Содержание 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задание 1.

     Порядок составления годового отчета  по Российским правилам  составления  отчетности в кредитных организациях.

     Годовой отчет составляется за период, начинающийся с 1 января отчетного года и заканчивающийся 31 декабря отчетного года (включительно), по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным (далее - нового года). В дальнейшем в целях настоящего Указания 31 декабря отчетного года именуется "отчетная дата".

     Годовой отчет составляется с учетом событий  после отчетной даты независимо от их положительного или отрицательного характера, применяемых и определяемых в соответствии с подпунктом 3.1.1 пункта 3.1 настоящего Указания.

     Годовой отчет составляется в валюте Российской Федерации - в рублях.

     В годовом отчете все активы и обязательства  в иностранной валюте отражаются в рублях по официальному курсу соответствующей  иностранной валюты по отношению  к рублю, установленному Банком России на отчетную дату. Активы и обязательства кредитных организаций в драгоценных металлах отражаются в рублях по учетной цене, установленной Банком России на отчетную дату.

     Порядок и срок составления годового отчета утверждаются в учетной политике кредитной организации исходя из установленного в соответствии с учредительными документами порядка представления годового отчета на утверждение общего собрания акционеров (участников) и с учетом сроков проведения аудиторской проверки.

     В состав годового отчета кредитной организации включаются:

     Бухгалтерский баланс (публикуемая форма).

     Отчет о прибылях и убытках (публикуемая  форма).

     Отчет о движении денежных средств.

     Отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов.

     Сведения  об обязательных нормативах.

     Аудиторское заключение по годовому отчету, составляемое в соответствии с требованиями Федерального закона "О банках и банковской деятельности" (Ведомости Съезда народных депутатов РСФСР и Верховного Совета РСФСР, 1990, N 27, ст. 357; Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 6, ст. 492; 1998, N 31, ст. 3829; 1999, N 28, ст. 3459, ст. 3469; 2001, N 26, ст. 2586; N 33, ст. 3424; 2002, N 12, ст. 1093; 2003, N 27, ст. 2700; N 50, ст. 4855; N 52, ст. 5033, ст. 5037; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 1, ст. 18, ст. 45; N 30, ст. 3117; 2006, N 6, ст. 636; N 19, ст. 2061; N 31, ст. 3439; N 52, ст. 5497; 2007, N 1, ст. 9; N 22, ст. 2563; N 31, ст. 4011; N 41, ст. 4845; N 45, ст. 5425; N 50, ст. 6238; 2008, N 10, ст. 895; N 15, ст. 1447) и Федерального закона "Об аудиторской деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2001, N 33, ст. 3422; N 51, ст. 4829; 2002, N 1, ст. 2; 2005, N 1, ст. 45; 2006, N 6, ст. 636; N 45, ст. 4635), а также федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными Правительством Российской Федерации в соответствии со статьей 9 Федерального закона "Об аудиторской деятельности".

     Пояснительная записка.

     Основой для составления годового отчета являются регистры (документы) синтетического учета, включая баланс кредитной организации на 1 января по форме приложения 9 к приложению к Положению Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированному Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176, 23 октября 2007 года N 10390 ("Вестник Банка России" от 16 апреля 2007 года N 20-21, от 31 октября 2007 года N 60) (далее - Положение N 302-П), оборотную ведомость по счетам кредитной организации за отчетный год по форме приложения 8 к приложению к Положению N 302-П, отчет о прибылях и убытках по форме приложения 4 к приложению к Положению N 302-П и сводную ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты по форме приложения 14 к приложению к Положению N 302-П. Расхождения между соответствующими показателями годового отчета и данными регистров (документов) синтетического учета за отчетный год с учетом оборотов по отражению событий после отчетной даты не допускаются.

     Годовой отчет представляется кредитными организациями  в территориальные учреждения Банка  России, которые осуществляют надзор за их деятельностью.

     Годовой отчет подлежит опубликованию в  соответствии с нормативным актом Банка России о порядке опубликования и представления кредитными организациями, головными кредитными организациями банковских (консолидированных) групп информации о своей деятельности.

     В целях составления годового отчета кредитные организации проводят в конце отчетного года подготовительную работу, состоящую из следующих мероприятий.

     Проведение  инвентаризации по состоянию на 1 ноября или 1 декабря отчетного года денежных средств и ценностей, основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, расчетов по требованиям и обязательствам по банковским операциям и сделкам, по требованиям и обязательствам по срочным сделкам, расчетов с дебиторами и кредиторами, а также ревизии кассы по состоянию на 1 января нового года (на отчетную дату).

     По  результатам инвентаризации принимаются  меры по устранению выявленных расхождений  между фактическим наличием и  данными бухгалтерского учета. Излишки  и недостачи должны быть отражены на соответствующих счетах бухгалтерского учета в отчетном году в соответствии с требованиями пункта 1.9 части 1 приложения к Положению N 302-П, с тем, чтобы данные годового отчета отражали фактическое наличие имущества, требований и обязательств кредитной организации.

     Принятие  мер к урегулированию обязательств и требований по срочным сделкам, учитываемым на счетах раздела Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, а также дебиторской и кредиторской задолженности, числящихся на счетах N 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами" и N 474 "Расчеты по отдельным операциям", с целью полного отражения в балансе результатов финансовой деятельности кредитных организаций за отчетный год. При наличии переходящих остатков на новый год на счетах по учету дебиторской и кредиторской задолженности необходимо осуществить сверку дебиторской и кредиторской задолженности с поставщиками, подрядчиками, покупателями и контрагентами, оформить ее двусторонними актами.

     Анализ  капитальных вложений с целью  недопущения учета на счете N 607 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов" объектов основных средств, фактически введенных в эксплуатацию.

