Инвентаризация на примере ХХХ

    Инвентаризация  товарно-материальных ценностей должна, как правило, проводится   в порядке расположения ценностей в данном помещении.

    Комиссия  в присутствии заведующего складом  и других материально ответственных  лиц проверяет фактическое наличие  товарно-материальных ценностей путем  обязательного пересчета, перевешивания. Не допускается вносить в описи данные об остатках ценностей по данным учета без проверки их фактического наличия.

    Товарно-материальные ценности, поступающие в момент инвентаризации принимаются материально ответственным  лицом в присутствии всех членов инвентаризационной комиссии и приходуются  по реестру или отчету после инвентаризации [ 3].

    Эти товарно-материальные ценности заносятся  в отдельную опись под наименованием  “Товарно-материальные ценности, поступившие  во время инвентаризации”. В описи  указывается дата поступления, наименование поставщика, дата и номер приходного документа, наименование товара, количество, цена и сумма. Одновременно на приходном  документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии (или по его поручению члена комиссии) делается отметка “после инвентаризации”.

    При длительном проведении инвентаризации в исключительных случаях, и только с письменного согласия руководителя и главного бухгалтера организации  в процессе инвентаризации могут  отпускаться ТМЦ материально  ответственными лицами в присутствии  членов инвентаризационной комиссии.

    Эти ценности заносятся в отдельную  опись под наименованием “Товарно-материальные ценности, отпущенные во время инвентаризации”. Оформляется опись по аналогии с документами на поступившие товарно-материальные ценности во время инвентаризации. В расходных документах делается отметка за подписью председателя инвентаризационной комиссии  или по его поручению члена комиссии.

      Инвентаризация товарно-материальных  ценностей, отгруженных, не оплаченных  в срок покупателями, находящихся  на складах других организаций,  заключается в проверке обоснованности  числящихся сумм на соответствующих  счетах бухгалтерского учета. 

    Отдельно  составляются описи на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, отгруженные, не оплаченные в срок покупателями и находящиеся на складах других предприятий (учреждений).

    В описях на товарно-материальные ценности, находящиеся в пути, по каждой отдельной  отправке приводятся следующие данные: наименование, количество и стоимость, дата отгрузки, а также перечень и номера документов, на основании  которых эти ценности учтены на счетах бухгалтерского учета.

    В описях на товарно-материальные ценности, отгруженные и не оплаченные в  срок покупателями, по каждой отдельной  отгрузке приводятся наименование покупателя, наименование товарно-материальных ценностей, сумма, дата отгрузки, дата выписки  и номер расчетного документа.

    Товарно-материальные ценности, хранящиеся на складах других предприятий (учреждений), заносятся  в описи на основании документов, подтверждающие эту сдачу на ответственное  хранение. В описях на эти ценности указываются их наименование, количество, сорт, стоимость ( по данным учета), дата принятия груза на хранение, место хранения, номера и даты документов [14].

    В описях на товарно-материальные ценности, переданные в переработку другому  предприятию (учреждению), указываются  наименование перерабатывающего предприятия (учреждения), наименование ценностей, количество, фактическая стоимость по данным учета, дата подачи ценностей в переработку, номера и даты документов.

    Малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы, находящиеся  в эксплуатации, инвентаризуются  по местам их нахождения и материально  ответственным лицам, на хранении у  которых они находятся.

      Инвентаризация производится путем  осмотра каждого предмета. В описи  малоценные и быстроизнашивающиеся  предметы заносятся по наименованиям  в соответствии с номенклатурой  принятой в бухгалтерском учете.

    При инвентаризации малоценных и быстроизнашивающихся предметов, выданных в индивидуальное пользование работникам, допускается  составление групповых ответственных  за эти предметы лиц, на которых открыты  личные карточки, с распиской их в описи.

    Предметы  спец одежды и столового белья, отправленные в стирку и ремонт, должны записываться в инвентарную опись на  основании ведомостей – накладных или квитанций предприятий (учреждений), осуществляющих эти услуги.

    Малоценные  и быстроизнашивающиеся предметы, пришедшие  в негодность и не списанные, в  инвентарную опись не включаются, а составляется акт с указанием  времени эксплуатации, причин негодности, возможности использования этих предметов в  хозяйственных целях.

    Тара  заносится в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая  ремонта и т.д.).

    На  тару пришедшую в негодность, инвентаризационной комиссией составляется акт на списание с указанием причин порчи [ 3]. 

        
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.6Инвентаризация денежных средств, денежных документов  и бланков документов строгой отчетности.

    К началу инвентаризации кассы все расходные и приходные документы должны быть сданы в бухгалтерию предприятия. До начала инвентаризации проверяется:

• наличие у кассира правил ведения кассовых операций;
• приспособлено ли помещение для хранения денежных средств и ценных бумаг;
• заключен ли договор о полной материальной ответственности с лицом, выполняющим функции кассира.

    Инвентаризационная  комиссия путем документальной проверки должна также установить:

• правильность расчетов с банками, финансовыми. Налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими предприятиями (учреждениями), а также со структурными подразделениями предприятий (учреждений), выделенными на отдельные балансы;
• правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
• правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включающей суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

    При инвентаризации  в кассе производится полный пересчет денежных средств находящихся  в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются  к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы ( почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

    Проверка  фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видом бланков , с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам [ 6].

    Инвентаризация  денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

    Инвентаризация  денежных средств, находящихся в  банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии предприятия (учреждения), с данными выписок банков .

    Инвентаризация  расчетов с банками и другими  кредитными учреждениями по ссудам, с  бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами  заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

    По  задолженности работникам предприятий (учреждений) выявляются не выплаченные  суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счета депонентов, а также суммы  и причины возникновения переплат работникам.

    При инвентаризации подотчетных сумм проверяются  отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов  по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение). 
 
 
 
 
 

      Глава 2. Инвентаризация на примере ххх.

     2.1 Организационно экономическая характеристика ххх

     х ххх– добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц, созданное по территориальному признаку на основе членства путем объединения его членами (пайщиками) имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иных потребностей его членов.

     ХХХ в своей деятельности руководствуется ГКРФ, законом РФ «О потребительской кооперации в РФ», Уставом ххх

     ХХХ юридическое лицо, являющееся не коммерческой организацией, имеющий самостоятельный баланс, печать и другие реквизиты.  Общество имеет паевый фонд, который образуется за счет паевых взносов. Паевый фонд является одним из источников формирования имущества общества и предназначен для ведением текущих дел. Доходы, полученные обществом после вычета затрат и уплаты предусмотренных законодательством РФ обязательных платежей, направляются по решению общего собрания общества в фонды общества. Оставшаяся часть, но не более 20 % от распределяемой суммы, решением общего собрания общества может распределяться между пайщиками по итогам работы за год в виде кооперативных выплат.

     Цель  общества является удовлетворение материальных и иных потребностей пайщиков. Для  этого общество выполняет:

• оптовую, розничную торговлю
• деятельность по оказанию бытовых услуг
• привлечение заемных средств
• и другие виды деятельности не запрещенные законодательством РФ.

Отрасль торговля представляет собой 42 действующих магазина, которые разделены на 6 торговых зон, за каждой торговой зоной закреплен инспектор по торговле.

Для осуществлении своей деятельности общество получает лицензии в установленном законодательством порядке. Основой экономической деятельности общества является его имущество, которое ему принадлежит на праве собственности как юридическому лицу.

Основными приоритетами  деятельностиХХХ являются: