Методика аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

Приложение А

Примерная программа проверки системы снабжения и расчетов с поставщиками и подрядчиками

N пп	Контрольные действия
1	Система снабжения
1.1	Закупки (материально-техническое обеспечение)
1.1.1	Убедиться в наличии регламента на процесс закупки
1.1.2	Рассмотреть регламент на содержание:
	- образцов документов
	- перечня лиц, уполномоченных  закупать товары или услуги
	- суммовых лимитов закупки  для каждого из уполномоченных  лиц
	- порядка заключения договоров  на закупку
1.1.3	Провести оценку рисков процесса закупки или проанализировать риски, оцененные менеджментом
1.1.4	Проверить составление заявки на закупки на соответствие регламенту
1.1.5	Провести контроль санкционирования закупок в соответствии с полномочиями
1.2	Выбор поставщика
1.2.1	Проверить наличие базы поставщиков
1.2.2	Провести проверку регламента на закупки на содержание требований к поставщику
1.2.3	Провести проверку регламента на наличие способов выбора поставщика
1.2.4	Убедиться, что надежность поставщика проверяется службой безопасности
1.2.5	Провести проверку регламента на то, что в нем определены полномочия сотрудников на выбор поставщика
1.2.6	Убедиться, что выбор поставщиков обоснован
1.3	Получение ТМЦ
1.3.1	Провести оценку рисков получения ТМЦ или проанализировать риски, оцененные менеджментом
1.3.2	Убедиться, что регламент устанавливает:
	- процедуры проведения  входного контроля полученных ТМЦ
	- процедуры предъявления  претензий поставщику
1.4	Оплата ТМЦ
1.4.1	Провести оценку рисков, сопутствующих оплате, или проанализировать риски, оцененные менеджментом
1.4.2	Убедиться, что автоматизированная система учета гарантирует разделение обязанностей и прав доступа в соответствии с регламентом
1.4.3	Убедиться, что проводится сверка платежей с выписками банка
1.5	Отражение в бухгалтерском учете
1.5.1	Провести контроль бухгалтерского учета процесса снабжения на соответствие требованиям нормативных документов и учетной политике
2	Расчеты с поставщиками и подрядчиками (Кредиторская задолженность)
2.1	Провести анализ условий договоров
2.2	Рассмотреть порядок выставления и составления счетов-фактур на аванс
2.3	Провести контроль соблюдения графика платежей (погашение кредиторской задолженности) и соблюдения расчетно-платежной дисциплины
2.4	Проанализировать задолженности по срокам возникновения
2.5	Проверить осуществление разделения задолженности поставщикам и подрядчикам на краткосрочную и долгосрочную
2.6	Убедиться, что аналитический учет ведется по каждому поставщику или подрядчику, а также по каждому предъявленному ими счету
2.7	Принять участие в инвентаризации или проанализировать результаты инвентаризации. В ходе инвентаризации путем документальной проверки необходимо установить, в частности, правильность и обоснованность сумм кредиторской задолженности, включая суммы кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности
2.8	Провести проверку отражения расчетов с поставщиками и подрядчиками в бухгалтерском учете на соответствие дат, сумм, поставщиков, товаров или услуг, количества, указанных в первичной документации
2.9	Убедиться, что проводится периодическая сверка кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками
2.10	Рассмотреть процедуры осуществления операций с применением авансовых платежей
2.11	Провести анализ авансов, выданных на предмет выявления предоплаты, по которой не ожидается оказания услуг или поставки товаров

 

 

 

 

Приложение Б

Оценка состояния системы первичного учета

 

┌──────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┐

│     Возможные вопросы            │    Возможный круг респондентов     │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│             1                    │                2                   │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│1. Всегда  ли  в  организации пер-│Главный бухгалтер, заместитель глав-│

│вичный документ составляется в мо-│ного бухгалтера,  бухгалтер кассовых│

│мент совершения хозяйственной опе-│операций и операций  с  подотчетными│

│рации или сразу по ее окончании   │лицами, заведующие складами         │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│2. Всегда ли в организации исполь-│Главный бухгалтер, заместитель глав-│

│зуются унифицированные формы доку-│ного бухгалтера,  руководители  всех│

│ментов                            │участков бухгалтерии                │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│3. Существует  ли  в   организации│Главный  бухгалтер, заведующие скла-│

│действующий   (работающий)  график│дами                                │

│документооборота                  │                                    │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│4. Существует ли в организации ар-│Главный бухгалтер, начальник  отдела│

│хивная служба  или  лицо, ответст-│по  делопроизводству  или  архивного│

│венное за ведение архива          │отдела                              │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│5. Прописаны ли  в графиках  доку-│Главный бухгалтер,  начальник отдела│

