Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Августа 2009 в 17:37, Не определен
Аудит оплаты труда на примере организации
Программа
аудита
№ п/п | Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Аудитор | Проверяемые документы |
Проверка правильности документального оформления первичных документов | ||||
1. | Проверка правильности оформления документов по личному составу | 07.02.05 | Иванова Л.А. | Приказы о приеме на работу, увольнении, перемещении, личные карточки, учетная политика, штатное расписание, коллективный договор, трудовые договоры |
2. | Проверка правильности учета рабочего времени | 08.02.05 | Иванова Л.А. | График работы в месяце, табели учета рабочего времени |
3. | Проверка правильности составления платежно-расчетных документов | 08.02.05 | Иванова Л.А. | Расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, платежные ведомости |
4. | Проверка правильности оформления операций по депонированию заработной платы | 09.02.05 | Иванова Л.А. | Книга учета депонированной заработной платы, депонентские карточки, расходные кассовые ордера |
Проверка правильности начисления оплаты труда | ||||
5. | Проверка правильности начисления оплаты труда при применяемой форме оплаты труда | 09.02.05 | Иванова Л.А. | Табель учета рабочего времени, штатное расписание, наряды, нормы выработки, сдельные расценки |
6. | Проверка правильности начисления оплаты труда в условиях, отклоняющихся от нормальных | 10.02.05 | Иванова Л.А. | Приказы руководителя, личные карточки |
7. | Проверка правильности документирования и оплаты простоев, брака | 10.02.05 | Иванова Л.А. | Табель учета рабочего времени, листки простоя, акты о браке, |
8. | Проверка правильности начисления премий | 10.02.05 | Иванова Л.А. | Положение о премировании, приказы руководителя, личные карточки |
9. | Проверка правильности начисления отпускных | 11.02.05 | Иванова Л.А. | График отпусков, учетная политика, приказы руководителя |
10. | Проверка правильности расчета пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ | 11.02.05 | Иванова Л.А. | Листки нетрудоспособности, приказы руководителя, регистры бухгалтерского учета |
Проверка обоснованности и полноты удержаний из заработной платы | ||||
11. | Проверка правильности исчисления НДФЛ | 14.02.05 | Иванова Л.А. | Личные заявления работников на предоставление вычетов, налоговые карточки, лицевые счета, отчетность по налогу |
12. | Проверка правильности удержаний по исполнительным листам | 14.02.05 | Иванова Л.А. | Исполнительные документы, приказы руководителя |
13. | Проверка правильности удержания подотчетных сумм | 14.02.05 | Иванова Л.А. | Приказы руководителя, РКО, ПКО, авансовые отчеты |
14. | Проверка правильности удержаний за причиненный ущерб | 14.02.05 | Иванова Л.А. | Договор о полной материальной ответственности, приказ руководителя |
15. | Проверка удержаний по инициативе работника | 14.02.05 | Иванова Л.А. | Личные заявления работников |
Аудит расчетов по ЕСН | ||||
16. | Проверка правильности расчета базы по ЕСН | 15.02.05 | Иванова Л.А. | Учетные регистры |
17. | Проверка правильности отнесения затрат по счетам бух.учета | 15.02.05 | Иванова Л.А. | Учетные регистры, Главная Книга |
18. | Проверка права применения регрессивной шкалы | 15.02.05 | Иванова Л.А. | Учетные регистры |
19 | Проверка полноты и своевременности перечисления налога | 15.02.05 | Иванова Л.А. | Учетные регистры, карточки учета ЕСН |
Сверка
показателей бухгалтерской | ||||
20 | Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета | 16.02.05-
17.02.05 |
Иванова Л.А. | Журналы ордера, ведомости, Главная книга |
21 | Сверка сальдо Баланса и Главной книги по счету 70 | 18.02.05 | Иванова Л.А. | Бухгалтерский баланс, Главная книга, Оборотно-сальдовая ведомость |
Составление отчета по результатам проверки | 21.02.05
28.02.05 |
Иванова Л.А | Законодательство РФ |
При проведении аудита операций по соблюдению трудового законодательства и расчетов по оплате труда ООО «Кристалл» использовались следующие методы и приемы:
Проверка арифметических расчетов клиента подтвердила достоверность арифметических подсчетов сумм по оплате труда персонала и точности отражения их в бухгалтерских записях. Риск возникновения арифметической ошибки у предприятия минимальный, так как бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда осуществляется с применение программы «1С: Зарплата и Кадры».
В
ходе проверки соблюдения правил учета
отдельных хозяйственных
В целях получения информации о реальности остатков на счетах расчетов по оплате труда с бюджетом и внебюджетными фондами, были запрошены акты сверок по налогу на доходы физических лиц, единому социальному налогу, взносам на обязательное пенсионное страхование, отчислениям в ФСС.
Устный опрос персонала использовался в ходе получения ответов при предварительной оценке состояния учета расчетов с персоналом по оплате труда, а также в процессе их проверки, при уточнении у специалистов отдельных совершенных хозяйственных операций, вызывающих сомнение.
