Место службы внутреннего аудита на предприятиях и организациях. Роль службы внутреннего аудита в системе управления предприятием

Министерство  образования и науки Российской Федерации 

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Тульский государственный университет» 

Кафедра «Финансы и менеджмент» 

Курс  «Бухгалтерское дело» 
 
 
 

Контрольно  – курсовая работа на тему: 

«Место службы внутреннего аудита на предприятиях и организациях. Роль службы внутреннего аудита в системе управления предприятием» 
 
 
 
 
 
 

Выполнил:           

Руководитель:  к.т.н., доц. кафедры ФиМ Сорвина О.В. 
 
 

Тула 2011

 

       Содержание

 

       Введение

      Одним из наиболее действенных инструментов, позволяющим выявить возможности повышения эффективности бизнеса, и, следовательно, одним из конкурентных преимуществ компании может стать внутренний аудит.

      Еще до недавних пор внутренний аудит  в компании во многих случаях играл  роль «золушки», которая выполняет нелегкую и не всегда чистую работу и которую по большому счету никто не любит. Но постепенно подобное отношение чудесным образом изменилось. Сегодня внутренний аудит в моде - многие руководители и собственники хотели бы внедрить его у себя в компаниях, часто не вполне осознавая, насколько огромен его потенциал. Между тем перед внутренним аудитом ставятся все более масштабные задачи, повышаются требования к нему и, соответственно, растет нагрузка на внутренних аудиторов. В некоторых случаях к внутреннему аудиту начинают относиться как к палочке-выручалочке, которая все сможет исправить.

      Во  многих случаях исполнительное руководство  склонно рассматривать внутренний аудит как ресурс, решающий управленческие задачи по построению системы контроля. Это не может не вызывать опасений по поводу объективности внутреннего аудита, поскольку в этом случае внутренним аудиторам предстоит фактически оценивать то, что они сами разрабатывают и внедряют. Внутренний аудит может оказывать консультационную поддержку на этапе разработки систем/процедур и этим приносить неоценимую пользу компании, но не должен нести ответственность за создание и поддержание системы контроля.

      Целью моей курсовой работы является рассмотрение роли и места службы внутреннего  аудита в управлении предприятием. В связи с данной целью были поставлены следующие задачи:

• определить цели и задачи службы внутреннего аудита
• изучить предпосылки создания и способы организации внутреннего аудита
• исследовать роль службы внутреннего аудита на предприятии
• определить место внутреннего аудита в системе управления организацией
• исследовать способы оценки службы внутреннего аудита
• рассмотреть дальнейшие перспективы внутреннего аудита

 

     Опираясь  на поставленную цель и задачи, моя  работа разбита на три логических составных блока. В первой части определяются основные понятия внутреннего аудита, задачи и приоритеты, рассматриваются предпосылки создания. Вторая часть посвящена роли и месту службы внутреннего аудита на предприятии, рассказывается о способах оценки ее эффективности. В третьей части рассматриваются дальнейшие перспективы развития службы внутреннего предприятия.

 

 

       Глава 1 Сущность внутреннего  аудита

1.1 Понятие, цели и задачи службы внутреннего аудита

      Аудит - независимая экспертиза финансовой деятельности компании, фирмы, проводимая профессионалами (аудиторами) путем проверки соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству, полноты и верности отражения показателей деятельности предприятий в финансовой отчетности. Аудит выполняется аудитором, назначенным руководством компании в соответствии с требованиями национального законодательства. Результаты аудита служат основанием для принятия квалифицированных управленческих решений. С помощью аудита клиенты компании получают подтверждение реальности опубликованных данных о деятельности компании.[3]

      Различают внешний и внутренний аудит. Внешний  аудит осуществляют независимые  специализированные аудиторские фирмы  либо внешние аудиторы. Внутренний аудитор назначается обычно общим собранием акционеров или решением руководства. Аудиторы по своему усмотрению выбирают время проведения аудита и распределяют по срокам его отдельные стадии. Взаимодействие сторон регламентируется и определяется договором на проведение аудита, который должен заключаться с аудитором, выбранным владельцами (собственниками) компании.

      В соответствии с Федеральным законом  от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" целью внутреннего аудита как особого вида аудиторской деятельности является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.[1] Применительно к внутреннему аудиту данную цель можно трансформировать как контроль за формированием достоверной финансовой (бухгалтерской) отчетности. Внутренний аудит есть деятельность по предоставлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование хозяйственной деятельности организации. Он помогает организации, достичь, поставленные цели, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности управления рисками, контроля и системы корпоративного управления.

