Инвентаризация отдельных видов хозяйственных средств

                                                                                Продолжение таблицы 5

1	2	3	4
- работникам за обслуживание и управление основным производством - работникам, занятым  управлением предприятием и обслуживающим общехозяйственные подразделения	25   26	96   96	310   375
23.Произведены отчисления  на социальные нужды (26%): - рабочим основного  производства - рабочим вспомогательных  производств - работникам, занятым  обслуживанием и управлением  основным производством - работникам, занятым  управлением предприятием и обслуживающим общехозяйственные подразделения - рабочим по упаковке  продукции на складе	20 23   25   26 44	69 69   69   69 69	4186 1047,8   598   897 208
24.Произведены удержания  и отчисления из заработной  платы: Налог на доходы физических лиц По исполнительным листам суда	70 70	68 76-2	3593 150
25.Поступило от покупателей  в оплату за проданные основные средства на расчетный счет	51	62	22420
26.  Возмещен из кассы  перерасход подотчетных сумм	71	50	200
27.Списываются фактические  затраты вспомогательного производства, учтенные за месяц, на затраты  основного производства	20	23	20805,52
28.Списываются общепроизводственные  расходы на затраты основного производства	20	25	24292,64
29.Списываются общехозяйственные  расходы на затраты основного  производства	20	26	20348,37
30.Списана фактическая  себестоимость выпущенной готовой продукции	43	20	100654,89
31.Отгружена готовая  продукция покупателям в соответствии с договорами (стоимость по договорным ценам с НДС)	62	90	230690
32.Начислен НДС по  реализованной готовой продукции	90	68	35190
33.Списана себестоимость  продукции, отгруженной покупателям	90	43	100654,89
34.Принят к оплате  счет прочего подрядчика, доставившего продукцию до склада покупателя	44	76-2	2840
35.Списываются коммерческие  расходы полностью	90	44	4475,04
36.Определен финансовый  результат от реализации готовой продукции	90	99	90370,07

 

3. Расчет недостающих сумм.

1. Во второй хозяйственной операции неизвестна остаточная стоимость основных средств, ее можно найти по следующей формуле (1):

Остаточная ст-ть = Первоначальная ст-ть – Амортизация                       (1)

Остаточная стоимость = 29000 – 6500 = 22500 руб.

2. НДС по реализованным основным средствам рассчитывается по формуле (2):

                                                                 (2)

НДС = = 3420 руб.

3. В шестой хозяйственной операции неизвестен финансовый результат, которые можно найти по формуле (3):

П/У = Об.Кт сч. 91 – Об. Дт сч. 91 ,                                                            (3)

где    Об. Кт сч.91 – оборот по кредиту счета 91;

Об. Дт сч.91 – оборот по дебету счета 91;

П/У – прибыль/убыток.

П/У = 22420 – 25920 = -3500 руб.

4. В 7 и 8 хозяйственных операциях НДС рассчитывается по формуле (4):

                                                            (4)

• по приобретенным сырью и материалам :

НДС = 26450 * = 4761 руб;

• по приобретенному топливу:

НДС = (1410 + 130) * = 277,2 руб;

• по приобретенным прочим материалам:

НДС = 4010 * = 721,8 руб;

• по расходам на доставку сырья и материалов:

НДС = 1450 * = 261 руб;

• по расходам на доставку прочих материалов:

НДС = 2200 * = 396 руб;

5. В восьмой и двадцать третьей хозяйственных операциях необходимо определить сумму ЕСН на заработную плату работникам, производившим разгрузку сырья и материалов. ЕСН рассчитывается по формуле (5):

ЕСН = сумма заработной платы * ;                                                   (5)

• работникам, производившим разгрузку сырья и материалов:

ЕСН  = 575* =149,5 руб.;

• рабочим основного производства:

ЕСН  = 16100* =4186 руб.;

• рабочим вспомогательных производств:

ЕСН  = 4030* =1047,8 руб.;

• работникам, занятым обслуживанием управлением основным управлением:

ЕСН  = 2300* =598 руб.;

• работникам, занятым управлением предприятием и обслуживающим общехозяйственные подразделения:

ЕСН  = 3450* =897 руб.;

• рабочим по упаковке продукции на складе:

ЕСН  = 800* = 208  руб.

