Контрольная работа по «Международным стандартам аудита»

  Навыки  и знания. Уровень навыков и знаний, необходимых для понимания влияния электронной торговли на аудиторскую проверку, зависит от сложности коммерческой деятельности организации. Аудитор рассматривает, обладают ли сотрудники, назначенные на задание, соответствующими знаниями Интернет-бизнеса и информационных технологий, чтобы выполнить аудиторскую проверку. В случае если электронная торговля оказывает значительное влияние на бизнес организации, знания информационной технологии (ИТ) и Интернет-бизнеса могут потребоваться для того, чтобы:

1) определить  степень влияния на финансовую отчетность:

• стратегии и деятельности по электронной торговле юридического лица;
• технологии, используемой для облегчения деятельности электронной коммерции организации, ИТ-навыки и знания персонала организации;
• риски, возникающие при использовании организацией электронной коммерции, и методы управления такими рисками;

2. определить характер, временные рамки и объем аудиторских процедур, а также оценить аудиторские доказательства;

3) рассмотреть степень влияния электронной торговли на способность организации непрерывно функционировать.

  В некоторых случаях аудитор может  решить использовать работу эксперта, например, если он полагает, что следует проверить уязвимость системы безопасности или возможность проникновения в систему безопасности организации. Если аудитор решил использовать работу эксперта, то ему следует получить достаточное и уместное аудиторское доказательство того, что такая работа является адекватной для целей аудиторской проверки.

  Знание  бизнеса. Знание бизнеса включает общее  знание экономики и отрасли, в которой осуществляет деятельность организация. Рост электронной коммерции может оказать существенное влияние на традиционную деловую среду организации.

  Аудитору  следует понять деятельность организации, чтобы оценить значимость электронной торговли для коммерческой деятельности организации и любое влияние на аудиторский риск. В процессе получения информации о бизнесе организации аудитор рассматривает влияние на финансовую отчетность;

• коммерческой деятельности организации и отрасли, и которой она функционирует;
• стратегии электронной торговли организации;
• степени использовании электронной торговли организации;
• внешних мероприятий организации (использование обслуживающих организаций, например, поставщиков прикладных программ и т. д).

  Выявление риска. Руководство сталкивается со многими рисками бизнеса, связанными с электронной торговлей организации, включая:

• потери операционной целостности информационной системы;
• распространяющиеся риски безопасности электронной торговли, в том числе вирусные атаки и потенциальные потери в случае мошенничества клиентов, служащих и других лиц через неправомочный (неавторизированный) доступ;
• неадекватную учетную политику предприятия, связанную, например, с капитализацией расходов — типа затрат на развитие веб сайта, недоразумений в сложных договорах, риска переводов иностранных валют, резервов на гарантии или возвраты, и проблемы признания дохода;

       • несоблюдение налогообложения и  других законодательных и нормативных  требований, особенно в случаях, когда  интернет-сделки проводятся за границей;

       • отсутствие гарантии обязательности контрактов, заключенных только электронными средствами;

       • слишком большую уверенность  относительно электронной торговли при размещении информации в Интернете;

       •  неудачи или «аварии» в системе  и инфраструктуре.

       Организация реагирует на бизнес-риски, возникающие  в электронной торговле путем создания соответствующей инфраструктуры безопасности, связанных с ней средств контроля и разработки соответствующих мер:

       •  проверки идентичности клиентов и поставщиков;

       •  получения гарантии целостности (честности) сделок;

       •  получения соглашений на условия сделки;

       • получения оплаты или обеспечения  средств обслуживания кредита для  клиентов;

       •  установления секретности и зашиты информационных протоколов.

       Аудитор использует полученные знания бизнеса, чтобы выявить события, сделки и  методы, связанные с рисками бизнеса, являющимися результатом деятельности электронной торговли организации, которые, по мнению аудитора, могут привести к существенным искажениям финансовой отчетности или оказать существенное влияние на аудиторские процедуры или аудиторское заключение. 

       Внутренний  контроль.

       Аудитор рассматривает контрольную среду  и процедуры контроля, которые  применяет организация и деятельности по электронной торговле до степени, в которой они соответствуют  целям финансовой отчетности. Следует рассмотреть следующие аспекты внутреннего контроля организации, которая занимается электронной торговлей:

       • инфраструктуру информационной безопасности организации и связанные с ней средства контроля (проверка соблюдения требований к безопасности информации —авторизации, подлинности, конфиденциальности, целостности и пригодности);

       • операционную целостность информационной системы (проверка полноты, точности, своевременности  и авторизации информации, предназначенной  для регистрации и обработки);

       • совмещение процесса (объединение различного рода ИТ-систем друг с другом и их функционирование как одной системы). Аудитору следует рассмотреть средства контроля, управляющие интеграцией электронной сделки с внутренними системами, и средства контроля за изменением систем и преобразованием данных для автоматизации совмещения процесса;

       • поддержание целостности процедур контроля в быстро изменяющихся условиях среды электронной торговли;

       • гарантированный доступ к необходимым записям для потребностей организации и аудиторских целей.

