Контрольная работа по «Теории бухгалтерского учета»

    Счета для учета хозяйственных средств, формирующие показатели                   об отдельных группах этих средств, в свою очередь делятся на:

• счета основных средств;
• счета продукции, производственных и товарных запасов;
• счета денежных средств;
• счета средств в расчетах;
• счета отвлеченных средств.

    Для получения информации об основных средствах  используются                   счета 01 «Основные средства», и 03 «Долгосрочные арендуемые основные                   средства», на которых отражаются их состояние и движение по                   балансовой стоимости. По дебету данных счетов показывается                   поступление основных средств, а по кредиту – выбытие. Дебетовый остаток (сальдо) по счетам свидетельствует о наличии основных средств в оценке по их первоначальной (балансовой,  выкупной) стоимости.

    Для учета продукции, произведенной  субъектом хозяйствования                   при осуществлении хозяйственной деятельности, предназначены                   счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 40 «Готовая                   продукция». По дебету этих счетов отражается произведенная                   продукция (или полуфабрикат) в оценке по фактической                   себестоимости изготовления (производства), а по кредиту – их                   использование (выбытие).

    Производственные  запасы отражаются на счетах 10 «Материалы», 11                  «Животные на выращивании и откорме», 12 «Малоценные и                   быстроизнашивающиеся предметы» в оценке по фактической                   себестоимости их заготовления  (выращивания животных). Дебетовое сальдо на этих счетах  показывает наличие тех или иных запасов.

    Показатели  о наличии и движении товарных запасов формируются                   на счетах  41 «Товары» и 45 «Товары отгруженные». Сальдо на счетах                  дебетовое.

    Денежные  средства субъектов хозяйствования в той или иной                   форме учитываются на таких счетах, как 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52                  «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 56 «Денежные                   документы»,  57 «Переводы в пути», 06 Долгосрочные финансовые вложения», 58 «Краткосрочные финансовые вложения». Остаток (сальдо) на                   указанных счетах – дебетовый, который означает наличие тех или                   иных денежных средств.

    Счета для учета средств в расчетах (дебиторской задолженности)                   представлены такими, как счет 61 «Расчеты по авансам выданным», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Расчеты по претензиям», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 70 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части                   дебиторов).

    Указанные счета используются для получения показателей о средствах субъекта хозяйствования, находящихся в незаконченных расчетах с другими юридическими и физическими  лицами (дебиторами). Следовательно, счета для учета расчетов с дебиторами могут иметь только дебетовый остаток (сальдо),                   который означает не полученную еще от дебитора сумму долга в той или иной форме, т.е. сумму не погашенной дебиторской задолженности.

    Для учета отвлеченных средств предприятий  применяются счета 81                  «Использование прибыли», 84 «Недостачи и потери от порчи                   ценностей», а также счет 80 «Прибыли и убытки» (в части дебетового сальдо). На указанных счетах отражаются изъятые из  оборота хозяйственной деятельности средства, которые  списываются (погашаются) за счет прибыли или других источников.              

    Счета, предназначенные для учета хозяйственных процессов,                  подразделяются на:

• счета заготовления;
• счета производства;
• счета реализации;
• счета капитальных вложений.

      Для учета процесса заготовления материальных ценностей                   предназначены счета 15 «Заготовление и приобретение материалов» и 16 «Отклонение в стоимости материалов». По дебету указанных счетов отражается покупная стоимость  производственных запасов, сальдо на счетах может быть только дебетовым.

    Процесс производства отражается на таких счетах, как 01                   «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25                   «Общепроизводственные расходы», 26 «Брак в производстве», 29                   «Обслуживающие производства и хозяйства», 30 «Некапитальные                   работы», 31 «Расходы будущих периодов».

    При помощи этих счетов организуется учет затрат хозяйственной деятельности субъектов. По дебету данных счетов собираются затраты соответствующих   производств, а по кредиту – списываются по назначению.                   Дебетовое сальдо означает произведенные, но еще не списанные по назначению расходы.

    Процесс реализации отражается на счетах 46 «Реализация                   продукции (работ, услуг)», 47 «Реализация и прочее выбытие основных                   средств», 48  «Реализация прочих активов», 43 «Коммерческие расходы», 44                   «Издержки обращения». По дебету этих счетов отражается                   фактическая себестоимость реализуемой продукции, товаров, других ценностей и расходы по их реализации; по кредиту – списание расходов и отражение выручки за реализованные ценности. На счетах реализации выявляется результат  хозяйственной деятельности.

    Капитальные вложения представляют собой целенаправленную                   систему восстановления и развития материально-технической базы                   субъектов хозяйствования. Структура капитальных вложений                   включает расходы на строительство новых и реконструкцию                   действующих объектов, приобретение оборудования, машин,                   инструментов, хозяйственного инвентаря. Капитальные вложения –                   самостоятельный вид деятельности предприятий, осуществляющих                   его наряду с основной хозяйственной деятельностью.

