрядчиков

№ п/п	Наименование поставщика/подрядчика	Дата	Счет, №	Сумма по счету, руб.	НДС по счету, руб.	НДС по перечету, руб.	Отклонения, +/-
1							-
2							-

 

 

Рабочий документ аудитора № 3

Проверка полноты доставки товаров от поставщиков

Счета - фактуры		Товарно-транспортные накладные		Доверенности		Отклонение
Дата и №	сумма	Дата и №	сумма	Дата и №	сумма

 

 

 

Рабочий документ аудитора № 4

Проверка полноты оприходования товарно-материальных ценностей

от поставщиков

Счета - фактуры		Журнал учета поступления товаров		Журнал учета полученных счетов-фактур		Книга покупок		Отклонения
Дата и №	сумма	Дата и №	сумма	Дата и №	сумма	Дата и №	сумма	-