Методические основы организации бухгалтерского учета на предприятии

• Форма бухгалтерского учета, организация документооборота и действующий план счетов
• Учет основных статей бухгалтерского баланса
• Учет основных подразделений организации (на складе, на производстве, в розничной продаже), внутренняя отчетность

 

    2.1.Форма  бухгалтерского учета  ООО «Кафеторий», организация документооборота

    Ведение бухгалтерского учёта в организации  осуществляется бухгалтером предприятия.

    Для обеспечения сохранности имущества, соблюдения законности и целесообразности финансово-хозяйственной деятельности, а также достоверности учетных и отчетных данных в организации администрацией осуществляется внутрихозяйственный контроль. Определен и утвержден график инвентаризации.

    В ООО «Кафеторий» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета, программа 1:С Предприятие, версия 7.7.

    Документы и документооборот

    Основные  регистры расположены в виде окон программы, заполняются на основании  первичных документов, проводки формируются автоматически:

    — Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений — форма № В-1;

    — Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также  НДС, уплаченного по ценностям, —  форма № В-2;

    — Ведомость учета затрат на производство — форма №В-3;

    — Ведомость учета денежных средств  и фондов — форма № В-4;

    — Ведомость учета расчетов и прочих операций — форма № В-5;

    — Ведомость учета реализации —  форма № В-6 (оплата);

    — Ведомость учета расчетов и прочих операций — форма № В-6 (отгрузка);

    — Ведомость учета расчетов с поставщиками — форма № В-7;

    — Ведомость учета оплаты труда  — форма № В-8;

     - Оборотно-сальдовые ведомости формируются  автоматически

    Первичные документы, подшиваются и хранятся в соответствующих папках. Основные первичные документы, их формы, представлены ниже в соответствующих главах работы. В организации отсутствует график документооборота. При проверке документов выяснилось, что часто допускаются ошибки в первичных документах.

    Таблица 1.

    Рабочий план счетов ООО «Кафеторий»

    Окончание таблицы 1.

 

2. Учет  основных статей бухгалтерского баланса

    Учет  основных средств

    Для синтетического учета основных средств  используются балансовые счета: 01 «Основные  средства», 02 «Амортизация основных средств», 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 3 «Выбытие основных средств».  Аналитический учет ведется в инвентарной книге пообъектно. Запись открывается на основании первичных документов: акта приемки-передачи и др. Акт приемки-передачи вместе с технической документацией передается бухгалтерию, подписывается бухгалтером и утверждается руководителем.

    При списании основных средств составляется акт списания основных средств (ф. №  ОС-4), который утверждается директором и передается в бухгалтерию.

    Инвентаризация  основных средств производится 1 раз  в год.

    Учет  труда и расчетов с персоналом

    Первичный учет численности персонала осуществляется на основании документов:

    Приказ  о приеме на работу (ф. № Т-1)

    Личная  карточка (ф. №Т-2)

    Приказ  о предоставлении отпуска (ф. № Т-6)

    Приказ  о прекращении трудового договора (при увольнении) (ф. № Т-8), на его основании производится расчет с работником.

    Табель  учета использования рабочего времени  и расчета заработной платы (ф. №  Т-13)

    Расчетно-платежная  ведомость (ф. № Т-49)

    В организации, в зависимости от категории  работников, применяются повременная  и сдельная формы оплаты труда.

    Синтетический учет расчетов с персоналом осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате»

    Начисление  заработной платы отражается на следующих  счетах:

     - счет 20 «Основное производство»  (оплата труда производственных  рабочих-поваров);

    - счет 26 «Общехозяйственные расходы» (Оплата труда административно-управленческого  персонала)

    - счет 44 «Расходы на продажу» (оплата  труда работников торговли)

    Начисленные суммы заработной платы отражаются по дебету указанных счетов и по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

    Источником  оплаты труда служат также средства ФСС РФ, остающиеся в организации. За счет них производятся выплаты  пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им полутора лет.

    Удержания из заработной платы – НДФЛ, сумма  аванса, выданного в счет заработной платы, излишне выплаченные вследствие счетных ошибок, суммы возмещения материального ущерба, причиненного по вине работника.

