Документирование  хозяйственных операций. 

     Все хозяйственные операции должны оформляться  оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

      Требования  главного бухгалтера по документальному  оформлению хозяйственных операций и предоставлению в бухгалтерию  документов и сведений обязательны  для всех работников предприятия.

      Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Постановлением Госкомстата  России № 71а от 30.10.97г. 

Методика  учета. 

1.К основным  средствам относить предметы  труда со сроком полезного  использования свыше 12 месяцев  в соответствии с письмом Минфина  РФ ОТ 18.10.2000Г.

2. Износ ОС  начислять линейным способом  исходя из учетной цены объекта,  на основании ПБУ 6/97 «Учет основных средств».

3. Переоценку  ОС не проводить.

4. К НМА относить: лицензии, патенты, программы ПВЭМ  и другие активы, не имеющие  материально-вещественной формы  в соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет  НМА».

5. Износ НМА  начислять в соответствии со  сроком их полезного использования, в соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет НМА».

6. Затраты на  ремонт ОС включать в себестоимость  продукции по мере выполнения  ремонта. Специальный ремонтный  фонд не создавать.

7. Приобретение  материалов учитывать на счете  10 без использования счетов 15 и  16.

8. Затраты группировать  по объектам , по которым данные  затраты произведены.

9. Прямые затраты  на производство отражать по  Д счета 20 «Основное производство»,  затраты общепроизводственного назначения – по Д счета 26 «Общехозяйственные расходы».

10. Методом списания  на затраты производственных  запасов избрать метод списания  по себестоимости приобретения  единицы материалов в соответствии  с ПБУ 5/98 «Учет МПЗ».

11. Незавершенное производство оценивать расчетным путем, исходя из фактически произведенных затрат.

12. Инвентаризацию  незавершенного производства проводить  ежеквартально при составлении  бухгалтерской отчетности для  подтверждения остатков по счету  20.

13. Списание расходов будущих периодов производить в том отчетном периоде, к которому они относятся согласно Положению по ведению бухучета и отчетности в РФ.

14. Резервы предстоящих  расходов и платежей не создавать.

15. Проценты по  полученным кредитам банков отражать  в бухгалтерском учете по мере их начисления в составе операционных расходов на основании ПБУ 10/99 «Расходы организации».

16. Курсовые разницы  отражать непосредственно на  счетах учетов финансовых результатов.

17. Распределение  дивидендов осуществлять на основании решения учредителя.

18. Учет готовой  продукции вести без использования  счета 40 непосредственно на счете  43 «Готовая продукция».

19. Лимит по  кассе – 4500 рублей. 

Бухгалтерский учет для целей  налогообложения. 

      Выручку для целей налогообложения определять по мере отгрузки продукции и предъявления покупателям расчетных документов («по отгрузке»).

Рабочий план счетов бухгалтерского учета

финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. 
 

Раздел  1. 

Внеоборотные  активы. 

01 Основные средства

02 Амортизация основных средств

04 Нематериальные активы

05 Амортизация нематериальных активов

07 Оборудование к установке

08 Вложения во внеоборотные активы. 

Раздел  2.

Производственные  запасы.

 

10 Материалы

19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Раздел 3.

 

Затраты на производство. 

20 Основное производство

26 Общехозяйственные расходы

Раздел 4.

 

Готовая продукция и товары. 

43 Готовая продукция

44 Расходы на продажу

Раздел 5.

 

Денежные  средства. 

50 Касса

51 Расчетные счета

52 Валютные счета

55 Специальные счета в банках

57 Переводы в

58 Финансовые вложения пути

Раздел 6.

 

Расчеты. 

60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

68 Расчеты по налогам и сборам

69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

71 Расчеты с подотчетными лицами

73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Раздел 7.

 

Капитал. 

80 Уставный капитал

82 Резервный капитал

83 Добавочный капитал

84 Нераспределенная прибыль

Раздел 8.

 

Финансовые  результаты. 

90 Продажи

91 Прочие доходы и расходы

94 Недостачи и потери от порчи ценностей

97 Расходы будущих периодов

98 Доходы будущих периодов

99 Прибыли и убытки 
 

I.Отчисления в социальные внебюджетные фонды: 

1. Единый  социальный налог  – 35,6 %

• Пенсионный фонд РФ – 28 %

• Фонд социального страхования РФ – 4 %
• Фонды обязательного медицинского страхования – 3,6 %

2. Социальное страхование от несчастных случаев на производстве

и профзаболеваний  –

      -     в Фонд социального страхования – 2,5 %   

Итого: 38,1 % 

II. Удержание налога на доходы (подоходный налог) – 13 %. 
 
 
 

2. Журнал регистрации хозяйственных операций за декабрь 2000г. 

 

Исполнитель: подпись       
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Расчет  командировочных  расходов. 

Билеты 500 руб. х 2                        = 1000 руб.

Пост. принадл. 20 руб. х 2             =     40 руб.

Гостиница 270 руб. х 4                   = 1080 руб.

Суточные 60 руб. х 6                      =   360 руб.

Итого:                                              2480 руб. 

1000 + 40 +1080 = 2120 руб.

2120. х 16,67 = 353- 40 руб. НДС

1000 х 2,5 =25 руб. страховка

Итого:   378- 40 руб.

Д 19 К 71 – 378- 40 

55 х 6=330 руб. суточные по норме

360 –330 = 30 руб. суточные сверх норм.

Д 84 К 71- 30 

Подоходный налог: 30 х 13% = 3- 90 руб.

Д70 К 68 – 3-90 

Списано на команд. расходы

2101-60 – 30 = 2071-60 руб.

Д 26 К 71 – 2071-60 
 

Расчет  суммы налогооблагаемой прибыли, полученной от реализации ОС. 

Прибыль от реализации по данным бухгалтерского учета – 6500 руб.

13500 х 108,6% х  112,7% х 110,7% =  18192 руб. – остаточная  стоимость, умноженная на индекс  – дефлятор.

Сумма налогооблагаемой прибыли – прибыль для целей  налогообложения:

( 24000 – 4000) –  18192 = 1808 руб.