краткий обзор существенных изменений, произошедших в деятельности кредитной организации, а также событий, оказавших или способных оказать влияние на финансовую устойчивость кредитной организации, ее политику (стратегию) за отчетный год;

     краткий обзор направлений (степени) концентрации рисков, связанных с различными банковскими  операциями, характерными для данной кредитной организации;

     перечень  существенных изменений, внесенных  кредитной организацией в ее учетную  политику, влияющих на сопоставимость отдельных показателей деятельности кредитной организации;

     краткие сведения о результатах инвентаризации статей баланса;

     сведения  о дебиторской и кредиторской задолженности;

     сведения  о просроченной задолженности;

     принципы  и методы оценки и учета отдельных  статей баланса;

     описание  характера некорректирующего события  после отчетной даты, существенно  влияющего на финансовое состояние, состояние активов и обязательств кредитной организации и оценку его последствий в денежном выражении. Если возможность оценить последствия события после отчетной даты в денежном выражении отсутствует, то кредитная организация должна указать на это. Критерии существенности определяются кредитной организацией самостоятельно и отражаются в учетной политике. К таким событиям, в частности, могут быть отнесены следующие:

     принятие  решения о реорганизации кредитной  организации или начало ее реализации;

     приобретение  или выбытие дочерней, зависимой  организации;

     принятие  решения об эмиссии акций и  иных ценных бумаг;

     существенное  снижение рыночной стоимости инвестиций;

     крупная сделка, связанная с приобретением  и выбытием основных средств и  финансовых активов;

     существенное  снижение стоимости основных средств, если это снижение имело место  после отчетной даты и не отражено при переоценке основных средств  на отчетную дату;

     прекращение существенной части основной деятельности кредитной организации, если это нельзя было предвидеть по состоянию на отчетную дату;

     принятие  решения о выплате дивидендов;

     существенные  сделки с собственными обыкновенными  акциями;

     изменения законодательства Российской Федерации  о налогах и сборах, вступающие в силу после отчетной даты;

     принятие  существенных договорных или условных обязательств, например, при предоставлении крупных гарантий;

     начало  судебного разбирательства, проистекающего исключительно из событий, произошедших после отчетной даты;

     пожар, авария, стихийное бедствие или другая чрезвычайная ситуация, в результате которой уничтожена значительная часть активов кредитной организации;

     непрогнозируемое  изменение курсов иностранных валют  и рыночных котировок финансовых активов после отчетной даты;

     действия  органов государственной власти.

     В пояснительной записке кредитная  организация, созданная в виде акционерного общества, раскрывает информацию (если это применимо) о прибыли (убытке) на акцию, которая отражает возможное  снижение уровня базовой прибыли (увеличение убытка) на акцию в последующем отчетном периоде (далее - разводненная прибыль (убыток) на акцию). При определении величины разводненной прибыли (убытка) на акцию кредитная организация может руководствоваться Методическими рекомендациями по раскрытию информации о прибыли, приходящейся на одну акцию, утвержденными Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 21 марта 2000 года N 29н.

     В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они  не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности кредитной организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.

     В пояснительной записке кредитная  организация объявляет изменения  в своей учетной политике на следующий  отчетный год, в том числе о  прекращении ею применения основополагающего  допущения (принципа) "непрерывность деятельности".

     Бухгалтерский баланс (публикуемая форма), отчет  о прибылях и убытках (публикуемая  форма), отчет о движении денежных средств, отчет об уровне достаточности  капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов, сведения об обязательных нормативах, пояснительная записка подписываются руководителем и главным бухгалтером кредитной организации и утверждаются годовым собранием акционеров (участников). 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 2.

     Составьте бухгалтерские проводки по следующим операциям банка:

     1. В данном банке размещает свой  депозит  на срок до 90 дней  банк- резидент Д 30102 К 31505;

     2.  В кассу  банка получены  средств с корреспондентского  счета данного банка  Д 20202 К 30102

     3. Осуществляется операция перевода  денежных средств без открытия счета Д 20202  К 40911; Д 40911 К 30102;

     4. Осуществлен прием денежных средств  в оплату коммунальных услуг  от физического лица Д 20202 К  40911

     5. Клиентом банка - негосударственной  коммерческой организацией - создается  аккредитив из средств ссуды банка: Д 452 К 40702; Д 40702 К 40901;

     6. В кассу банка предъявлен чек  на оплату: Д 40903 К 20202;

     7. С расчетного счета клиента  - негосударственной коммерческой  организации - списываются средства, выданные из кассы банка :Д  40702 К 20202;

     8. На счет бюджетов разных уровней  поступили средства налогов: Д  30102 К 40101,40202, 40204. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 3.

     Составьте бухгалтерские проводки по следующим  операциям банка.

Задание 4.

     Отчётность  — ежедневный баланс.  Дополните  ежедневный баланс  данными задания 3. Входящие остатки по счетам приведены  ниже.  Требуется открыть счета  и подсчитать итоговые цифры баланса  на конец дня. 

Ежедневный  баланс банка, тыс. руб.

Поступления в отчетном периоде доходов по различным операциям составили 19 000 400  руб. 

            сч. 20202 (А) Касса  кредитной организации,  руб.

 

сч. 30102 (А) Корресподентский счет кредитной организации в  Банке России,  руб.

 

   сч. 40101 (П) Доходы федерального бюджета  распределяемые,  руб.