       Влияние электронных бухгалтерских записей  на аудиторские доказательства. Электронная операция не оформляется бумажными записями, а электронные записи могут быть легко уничтожены или изменены, не оставив доказательств уничтожения или изменения. Аудитор рассматривает, является ли безопасность информационной политики организации и средств контроля безопасности соответствующей, что позволяет предотвратить неправомочные изменения в системе учета и составлении отчетности или в системах обеспечения данных учета.

       Аудитор может проверить автоматизированный контроль, например целостность электронного доказательства, электронные печати данных, цифровые подписи. В зависимости от оценки этого контроля аудитор может также рассмотреть необходимость выполнения дополнительных процедур, например, подтверждение операций или остатков на счете с третьими лицами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.Понятия  «реклама» и «предложение услуг»  согласно Кодексу этики Международной  федерации бухгалтеров. 

       Кодекс  профессиональной этики аудиторов  – это совокупность этических норм по руководству поведения профессиональных аудиторов. В нем отражены основные принципы и правила, которые должны соблюдаться профессиональными аудиторами для достижения общих целей и задач. Кодекс содержит некоторые рекомендации по практическому достижению целей и соблюдению фундаментальных принципов в ряде типичных ситуаций, встречающихся в аудиторской практике. Статья 14. «Реклама и предложение услуг». Проводимая реклама и предложение услуг должны осуществляться в соответствии с ГК РФ и ФЗ "О рекламе". Реклама и предложение услуг должны быть направлены на объективное информирование организаций (предприятий) и граждан и должны вестись достойно, честно и откровенно. Запрещено предлагать услуги путем принуждения или навязывания. Примеры, не отвечающие указанным выше критериям: Создание недостоверных, обманных или неоправданных ожиданий благоприятного исхода; Намеки на возможность оказания влияния на какие-либо суды, арбитражи, надзорные или аналогичные органы или на должностных лиц; Восхваляющие себя заявления, не подкрепленные фактами; Сравнения с другими профессиональными бухгалтерами (аудиторами); Использование в рекламе рекомендательных писем или доверительных надписей без согласия клиентов; Использование любых других заверений, которые могут ввести в заблуждение любое лицо;

       Необоснованные  заявления о том, что данный профессиональный бухгалтер (аудитор) является экспертом  или специалистом в той или  иной области.  Профессиональный бухгалтер (аудитор) не должен пытаться использовать преимущество от рекламы и предложения услугпутем размещения рекламы в газетах и журналах, публикуемых или распространяемых в стране, в которой реклама запрещена.  Реклама и предложение услуг профессионального бухгалтера (аудитора) и фирмы не могут содержать в себе никакую другую рекламу, кроме рекламы аудита и сопутствующих аудиту услуг.

     Предложение услуг – обращение к потенциальному клиенту с целью предложить ему профессиональные услуги.

     Реклама – обнародование информации, касающейся услуг или умений публично практикующих профессиональных бухгалтеров, с целью получения заказов на осуществление профессиональной деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3.Задачи

     Аудиторы  после ознакомления с системой бухгалтерского учета и системы внутреннего  контроля в процессе предварительного планирования аудиторской проверки оценили неотъемлемый риск (НР) как очень высокий – 70%, риск средств контроля (РСК) как средний – 60%, риск необнаружения (РН) был оценен в 10%.

     Задание: Опредилите в количественном выражении приемлимый аудиторский риск (ПАР) в целом; приведите технику расчета.

     Решение:

     ПАР = НР*РСК*РН

     ПАР = 70% * 60% * 10% = 0,042

     Ответ: приемлимый аудиторский риск (ПАР) в количественном выражении составляет 0,042. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     Стандарты аудита регулируют профессиональную деятельность аудиторов и широко признаны во всем мире, поскольку позволяют достичь наибольшей объективности в выражении аудиторскою мнения по поводу соответствия финансовой отчетности общепринятым принципам ведения бухгалтерского учета и формирования финансовой отчетности, а также устанавливают единые качественные критерии сравнения результатов аудиторской деятельности. Единообразие аудиторской деятельности является необходимым ее условием ввиду многообразия методик, применяемых в аудиторской практике, и сложности их сопоставления.

     Аудиторские стандарты формулируют единые базовые  требования, определяющие нормативы  по качеству и надежности аудита и  обеспечивающие определенный уровень  гарантия результатов аудиторской  проверки при соблюдении этих требований. Они устанавливают единые требования к процедуре аудирования, аудиторскому заключению и самому аудитору. С изменением экономической ситуации аудиторские стандарты подлежат периодическому пересмотру в целях максимального удовлетворения потребностей пользователей финансовой отчетности.

     На  базе аудиторских стандартов формируются  программы для подготовки аудиторов, а также требования для проведения экзаменов на право заниматься аудиторской  деятельностью. Аудиторские стандарты  являются основанием для доказательства в суде качества проведения аудита и определения меры ответственности аудиторов.

     Любая аудиторская проверка, как правило, начинается с разработки общего плана  и программы аудита. Начиная эту  разработку, аудиторы должны основываться на предварительных знаниях об экономическом субъекте, а также на результатах проведенных аналитических процедур. С помощью таких аналитических процедур аудиторы выявляют области, значимые для аудита.