    Учет  материально-производственных запасов

    Синтетический учет осуществляется на счетах:

• 41 «Товары», субсчет 1 «Товары на складах»; субсчет 2 «Товары в розничной торговле»; субсчет З «Тара под товаром и порожняя»; субсчет 4 «Покупные изделия»;
• 42 «Торговая наценка», субсчет 1 «Торговая наценка»; субсчет 2 «Скидка поставщиков»; субсчет З «НДС в цене товаров»; субсчет 4 «Налог с продаж»; субсчет 5 «Сбор на услуги»;
• 44 «Расходы на продажу», субсчет 2 «Издержки обращения» с открытием аналитического счета «Издержки обращения и производства без стоимости сырьевого набора»;
• 20 «Основное производство» с открытием аналитического счета «Учет стоимости сырьевого набора блюд».

    Документы по учету МПЗ:

• Доверенность (ф. № М-2), срок действия – 15 дней
• Приходный ордер (ф. № М-4) – для учета материалов, поступающих от поставщиков. Составляется в одном экземпляре кладовщиком в день поступления ценностей на склад.
• Требование-накладная (ф. № М-11) для учета движения материалов внутри организации
• Накладная на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15) для учета отпуска МПЗ сторонним организациям на основании договороа\в и других документов

    Учет  затрат

    Основные  статьи затрат, включенные в себестоимость  продукции:

• Сырье и материалы
• Возвратные отходы (вычитаются)
• Покупные изделия, полуфабрикаты.
• Топливо и энергия на технологические цели
• Заработная плата производственных рабочих
• Отчисления на социальные нужды
• Общепроизводственные расходы
• Общехозяйственные расходы
• Потери от брака
• Прочие производственные расходы
• Коммерческие расходы

 

     Учет денежных средств

    Касса организации находится в бухгалтерии. Бухгалтер-кассир ведет кассовую книгу  и другие кассовые документы. Расчеты  с клиентами ведутся с применением  ККМ (Орион-100К). Свободные денежные средства хранятся на расчетном счете банка.

    Выполнение  всех операций с наличными деньгами возложено на кассира. Кассир при  поступлении на работу знакомится с  правилами ведения кассовых операций и заключает с администрацией договор о полной индивидуальной материальной ответственности за сохранность принятых им ценностей. Все кассовые операции оформляются унифицированными формами первичной учетной , документации, утвержденными Госкомстатом РФ и согласованными с Министерством финансов РФ и Министерством экономики РФ.

    В кассу организации наличные деньги поступают с расчетного счета  в банке в результате платежей за товарно-материальные ценности и  услуги, при возврате ранее выданных сумм и пр. Для получения денег  со своего расчетного счета банке  организации выдается чековая книжка. Чтобы снять наличные деньги с расчетного счета, бухгалтер заполняет нужный чек, подписывает его вместе с руководителем и передает кассиру. В чеке указывается назначение получаемой суммы. Отрывная часть чека остается в банке, а корешок чека (с указанием суммы) служит оправдательным документом для записи данной операции в учетных регистрах.

    Факт  получения денежных средств оформляется  приходным кассовым ордером (ф. №  КО-1). Приходный кассовый ордер подписывается  главным бухгалтером, заверяется печатью и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. № КО-З). Далее приходный кассовый ордер передается кассиру, который получает наличные деньги, подписывает ордер и квитанцию к нему и регистрирует операцию в кассовой книге. При получении наличных денег в кассу лицу, внесшему их, выдается квитанция от приходного кассового ордера, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, печатью или оттиском кассового аппарата.

    Наличные  деньги из кассы выдаются по расходным кассовым ордерам (ф. № КО-2) или по другим документам (платежным ведомостям, счетам, заявлениям на выдачу денег и пр.) с наложением на них специального штампа, заменяющего расходный кассовый ордер. Документы на выдачу подписываются директором и главным бухгалтером. Выдача денег по кассовым ордерам производится на основании документов, удостоверяющих личность получателя. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления. Все кассовые ордера после их исполнения погашаются штампом (или надписью) «Получено» или «Оплачено». При выдаче заработной платы, премий и т.д. основанием для выплат служат расчетно-платежные ведомости. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется расходный кассовый ордер.