Годовая бухгалтерская отчетность предприятия

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Февраля 2011 в 14:37, курсовая работа

Описание работы

ГОДОВАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ, БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС, ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ, ТРЕБОВАНИЯ, ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ.

Содержание работы

Введение
1Сущность и назначение годовой бухгалтерской отчетности в рыночной
экономике
1. Роль и значение годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в
современных условиях
1.2 Нормативное регулирование составления годовой бухгалтерской
отчетности
1.3 Требования, предъявляемые к составлению годовой бухгалтерской
отчетности
2 Порядок составления годовой бухгалтерской отчетности (на примере
ОАО «Агромонтаж»)
2.1 Порядок составления бухгалтерского баланса
2.2 Порядок составления отчета о прибылях и убытках
2.3 Порядок составления приложений к бухгалтерскому балансу
Заключение
Список использованных источников

Файлы: 1 файл

к.ррр год отчет.doc

— 507.50 Кб (Скачать файл)
 

     В разделе II « Оборотные активы» отражаются средства организации, которые используются менее 1 года. Структура данного раздела весьма неоднородна. К оборотным активам относятся следующие объекты бухгалтерского учёта: материально-производственные запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства. Приведём краткую характеристику основных статей раздела « Оборотные активы»

     По  строке 210 « Запасы» отражаются сводные  данные о запасах и затратах фирмы. Далее эти сведения расшифровываются по строкам 211-217. . В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 210 на начало отчётного года составила 6361 тыс. руб., на конец отчётного периода 1410 тыс. руб.

     Данные  по строке 211 « Сырьё, материалы и другие аналогичные ценности в первую очередь включают в себя дебетовый остаток по счёту 10

«Материалы». Здесь указывают стоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива, тары, и запасных частей, не списанных в производство. Организация может вести учёт сырья и материалов на счёте 10 по учётным ценам. Тогда фактические затраты отражают по дебету счёта 15 « Заготовление и приобретение материальных ценностей», а отклонения фактических затрат от учётных– на счёте 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».

     При таком порядке учёта при заполнении строки 211 к остатку по счёту 10 нужно  либо прибавить дебетовое сальдо по счёту 16 (если фактическая себестоимость материалов превышает учётную), либо отнять кредитовое сальдо по этому счёту ( если фактическая себестоимость материалов ниже учётной). В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 211 на начало отчётного года составила 6319 тыс. руб., на конец отчётного периода 1410 тыс. руб.

     Строку 212 « Животные на выращивании и  откормке» заполняют в основном сельскохозяйственные организации. В неё записывают дебетовое сальдо по счёту 11 « Животные на выращивании и откормке». В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 211 на начало отчётного года отсутствует.

     По  строке 213 « Затраты в незавершённом производстве» отражается стоимость продукции, которая не прошла всех стадий обработки, а также работы, не принятые заказчиками.

     Для заполнения этой строки производственные фирмы суммируют остатки по счетам:

     – 20 « Основное производство»;

     – 21 « Полуфабрикаты собственного производства»;

     – 23 « Вспомогательные производства»;

     – 29 « Обслуживающие производства и хозяйства»;

     – 44 « Расходы на продажу»;

     – 46 « Выполненные этапы по незавершённым  работам».

     В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма  по строке 213 отсутствует.

     Для отражения в балансе остатков готовой продукции и товаров нужно заполнить строку 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи». Производственные предприятия указывают здесь фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции. А торговые организации приводят покупную стоимость своих товаров (то есть за минусом торговой наценки). В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 214 отсутствует.

     Строка 215 «Товары отгруженные» предназначена для отражения продукции (товаров), выручка от продажи которой на какое -то время не может быть признана в бухгалтерском учете. Например, если переход права собственности на товары происходит не в момент отгрузки, а после оплаты. По этой же строке записывают стоимость готовых изделий, которые переданы другим организациям для продажи по договору комиссии. В балансе ОАО «Агромонтаж»» сумма по строке 215 отсутствует.

     Затраты, уже понесенные организацией, но относящиеся  к будущим периодам, в бухгалтерском учёте учитываются на счёте 97 «Расходы будущих периодов» и отражаются в балансе по строке 216 «Расходы будущих периодов». Например, к таковым носятся затраты на получение лицензии или расходы на покупку бухгалтерской программы. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 216 на начало отчётного года составила 42 тыс. руб., на конец отчётного периода 51 тыс. руб.

     По  строке 217 «Прочие запасы и затраты» отражают затраты, которые не были показаны в предыдущих строках подраздела «Запасы». В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 217 отсутствует.

     Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (строка 220). Остаток по счёту 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» свидетельствует, что часть НДС, предъявленная поставщиками, ёще не поставлена к вычету. Остаток по счету 19 записывается в балансе по строке 220.

     Условия для получения вычета по НДС прописаны  в статьях 171 и 172 Налогового кодекса РФ. Среди них: товары (работы, услуги) должны быть оприходованы, на них есть счет-фактура, а покупка будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 220 отсутствует.

