Курс лекций по "Бухгалтерскому учету"

 

Зарплата учитывается  на счете 70П – расчеты с персоналом по оплате труда.

Д20 К70 (начислена  зарплата работникам основного производства)

Д23 К70 (начислена  зарплата работникам вспомогательного производства)

Д25 К70 (общепроизводственные расходы)

Д26 К70 (общехозяйственные  расходы – в основном управленцам)

Д44 К70 (расходы  на продажу)

Д08 К70 (покупка  основного средства)

Д91/2 К70

 

Налоги:

1. ЕСН – регулируется 24 главой. Единственный налог, который выплачивается во внебюджетные фонды.

Плательщики – работодатели. Налог регрессивный.

26% – до 280 тыс  в год

Промежуточная – 10% от 280 тыс. до 600 тыс.

Минимальная ставка – 2% свыше 600 тыс.

Платится до 15 числа.

 

ЕСН – 26%

Пенсионный  фонд – 20% (Федеральный Бюджет Пенсионный Фонд 6%, 14% на страховую (14%) и на накопительную часть пенсии (–%) с 1967г и старше, а с 1968г и моложе 14% на страховую (8%) и на накопительную часть пенсии (6%))

Фонд социального  страхования – 2,9%

Фонд обязательного медицинского страхования (Территориальный Фонд Обязательного Медицинского Страхования (2%) и Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования (1,1%))

 

НСПЗ – процент  по травматизму от несчастных случаев  и профессиональных заболеваний.

 

Лекция  № 2 (16.03.09)

2. НДФЛ – налог на доходы физических лиц

23 глава НК  РФ

Плательщиком  является физическое лицо

Перечисление  налога производит налоговый агент (предприятие, которое удерживает налог  с нас)

Налоговый агент  – это лицо, на которое законом  наложена обязанность по удержанию и перечислению налогов.

Общая ставка – 13%, но на такие доходы как призы, выигрыши – 35%

Дивиденды – 9%

Для нерезидентов установленной ставки – 30% и ставка 15% только на дивиденды

Стандартные вычеты:

• Вычет на физическое лицо – 400р (до 40 тыс. в год нарастающим итогом)
• Вычет на детей – 1000р (до превышения 280 тыс. в год нарастающим итогом) – производится с ежегодного письменного заявления работника

В случае, если родитель один воспитывает ребенка  – 2000р

Задача№1

ЗП  январь – 17000р. У человека 3 ребенка.

НДФЛ  – 17000 – 400 – 3000 = 13600 – 13% = 1768

ЕСН 17000 – 26% = 4420

ЗП = 15232

 

Задача№2

ЗП  январь  – 25000р

ЗП  февраль  – 25000р

1 ребенок

НДФЛ  – 25000 – 1000 = 24000 – 13% = 3120

ЕСН 25000 – 26% = 6500

ЗП = 21880

 

Задача№3

ЗП  январь  – 8500р, 4 ребенка, родитель один

НДФЛ  – 8500 – 400 – 8000 = 100 – 13% = 13

ЕСН 8500 – 26% = 2210

ЗП = 8500 – 13 = 8487

 
 

На 3 семинаре будет (фонды по 69 с субсчетами открываются):

4 семинар –  заполнение первички.

 

Лекция  № 3 (23.03.09)

   Тема: Себестоимость

Документ ПБУ 10/99 – «Расходы организации»

Расходы – уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств и иного имущества) и возникновения обязательств, уменьшающих капитал организации.

Расходы:

• По обычному виду деятельности

1. Материалы и сырье

2. Амортизация
3. Заработная плата
4. ЕСН
5. Прочие расходы (расходы по коммунальным платежам, расходы по аренде)

• Прочие расходы – расходы, не связанные с основным видом деятельности.

• Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование имущества (аренда)
• Расходы, связанные с участием в уставных капиталах в других организациях
• Расходы, связные с продажей, выбытием основных средств и иного имущества или прочего имущества
• Проценты, выплачиваемые организацией, за кредиты и займы
• Штрафы, пени, неустойки за нарушение договора
• Убытки прошлых лет
• Сумма дебиторской задолженности по которой истек срок исковой давности (ГК 3 года)

 

Счета учета  затрат

20 – основное  производство

23 – вспомогательное  производство (обслуживающее производство, которое обслуживает основное  производство)

25 – общепроизводственные  расходы (расходы также связанные  с управленцами)

26 – общехозяйственные  расходы (управленческие расходы, амортизация или зарплата руководителя)

29 – обслуживающее  производство

 

Классификация затрат на производство

1. По отношению к технологическому процессу
• Основные расходы – условно-переменные расходы (материалы, заработная плата рабочих, начисления на зарплату, расходы по освоению, резерв на гарантийный ремонт, потери от брака)
• Накладные расходы – условно-постоянные (общепроизводственные и общехозяйственные расходы)
2. По экономическим элементам
• Одноэлементные – материалы, зарплата рабочих, начисления на зарплату, амортизация и прочие.
• Комплексные – расходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы.
3. По способу включения в себестоимость
• Прямые (20, 23) – материалы, зарплата, амортизация, ЕСН, прочее
• Косвенные (25, 26) – общепроизводственные и общехозяйственные расходы

 

Д20 K10 – списаны  материалы в основное производство

Д20 K02 – начислена  амортизация

Д20 K70 – начислена  ЗП

Д20 K69 – начислен ЕСН

Д20 K60 (76) – прочие расходы

 

Д20К23 – списаны расходы вспомогательного производства в основное производства

Д20К25 – списаны  общепроизводственные расходы

Д20К26 – списаны  общехозяйственные (управленческие) расходы

 

Расходы, как  правило, не распределяют прямым путем, а распределяют пропорционально какому-либо показателю (например, ЗП, расходам)

 

Задача

Организация выпускает два  вида продукции: ручки (20.1) и карандаши (20.2)

На  производство ручек  израсходовано материала  на сумму 50 тыс. руб.

ЗП, занятых в производстве ручек – 100 тыс. руб.

ЕСН – 26 тыс. руб.

Амортизация – 2000 руб

На  производство карандашей израсходовано материала  на сумму 70 тыс. руб.

ЗП, занятых в производстве карандашей – 150 тыс. руб.

ЕСН – 39 тыс. руб.

Амортизация – 3000 руб

Известно, что аренда 118 тыс. руб с НДС (производственные расчеты – 25 счет) – распределить пропорционально затратам.

Ручки

 

Карандаши