Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности на примере ЗАО им.М.И. Калинина

     Анализируя  затраты по элементам видно, что  в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 27988 тыс. р. или на 28,41%. В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так, в отчетном году на 43,11% по сравнению с прошлым годом увеличились материальные затраты.

     Сумма затрат на оплату труда возросла на 7393 тыс. р. или на 38,71%, а их доля по сравнению с прошлым годом увеличилась на 1,56%.

     Отчисления  на социальные нужды и амортизация  основных средств также возросли на 53,02 и 13,74%, соответственно. Прочие затраты в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшились на 6560 тыс. р. или на 48,71%.

     Важный  обобщающий показатель себестоимости ¾ затраты на рубль товарной продукции. Он удобен своей универсальностью, может рассчитываться в любой отрасли производства. Кроме того, он наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.

     Затраты на рубль товарной продукции исчисляются  как отношение общей суммы  затрат на производство и реализацию продукции к стоимости производственной товарной продукции в действующих ценах.

     Затраты на рубль товарной продукции изменяются под воздействием следующих факторов:

• изменение структуры ассортимента продукции. Уровень затрат не одинаков по отдельным видам продукции, поэтому изменение удельного веса отдельных наименований в общем объеме приводит к изменению затрат на рубль продукции в целом по предприятию;
• изменение уровня себестоимости. Уменьшение затрат на рубль продукции при соблюдении режима экономии приводит к снижению себестоимости, и наоборот;
• изменение цен на сырье и материалы. Если цены растут, то увеличиваются и затраты;
• изменение отпускных цен на продукцию.

     Влияние вышеперечисленных факторов на изменение  затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепных подстановок по данным об издержках на производство и реализацию продукции и по данным о выпуске товарной продукции.

     Результаты  анализа используются при подсчете резервов роста прибыли предприятия.

     В табл. 2.22 представлен расчет влияния отдельных факторов на затраты на рубль реализованной продукции.

Таблица 2.22 

Сводная таблица  влияния факторов на затраты на рубль  реализованной продукции 

 

     Анализируя данную таблицу видно, что затраты на 1 р. реализованной продукции в отчетном периоде увеличились на 0,01 р. на 1 р. продаж. Данное изменение произошло в результате изменения продажных цен в сторону снижения на 0,14 р. на 1р. затрат.

     Также наибольшее влияние на рост затрат на 1 р. продукции на 0,15 р. на 1 р. продаж оказало увеличение себестоимости реализованной продукции.

     Используя данные формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» и табл. 2.23, можно рассчитать ряд показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в частности таких, как:

• маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли;
• точку критического объема продаж;
• запас финансовой прочности.

     На  основании табл. 2.23 поведем анализ «критического» объема продаж, а также запаса финансовой прочности и операционного рычага в ЗАО «им. М.И. Калинина»

Таблица 2.23 

Расчет «критического» объема продаж, запаса финансовой прочности  и операционного рычага (по данным ф. № 2) 

 

     Данные  табл. 2.23 свидетельствуют, что валовая прибыль (маржинальный доход) в отчетном году по сравнению с предыдущим годом снизилась на 11849 тыс. р., а выручка от продаж на 6079 тыс. р.

     Критическая точка объема продаж, или, как еще  ее называют, «точка безубыточности» (порог рентабельности), в предыдущем году составляла 4558 тыс. р., а в отчетном году 4999 тыс. р. Это означает, что объем продаж, превышающий этот порог, был безубыточен и рентабелен.

     Запас финансовой прочности к объему продаж соответственно составил 120927 тыс. р. и 114407 тыс. р. В отчетном году по сравнению с предыдущим годом запас финансовой прочности несколько уменьшился на 6520 тыс. р.

     Система показателей, характеризующих объем  производства, включает в себя, помимо объема товарной продукции на 1 р. стоимости предметов труда. Фондоотдача ¾ важнейший обобщающий показатель использования всей совокупности основных средств. Он характеризует выпуск продукции на единицу стоимости промышленно-производственных средств. При планировании и учете производственной деятельности промышленных предприятий показатель фондоотдачи определяется отношением товарной продукции в долгосрочных ценах к балансовой стоимости основных промышленно-производственных средств.

     Задача  анализа производства и реализации продукции состоит в том, чтобы определить, каким образом ключевой показатель ¾ объем товарной продукции (выручка от реализации) зависит от того или иного параметра. Следовательно, необходимо определить влияние на объем реализованной продукции интенсивных и экстенсивных факторов, обеспечивающих изменение выручки в отчетном периоде по сравнению с предыдущим.