    Для учета капитальных вложений предназначен счет 08 «Капитальные                   вложения», по дебету которого учитываются  затраты по возведению зданий и сооружений, приобретению основных средств и другие расходы капитальных вложений, а по кредиту производится списание затрат по объектам, принятым в эксплуатацию, а также приобретенный за плату, в дебет счета 01                   «Основные средства». На данном счете по дебету формируется                  фактическая себестоимость основных средств. Дебетовый остаток (сальдо) по данному счету представляет сумму затрат незаконченных до готовности капитальных вложений.

Счета источников формирования хозяйственных средств.

    Счета для получения показателей об объеме, составе и                   изменениях источников формирования хозяйственных средств                   подразделяются на счета собственных источников и счета                   привлеченных (заемных) источников.

    В свою очередь счета собственных источников делятся на счета                   собственных источников хозяйственных средств основной                   деятельности; счета собственных источников хозяйственных средств специального и целевого назначения.

    К счетам собственных источников средств основной деятельности                   относятся счет 85 «Уставный капитал», 42 «Торговая наценка»,  80 «Прибыли и убытки» (в части прибыли), 83 «Доходы будущих периодов», 87 «Нераспределенная прибыль» (непокрытый убыток)» (в части прибыли), 89 «Резервы предстоящих расходов и платежей». 

    Для учета собственных источников средств  специального и                   целевого назначения используются счета  «Амортизационный фонд»,                   82 «Резервы по сомнительным долгам», 86 «Резервный фонд», 96                   «Целевые финансирование и поступления».

    К счетам, на которых учитываются привлеченные (заемные)                   источники хозяйственных средств, относятся счета 90                   «Краткосрочные кредиты банков»,  92 «Долгосрочные кредиты банков», 93 «Кредиты банков для  работников», 94 «Краткосрочные займы», 95 «Долгосрочные займы», 97 «Арендные обязательства», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 64 «Расчеты по авансам полученным», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части кредиторов), а также счета  для учета обязательств по расчетам: 65 «Расчеты по имущественному и личному страхованию», 67 «Расчеты по внебюджетным платежам», 68 «Расчеты с бюджетом», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 75                  «Расчеты с учредителями».

    Все счета источников формирования хозяйственных  средств                   являются пассивными, по кредиту отражается образование тех или                   иных источников, а по дебету – их использование.                       

    Классификация счетов бухгалтерского учета по их экономическому                   содержанию с разделением на счета  хозяйственных средств,                   процессов и источников формирования этих средств позволяет                   выделить все необходимые для учета счета, установить единство  и различия в методике отражения на них информации и получения необходимых показателей для контроля за выполнением плана, расходованием средств и сохранностью собственности, для анализа хозяйственной деятельности.

    Классификация счетов по экономическому содержанию позволяет                   определить перечень счетов или их однородных групп, которые                   необходимы для отражения хозяйственной деятельности                   предприятия, объединения, отрасли.  

 3. Документальное оформление инвентаризации. 

    Инвентаризация - это способ проверки фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета отраженными на счетах. Она позволяет проверить все ли хозяйственные операции оформлены документально и отражены в бухгалтерском учете, а так же, возможность внести исправления или уточнения.

    Для документального оформления проведения инвентаризации и       отражения ее результатов в учете применяются типовые унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные постановлением Госкомстата  России от 18.08.1998 N 88 (в редакции от 03.05.2000 N 36) "Об утверждении    унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых  операций, по учету результатов инвентаризации". Кроме того, для оформления инвентаризации необходимо применять формы, разработанные министерствами и ведомствами.

    Сведения  о фактическом наличии имущества  записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах. Примерные формы описей и актов  приведены в приложениях к  Методическим указаниям по инвентаризации.

    Информация  о МПЗ и основных средствах, полученная в ходе инвентаризации, может быть отражена в таких документах, как:

         - инвентаризационная  опись основных средств (форма  N ИНВ-1)>;

         - инвентаризационная  опись ТМЦ (форма N ИНВ-3);

         - акт инвентаризации  ТМЦ отгруженных (форма N ИНВ-4;

         - инвентаризационная  опись ТМЦ, принятых на ответственное  хранение (форма N ИНВ-5).

    В случае отсутствия типовых форм документов по учету результатов       инвентаризации организации необходимо разработать собственные формы.

    Разработка  собственных форм потребуется, например, при:

• инвентаризации вложений в приобретение отдельных объектов основных средств и нематериальных активов;
• инвентаризации вложений во внеоборотные активы (кроме вложений в приобретение отдельных объектов основных средств и нематериальных  активов);
• инвентаризации основных средств, переданных в аренду и за       сохранность которых материально-ответственные лица - работники организации  уже не отвечают;
• инвентаризации товарно-материальных ценностей, переданных на       хранение (ответственное хранение, в переработку);
• инвентаризации финансовых вложений (кроме ценных бумаг в       документарной форме);
• инвентаризации оценочных резервов и резервов предстоящих расходов и платежей.