6. В тринадцатой хозяйственной операции неизвестна сумма отклонений фактической себестоимости приобретенных материалов от их стоимости в учетных ценах. Для того чтобы посчитать ее, необходимо для начала найти долю ТЗР:

                               (6)

где  Сн.сч.10, субсч.10-ТЗР  – сальдо начальное по счету 10, субсчету транспортно-заготовительных расходов;

Об. Дт сч.10, субсч.10-ТЗР  – оборот по дебету счета 10, субсчета транспортно-заготовительных расходов.

• Доля ТЗР по сырью и материалам рассчитывается следующим образом:

• Доля ТЗР по покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям:

• Доля ТЗР по топливу:

• Доля ТЗР по прочим материалам:

Затем, рассчитываются суммы  отклонений фактической себестоимости  приобретенных материалов от их стоимости по учетным ценам, пропорционально израсходованным материалам по формуле (7):

                          (7)               

где    Об.Кт сч.10 – оборот по кредиту счета 10.

Сумма отклонений фактической  себестоимости приобретенных материалов от их стоимости по учетным ценам рассчитывается пропорционально:

• израсходованным сырью и материалам в основном производстве для изготовления продукции:

10350=736,95;

во вспомогательном  производстве для оказания услуг:

=327,53;

• израсходованным покупным полуфабрикатам и комплектующим изделиям для производства продукции:

= 1005,41;

• израсходованному топливу в транспортном цехе:

=122,59;

• израсходованным прочим материалам на обслуживание подразделений основного производства:

=584,63;

вспомогательным производствам:

=417,59;

на обслуживание подразделений  общехозяйственного назначения:

=646,37;

на упаковку продукции:

=167,04.

7.   В двадцать шестой хозяйственной операции найдем сумму неиспользованного аванса по формуле (8):

  Сумма неиспользованного аванса = Сн 71 – Об. Кт 71 ,                           (8)

где    Сн 71 – сальдо начальное;

    Об. Кт 71 – оборот  по кредиту.

Перерасход подотчетной суммы =1200 – 740 – 660 = -200 руб.

8. Фактические затрат на вспомогательное производство, общепроизводственные расходы и общехозяйственные расходы, которые списываются на затраты основного производства определяются  оборотами по дебету соответствующего счета (23, 25, 26).
9. Себестоимость выпущенной из производства готовой продукции равна обороту по кредиту счета 20 и рассчитывается по формуле (9):

Об. Кт сч.20 = Сн сч.20 + Об. Дт сч.20 – Ск сч.20,                                    (9)

где     Сн сч.20 – начальное сальдо по счету 20;

    Об. Дт сч.20 – оборот по дебету счета 20;

    Ск сч.20 – конечное сальдо по счету 20.

Об. Кт сч.20 = 17400 + 101004,89 – 17000-750 = 100654,89 руб.

10. определим финансовый результат от реализации готовой продукции (счет 90) по формуле (11):

П/У = Об. Кт сч.90 – Об. Дт сч.90,                                                            (10)

где    Об. Кт сч.90 – оборот по кредиту счета 90;

         Об. Дт сч.90 – оборот по дебету счета 90;

        П/У – прибыль/убыток.

П/У = 230690 – 140319,93 = 90370,07 руб.

4. Составление оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим  счетам.

Таблица 6 – Оборотная ведомость за октябрь 2010 г. (в руб.)         

Номер счета	Сальдо на 1 ноября		Обороты за ноябрь		Сальдо на 31 ноября
	Д-т	К-т	Д-т	К-т	Д-т	К-т
01	51300		397000	58000	390300
02		11180	6500	28880		33560
04	4000		23000		27000
05		1000		2210		3210
08	40000		391000	391000	40000
10	36786		37864,5	29278,13	45372,37
19	2000		6417		8417
20	17400		101004,89	101404,89	17000
23			20805,52	20805,52
25			24292,64	24292,64
26			20348,37	20348,37
43	45840		100654,89	100654,89	45840
44			4475,04	4475,04
50	500		1500	200	1800
51	23335		162420	35120	150635
52	310				310
58-1	10500				10500
58-2	19000				19000
60		59045	30120	43380		72305
62	22321		253110	162420	113011
66		10000				10000
67		35542				35542
68		12010		42203		54213
69		12614	2030	7086,3		17670,3
70		13885	3743	29285		39427
71	1200		200	1400
75	59800			391000	59800	391000
76-1	5800			1500	4300
76-2		2885	4000	7297		6182
80		134476				134476
82		24500				24500
83		14500				14500
84		2800	1000			1800
90			230690	230690