     С этой целью выделяют факторы различных  уровней. Однако принципы такого выделения  могут различаться. Например, факторами  первого уровня может быть среднегодовое  количество рабочих и среднегодовая  выработка продукции одним рабочим.

       Количество отработанных дней  одним рабочим и среднедневная  выработка могут быть отнесены к факторам второго уровня по отношению к показателю товарной продукции. К факторам третьего уровня относятся продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка.

     Обобщенный  подход подразумевает, что все производственные факторы разделяются на три основные группы: труд, предметы труда и средства труда. Они взаимосвязаны и оказывают  комплексное воздействие на выпуск продукции. Например, более полное использование средств труда, в частности производственного оборудования, возможно при обеспеченности предприятия рабочими необходимой квалификации, материальными ресурсами и др.

     Итак, объем товарной продукции зависит от численности персонала и производительности труда, от основных производственных фондов и их фондоотдачи на объем товарной продукции, от количества материалов, потребленных в производстве и выпуска продукции на 1 р. предметов труда.

     Производительность  труда, в свою очередь, зависит от фондовооруженности труда работающих и фондоотдачи производственных средств.

     Влияние всех вышеперечисленных факторов на объем реализованной продукции  можно определить, с помощью метода цепных подстановок (табл. 2.24).

Таблица 2.24 

Сводная таблица  влияния интенсивных и экстенсивных факторов на объем реализованной продукции за 2008 г. 

 

     Как видно из табл. 2.24 сокращение объема реализованной продукции в анализируемом периоде,  связано с снижением таких показателей как среднегодовая выработка (7885 тыс. р.), фондоотдача основных фондов (82274 тыс. р.), материалоотдача (60264 тыс. р.).

     Изменение среднесписочной численности работников дало рост объема реализации  на 1805 тыс. р. На 76195 тыс. р. объем реализации увеличился за счет изменения среднегодовой стоимости основных средств, на 54185 тыс. р. за счет снижения материалоотдачи. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     В данной курсовой работе был проведен комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности ЗАО «им. М.И. Калинина».

     Проанализировав данные бухгалтерского баланса за два  года, можно сделать вывод, что имущество организации с каждым годом увеличивается, так на конец 2008 г. его стоимость составляла 191852 тыс. р., тогда как на начало 2008 г. оно составляло 128948 тыс. р. Т.е. валюта баланса увеличилась в отчетном году на 62904 тыс. р. Основная часть пассивов организации принадлежит собственному капиталу, причем его абсолютные показатели увеличиваются в каждом отчетном периоде.

     Анализ  состава, структуры, состояния, движения и эффективности основных средств ЗАО «им. М.И. Калинина» показал, что основные фонды в анализируемом периоде увеличиваются, что положительно характеризует предприятие. Доля активной части за анализируемый период растет и в 2008 г. составила 25,7%. Коэффициент обновления на конец 2008 г. составляет 2%, коэффициент выбытия 11%, что свидетельствует о медленном обновлении производственной базы.

     Предприятие достаточно эффективно использует имеющиеся  основные средства, т.к. фондоотдача  достаточно высокая ¾ в 2008 г. 2,11 р. на 1 р. основных фондов, и хотя она несколько снизилась за последние годы, тем не менее, остается довольно высокой.

     За  последние годы увеличивается величина оборотных активов предприятия на 28456 тыс. р., главным образом за счет запасов и краткосрочной дебиторской задолженности. В тоже время снижается эффективность производства, что отражается в уменьшении коэффициента оборачиваемости на 0,38 оборота. Снижение эффективности использования оборотных средств постоянно требует дополнительного вложения средств, которых у предприятия недостаточно.

     Сравнительный анализ оборачиваемости дебиторской  и кредиторской задолженности показал тенденцию снижения коэффициентов оборачиваемости кредиторской и дебиторской задолженности соответственно на 0,2 и 13,6 оборотов. Также в анализируемом периоде превышение кредиторской задолженности над краткосрочной дебиторской задолженностью составляет 8373 тыс. р.

     Расчет  оценки стоимости чистых ЗАО «им. М.И. Калинина за отчетный год показал, что стоимость чистых активов на начало и конец года значительно превышает уставный капитал организации, что является благоприятным фактором.

     Проанализировав значения коэффициентов рыночной устойчивости представленных в табл. 2.12, которые в большинстве находятся в пределах рекомендованных значений можно сделать вывод об устойчивом финансовом состоянии организации ЗАО «им. М.И. Калинина». Однако приходится констатировать наметившиеся неблагоприятные тенденции, о чем свидетельствует динамика показателей.