     Начисление  и отражение в бухгалтерском  учете в соответствии с приложением 3 к приложению к Положению N 302-П доходов и расходов, относящихся к периоду до 1 января нового года.

     Осуществление главным бухгалтером или его  заместителем сверки остатков по всем балансовым и внебалансовым счетам аналитического и синтетического учета, устранение выявленных расхождений в случае их обнаружения. В соответствии с пунктом 2.4 части III приложения к Положению N 302-П расхождения между данными аналитического и синтетического учета не допускаются.

     Обеспечение выдачи клиентам - юридическим лицам (включая кредитные организации) и физическим лицам (если это предусмотрено условиями договора банковского счета (вклада) выписок из расчетных, текущих счетов, счетов по учету вклада (депозита) по состоянию на 1 января нового года, открытым как в рублях, так и в иностранных валютах, а также выписок по счетам по учету ссудной задолженности (в том числе просроченной) и других.

     От  всех клиентов - юридических лиц (включая  кредитные организации), а также  физических лиц (если это предусмотрено  условиями договора банковского  счета) до 31 января нового года должны быть получены письменные подтверждения остатков по открытым им счетам по состоянию на 1 января нового года.

     От  всех кредитных организаций (включая  банки-нерезиденты) до 31 января нового года должны быть, получены письменные подтверждения остатков по открытым у них корреспондентским счетам по состоянию на 1 января нового года.

     Если  по каким-либо причинам кредитные организации  не имеют возможности получить письменные подтверждения остатков по счетам в  указанный выше срок, то процедура получения письменных подтверждений остатков должна быть продолжена до момента их получения.

     Осуществление в первый рабочий день нового года на основании выписок, полученных от структурных подразделений Банка  России, сверки остатков на корреспондентских счетах (корреспондентских субсчетах), накопительных счетах, счетах по учету обязательных резервов (балансовых) и расчетов по обязательным резервам (внебалансовых), включая счета по учету неуплаченных штрафов, ссудных (по учету кредитов, полученных от Банка России, в том числе по учету просроченной ссудной задолженности, просроченных процентов, внебалансовых счетах по учету обеспечения по кредитам Банка России), счетах по учету депозитов и иных размещенных средств в Банке России. Наличие расхождений между суммами остатков по указанным счетам в балансах кредитных организаций и структурных подразделений Банка России не допускается.

     Принятие  необходимых мер к урегулированию и минимизации сумм на счетах до выяснения. При наличии остатка  средств на счетах на отчетную дату кредитные организации указывают причину и дату возникновения сумм в пояснительной записке.

     Осуществление мероприятий по завершению на 1 января нового года незавершенных расчетов по операциям со средствами клиентов, осуществляемых через структурные подразделения Банка России и отражаемых на счете N 30223 "Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России". В этих целях поступившие на корреспондентские счета (корреспондентские субсчета) суммы на основании полученных от структурных подразделений Банка России выписок и подтверждающих расчетных документов должны быть в полном объеме проведены по соответствующим счетам или отнесены на счета до выяснения с отражением в учете последним рабочим днем отчетного года. Все расчетные документы клиентов, на основании которых средства списаны с их счетов для перечисления через структурные подразделения Банка России, должны быть представлены кредитными организациями в структурные подразделения Банка России в последний рабочий день отчетного года для оплаты либо помещения в картотеки не оплаченных в срок расчетных документов из-за отсутствия средств на корреспондентском счете (корреспондентском субсчете) в соответствии с порядком, установленным Банком России (не нарушая операционного дня и установленных графиков обслуживания клиентов).

     Кредитные организации самостоятельно определяют порядок осуществления расчетно-кассового  обслуживания клиентов в первый рабочий  день нового года, о чем извещают клиентов.

     Расчет, уточнение и отражение на соответствующих  балансовых счетах резервов на возможные  потери и резервов предстоящих расходов.

     Осуществление сверки взаиморасчетов между филиалами  кредитной организации, между филиалами  и головным офисом кредитной организации, обеспечение идентичности сумм остатков на соответствующих счетах по учету расчетов с филиалами.

     В целях настоящего Указания событием после отчетной даты признается факт деятельности кредитной организации, который происходит в период между  отчетной датой и датой составления годового отчета и который оказывает или может оказать влияние на ее финансовое состояние.

     Датой составления годового отчета считается  дата его подписания для представления  на утверждение годового собрания акционеров (участников), указываемая в представляемом в адрес Банка России годовом отчете.

     К событиям после отчетной даты относятся:

     события, подтверждающие существовавшие на отчетную дату условия, в которых кредитная  организация вела свою деятельность (далее - корректирующие события после отчетной даты);

     события, свидетельствующие о возникших  после отчетной даты условиях, в  которых кредитная организация  ведет свою деятельность (далее - некорректирующие события после отчетной даты).

     Корректирующие  события после отчетной даты подлежат отражению в бухгалтерском учете.

     Некорректирующие  события после отчетной даты в  бухгалтерском учете не отражаются, а подлежат раскрытию в пояснительной  записке.

     При составлении годового отчета кредитная  организация оценивает последствия  события после отчетной даты в денежном выражении. Для оценки в денежном выражении последствий события после отчетной даты кредитная организация делает соответствующий расчет. Кредитной организацией должно быть обеспечено обоснование такого расчета.

     К корректирующим событиям после отчетной даты в частности могут быть отнесены:

     объявление  в установленном порядке заемщиков  и дебиторов кредитной организации  банкротами, в случае если по состоянию  на отчетную дату в отношении их уже осуществлялась процедура ликвидации, но данный факт не был известен кредитной организации;