Метод
прослеживание использовался
Таблица
3
Описание использованных аудиторских процедур
и их результатов
№ п/п |
Перечень аудиторских процедур |
Техника исполнения | Характер нарушений |
1 | Проверка наличия штатного расписания, коллективного договора, положений о премировании |
Последовательно просматривались все приказы об изменениях штатного расписания, изменения (дополнения) к положению о премировании | Отсутствуют трудовые договоры с сотрудниками, коллективный договор |
2 | Проверка оформления учетных первичных документов, служащих основанием отражения в учете операций по оплате труда |
Последовательно
просматривают все платежные
ведомости за период, предусмотренный выборкой, и выясняют: 1) имеется ли подпись руководителя и главного бухгалтера; 2) в случаях временной подмены первых лиц уполномоченными, на которых возложены обязанности письменным распоряжением руководителя предприятия, нет ли платежных ведомостей с подписями этих лиц более раннего (позднего) срока, чем дата их назначения |
Отсутствуют приказы на замещение первых лиц |
3 | Установление полноты документов для предоставления льгот персоналу предприятия и выплаты пособий |
Последовательно сверяют льготы, указанные в лицевых счетах, и наличие справок по каждому из работников в проверяемом периоде | Отсутствуют заявления работников о предоставлении им льгот, нет подтверждающих документов |
4 | Проверка наличия справок - вызовов из учебных заведений, договоров на обучение, актов о выполненных работах |
Последовательно просматривают табели рабочего времени за проверяемый период и дни отпуска по учебе сверяют с наличием справок - вызовов из учебных заведений, затем проверяют начисленную оплату в расчетно-платежных ведомостях и отражение в учете этих операций |
Необоснованное списание на себестоимость продукции (работ, услуг) для целей налогообложения расходов на обучение, подготовку и переподготовку кадров при отсутствии: договоров с образовательными учреждениями; лицензии у организации, оказавшей услуги образовательного характера; акта о выполненных работах |
5 | Проверка регистрационных документов в фондах социального страхования |
Проверить расчеты
с фондами социального страхования, соответствие данных в них Главной книге и наличие подписей уполномоченных лиц при сдаче расчетов в фонды |
Организация не зарегистрирована в Государственном фонде занятости РФ |
ООО «СеверКонсалт» ООО «Кристалл»
г. Мурманск, ул. Папанина, 114 Генеральному директору
тел. 8 (829) 342-76-87 Сертакову Д.Л.
Исходящий № 2 от
28.02.05
Отчет (письменная информация) руководству ООО «Кристалл»
по
результатам проведенной
аудиторской проверки
расчетов с персоналом
по оплате труда за 2004
год
Глубоко уважаемый Дмитрий Леонидович, в соответствии с договором № 18а от 01.02.05 г. нами с 04.02.05 по 28.02.05 был проведен аудит расчетов с персоналом по оплате труда Вашей организации за период с 01.01.04 г. по 31.12.04 г.
Лицо, осуществляющее аудит: аудитор Иванова Людмила Алексеевна
(квалификационный аттестат аудитора № К729931)
Проверяемый экономический субъект: ООО «Кристалл»
Руководитель организации: Сертаков Дмитрий Леонидович
Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: главный бухгалтер Снегова Валентина Матвеевна
Аудит проводился в соответствии с Федеральным Законом № 119-ФЗ от 07.08.01 г. «Об аудиторской деятельности», Федеральными Правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696, внутрифирменными правилами и методиками аудиторской фирмы «СеверКонсалт»
При
планировании и проведении аудита расчетов
с персоналом по оплате труда нами
рассмотрено состояние
Замечание 1.
При
проверке правильности оформления документов
по личному составу выявлено, что лицевые
счета работников предприятия ведутся
не по унифицированной форме. В лицевых
счетах не содержатся ссылки на документы,
на основании которых производятся начисления
заработной платы, премий и т.п.
Требования нормативных документов.
В
соответствии cо ст.9 Федерального закона
от 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском
учете" первичные учетные документы
должны быть составлены по форме, содержащейся
в альбомах унифицированных форм
первичной учетной
Унифицированные
формы первичной учетной документации
по учету труда и его оплаты, а также Инструкция
по их заполнению утверждены Постановлением
Госкомстата России от 06.04.2001 г. № 26
(а с 2004 г. - Постановлением Госкомстата
России от 05.01.2004 г. № 1), в соответствии
с которыми, для отражения сведений о заработной
плате, выплаченной работнику, должен
применяться лицевой счет формы № Т-54а.
Последствия нарушения и рекомендации по его исправлению.
Лицевые
счета работников предприятия должны
храниться 75 лет. Отсутствие ссылок на
приказы в лицевых счетах приведет к затруднению
в поиске нужных документов в будущем.
Рекомендуем применять унифицированные
формы по учету труда и его оплате и ответственно
подходить к их заполнению – необходимо
указывать все предусмотренные типовой
формой реквизиты.
Замечание 2.
Трудовые
отношения с работниками при
поступлении на работу не оформляются
трудовыми договорами (контрактами).
Требования нормативных документов
С 1 февраля 2002 г. вступил в силу Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ, который, регулирует трудовые отношения между работниками и работодателями на основе заключенного между ними трудового договора, а также определяет основные права и обязанности между участниками отношений.
Трудовой
Кодекс обязывает работодателя оформить
трудовой договор с работником в письменной
форме не позднее трех дней со дня фактического
допущения к работе. Кроме того, работодатель
обязан включить в трудовой договор с
каждым работником ряд существенных условий.
В соответствии со ст.57 ТК РФ к существенным
условиям трудового договора, в частности,
относятся: место работы с указанием структурного
подразделения; характеристики условий
труда, компенсации и льготы работникам
за работу в тяжелых, вредных и (или) опасных
условиях; конкретная трудовая функция
и др. Не включение перечисленных выше
условий в договор (равно как и заключение
трудового договора в устной форме) является
нарушением трудового законодательства.