│ментооборота ответственные лица  и│по  делопроизводству  или  архивного│

│сроки сдачи документов в архив    │отдела                              │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│6. Определены ли в приказе по  до-│Главный бухгалтер,  начальник отдела│

│кументообороту или ином внутреннем│по  делопроизводству  или  архивного│

│распорядительном  документе  сроки│отдела                              │

│хранения  первичной  учетной доку-│                                    │

│ментации                          │                                    │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│7. Составляются ли на документы  с│Главный бухгалтер,  начальник отдела│

│истекшим  сроком   хранения или не│по  делопроизводству  или  архивного│

│подлежащим хранению акты о выделе-│отдела                              │

│нии документов к уничтожению      │                                    │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│8. Оформлены ли дела  с  первичной│Главный бухгалтер,  начальник отдела│

│документацией   должным    образом│по  делопроизводству  или  архивного│

│(касается тех документов,  которые│отдела                              │

│в соответствии с законодательством│                                    │

│должны  быть переплетены и  подоб-│                                    │

│раны  в  хронологическом  порядке,│                                    │

│например  кассовые, банковские до-│                                    │

│кументы, авансовые отчеты)        │                                    │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│9. Какова периодичность проведения│Руководитель,   главный   бухгалтер,│

│проверок соблюдения кассовой  дис-│бухгалтер по учету кассовых операций│

│циплины   кредитными  учреждениями│                                    │

│или органами ИМНС. Когда в послед-│                                    │

│ний раз проводилась такая проверка│                                    │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│10. Существует ли практика визиро-│Руководитель,   главный   бухгалтер,│

│вания договоров и иных юридических│начальник  юридической  службы   или│

│документов   главным   бухгалтером│договорного отдела                  │

│или иным ответственным  работником│                                    │

│бухгалтерии                       │                                    │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│11. Присутствует ли  в должностных│Руководитель, главный бухгалтер, на-│

│инструкциях   работников,  занятых│чальник отдела кадров               │

│оформлением первичных учетных  до-│                                    │

│кументов, запись об ответственнос-│                                    │

│ти за несоблюдение правил оформле-│                                    │

│ния документации                  │                                    │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│12. Своевременно  ли  главный бух-│Главный  бухгалтер или иное ответст-│

│галтер или иное ответственное лицо│венное  лицо,  работники, отвечающие│

│подписывают  первичные  документы,│за создание и оформление документов │

│требующие их визы                 │                                    │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│13. Определены ли в графиках доку-│Главный  бухгалтер                  │

│ментооборота  или  иной распоряди-│                                    │

│тельной документации лица, ответс-│                                    │

│твенные  за  оформление  того  или│                                    │

│иного первичного документа на кон-│                                    │

│кретном  участке совершения хозяй-│                                    │

│ственной операции                 │                                    │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│14. Существует ли практика  заклю-│Руководитель, главный бухгалтер, ру-│

│чения договоров  материальной  от-│ководитель договорного отдела       │

│ветственности  на  участках  учета│                                    │

│кассовых операций и участках учета│                                    │

│ТМЦ                               │                                    │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│15. Организуются  ли  главным бух-│Руководитель, главный бухгалтер, на-│

│галтером  или внутренней аудиторс-│чальник ревизионной  службы (при на-│

│кой  службой  в  организации  про-│личии таковой)                      │

│верки  с   целью  определения  на-│                                    │

│личия   и  комплектности первичных│                                    │

│документов и с целью выявления на-│                                    │

│рушений при оформлении документов │                                    │

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│16. Каков  примерный процент авто-│Главный бухгалтер,  начальник отдела│

│матизации при  создании  первичных│автоматизации (или иного аналогично-│

│учетных документов                │го подразделения), лица, ответствен-│

│                                  │ные за создание первичных документов│

├──────────────────────────────────┼────────────────────────────────────┤

│17. Каким  образом  созданные пер-│Главный бухгалтер,  начальник отдела│

│вичные  документы  попадают в бух-│автоматизации (или иного аналогично-│

│галтерию для дальнейшей обработки │го подразделения), лица, ответствен-│

│                                  │ные за создание первичных документов│

└──────────────────────────────────┴────────────────────────────────────┘

 

 

Приложение В

Оценка состояния внутреннего контроля (ВК) в системе первичного учета

┌────────────┬──────────────────────┬───────────────────────────────────┐

│Наименование│   Конечные задачи    │    Возможные методы проведения    │

│ процедуры  │  процедуры контроля  │  процедуры контроля в организации │

│ контроля   │                      │                                   │

├────────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────┤

│    1       │           2          │                 3                 │

├────────────┼──────────────────────┼───────────────────────────────────┤

│1. Контроль │1) Все   хозяйственные│Систематическая проверка  первичной│

│законности  │операции совершаются и│документации на наличие необходимых│

│совершения  │соответственно  фикси-│подписей службой ВК                │