      Организация, цели, роль и функции внутреннего  аудита, определяются руководством и (или) собственником экономического субъекта в зависимости от организационно-правовой формы и сложившейся системы управления, содержания и специфики деятельности, объемов финансово-экономической деятельности и состояния внутреннего контроля.[7]

      Целями  организации системы внутреннего  контроля на предприятии являются:

• осуществление упорядоченной и эффективной деятельности предприятия включая рентабельность и защищенность от убытков
• обеспечение соблюдения политики руководства каждым работником предприятия
• обеспечение сохранности имущества
• поддержание хороших отношений с регулирующими органами

      Процесс внутреннего контроля, который исторически  служил в качестве механизма для  минимизации случаев мошенничества, хищений или ошибок, приобрел более  широкий характер, охватив все  разнообразные риски, связанные  с деятельностью предприятий. В настоящее время признано, что эффективный процесс внутреннего контроля играет важнейшую роль в способности фирмы выполнять поставленные цели и сохранять финансовую жизнеспособность.[5]

      Учитывая  современные условия деятельности, претерпевают изменения роль и методы осуществления внутреннего аудита:

1. Смещаются акценты в деятельности внутренних аудиторов, которые все большее внимание обращают на предоставление руководству информации о проблемах в осуществлении функций объекта аудита и обеспечении им достижения целей деятельности
2. Необходимость оперативного выявления и реагирования на проблемные ситуации требует мобильности и информированности внутреннего аудита, адекватного масштабам и рискованности деятельности
3. Назрела необходимость перехода внутреннего аудита к клиенториентированным отношениям с руководством и аудируемыми объектами, который должен приносить очевидную пользу как организации в целом, так и ее составной части, и, следовательно, сглаживать исторически сложившийся конфликт интересов проверяемых и проверяющих
4. Требуется повышение информированности высшего менеджмента и руководителей среднего звена управления о содержании внутреннего аудита, его обособленном положении в системе управления организацией в целом с точки зрения, как руководства организации, так и внешних аудиторов, органов надзора и финансового контроля[10]
5. Необходимость принятия руководством предприятия на себя ответственности за организацию формирования и совершенствования эффективной системы внутреннего контроля и ответственности руководителей структурных единиц организации за создание и совершенствование элементов внутреннего контроля в сфере его ответственности
6. Необходимо использовать возможности повышения кадрового потенциала организации для развития внутреннего контроля и внутреннего аудита, опирающихся на современные программно-технические средства, позволяющие постепенно сужать сферу применения методов контактного аудита и расширять возможности для применения дистанционного аудита

      Современный внутренний аудит способен и должен выполнять разнообразные и масштабные задачи. Внутренний аудит оценивает систему внутреннего контроля в части достоверности информации, соблюдения законодательства, сохранности активов, эффективности и результативности деятельности отдельных операционных и структурных подразделений и компании в целом, оценивает эффективность системы управления рисками и предлагает методы контроля рисков, оценивает соответствие системы корпоративного управления компании принципам корпоративного управления (Рисунок 1).[11]

Рисунок 1 - Задачи подразделения  внутреннего аудита

1.2 Предпосылки создания и способы организации внутреннего аудита

      В настоящий момент существуют реальные предпосылки для создания органов  внутреннего аудита, которые образуют две группы - предпосылки необходимости и предпосылки организационные (таблица 1).

Таблица 1 - Предпосылки создания органов внутреннего  аудита

 

      Вопросы организации внутреннего аудита должны решаться индивидуально для каждого предприятия с учетом специфики его деятельности. Однако, говоря о наиболее общих требованиях и подходах, существующих в России и за рубежом, можно выделить основные три подхода (рисунок 2).[9]

      Первый  подход - это создание собственного подразделения внутреннего аудита. Данный вариант обладает следующими преимуществами [8]:

• сотрудники компании хорошо знакомы с внутренней организацией компании и отраслевыми особенностями бизнеса
• когда аудиторские задания выполняют штатные сотрудники, то полученные навыки и опыт остаются внутри компании
• руководство компании может использовать внутренний аудит как "площадку" для профессионального роста и карьерного развития будущих управленческих кадров

      Второй  способ организовать внутренний аудит - это использовать аутсорсинг (англ. outsourcing - выполнение всех или части функций по управлению организацией сторонними специалистами), т.е. полностью или частично передать функции внутреннего аудита специализированной компании или внешнему консультанту.

      Наконец, третий вариант - ко-сорсинг. Он заключается  в том, чтобы создать органы внутреннего  аудита в рамках компании, но в некоторых  случаях привлекать экспертов специализированной компании или внешнего консультанта.

      

Рисунок 2 - Организационная форма подразделения внутреннего аудита

      Не  всем предприятиям, как считают эксперты, целесообразно создавать собственное  подразделение внутреннего аудита.[14] Потенциальные преимущества использования аутсорсинга и ко-сорсинга включают:

• возможность использовать услуги экспертов в различных областях
• -доступ к высокопрофессиональным аудиторским кадрам
• гибкость в вопросе привлечения аудиторских ресурсов (например, при внедрении новой системы или необходимости провести внеплановый аудит не придется расширять штат внутренних аудиторов или отвлекать ресурсы от выполнения других проектов)
• доступ к передовым технологиям и методикам проведения внутреннего аудита

      К аутсорсингу и ко-сорсингу прибегают  различные организации. Это могут  быть как небольшие фирмы, к примеру, малые и средние предприятия, у которых нет достаточных финансовых ресурсов для создания собственного внутреннего аудита, так и крупные компании. Последним такие услуги, как правило, нужны для аудита какой-либо специфической области (например, информационные технологии или капитальное строительство). Кроме того, дополнительные аудиторские ресурсы могут потребоваться в пиковые периоды нагрузки на штатных аудиторов.[12]