     В строках 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчётной даты)» и 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)» отражаются соответственно долгосрочная и краткосрочная дебиторская задолженность. В составе дебиторской задолженности показывают долги:

            –покупателей за поставленные  им товары, оказанные услуги, выполненные работы;

           –поставщиков за перечисленные им авансы;

           –подотчётных лиц за выданные  им деньги;

           – работников по полученным  от фирмы займам.

        Задолженность покупателей и  заказчиков отражается отдельно  по строкам 231 и 241.

     В балансе сумму дебиторской задолженности показывают за минусом созданного резерва по сомнительным долгам. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 230 на начало и конец отчётного года отсутствует .По строке 240 сумма на начало отчётного года составила 9955 тыс. руб., на конец отчётного периода 8843 тыс. руб., в том числе по строке 241 на начало отчётного года 8881тыс. руб., на конец отчётного периода 8653 тыс. руб.

     По  статье краткосрочные финансовые вложения (строка 250) отражаются краткосрочные (на срок не более года), инвестиции организации в ценные бумаги других организаций и государства, предоставленные другим организациям займы и т.п.

     В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма  по строке 250 отсутствует.

     По  статье денежные средства (строка 260) показывается остаток денежных средств предприятия в кассе, на расчётных, валютных и специальных счетах в кредитных организациях, а также переводы в пути. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 260 на начало отчётного года составила 849 тыс. руб., на конец отчётного периода 277 тыс. руб.

     По  статье «Прочие оборотные активы» (строка 270) отражаются суммы оборотных активов, не нашедшие отражения, по другим статьям раздела II баланса. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 270 отсутствует.

     Итого по разделу II (строка 290) данная строка является итоговой строкой раздела II баланса « Оборотные активы» и отражает общую суммированную величину оборотных активов предприятия. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 290 на начало отчётного года составила 17165 тыс. руб., на конец отчётного периода 10581 тыс. руб.

     Строка 300 БАЛАНС представляет итог актива баланса (валюту баланса), определяемый как  сумму показателей итога разделаI баланса « Внеоборотные активы» (строка 190) и итога раздела II « Оборотные активы» (строка 290) и отображающий величину имущества предприятия по составу и размещению. Составим и оформим выводы относительно формирования показателей по разделу II баланса в таблице. 
 
 

Таблица 2.2– Формирование показателей строк раздела II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса

Строка  баланса Код строки баланса Формирование  показателей баланса
Запасы 210 Сумма строк 211-217
Сырье, материалы и другие аналогичные  ценности 211 Остаток по счёту  плюс (минус) дебетовое (кредитовое) сальдо счёта 16
Животные  на выращивании и откормке 212 Сальдо счёта 11
Затраты в незавершённом производстве 213 Сумма остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44 и 46
Готовая продукция и товары для перепродажи 214 Сальдо по счетам 41 и 43 за минусом сальдо счетов 14 и 42
Товары  отгруженные 215 Сальдо счёта 45
Расходы будущих периодов 216 Сальдо счёта 97
Прочие  затраты и запасы 217 Стоимость материально- производственных ценностей, которые  не вошли в предыдущие строки группы статей « Запасы»
Налог на добавленную стоимость по приобретённым  ценностям 220 Сальдо счёта 19
Дебиторская задолженность( платежи по которой  ожидаются более чем через 12 месяцев  после отчётной даты) 230 Сумма остатков по дебету счетов 62 и 76 субсчёта« Расчёты производятся через 12 месяцев» за минусом кредитового сальдо счёта 63 субсчёт «Резервы по долгосрочным долгам».

Дебетовое сальдо счёта 62 субсчёт «Векселя полученные, сроком предъявления более чем через 12 месяцев».

Дебетовое сальдо счёта 76 счёта «Расчёты с  дочерними( зависимыми) обществами, которые  производятся более чем через 12 месяцев».

Дебетовое сальдо счёта 60 субсчёт«Расчёты по авансам, выданным на срок больше года»

Дебетовое сальдо счёта 73 субсчёт « Расчёты производятся более чем через 12 месяцев»

Дебетовое сальдо счёта 76 субсчёт «Расчёты по претензиям, платежи по которым ожидаются более чем через 12 месяцев»

В том числе покупатели и заказчики 231 Дебетовое сальдо по счетам 62, 76 (долгосрочные задолженности покупателей и заказчиков) минус остаток по субсчёту счёта 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям 
Дебиторская задолженность ( платежи по которой  ожидаются в течении 12 месяцев  после отчётной даты

 

240 Сумма остатков по счетам 62 и 76 субсчёта « Расчёты  в течении 12 месяцев» за минусом  кредитового сальдо счёта 63 субсчёт  « Резервы по краткосрочным долгам»

Дебетовое сальдо счёта 62 субсчёт « Векселя  полученные сроком предъявления в течение 12 месяцев»

 Дебетовое  сальдо счёта 76 субсчёта« Расчёты с дочерними (зависимыми) обществами в течение 12 месяцев»

Дебетовое сальдо счёта 75 субсчёта«Расчёты по вкладам в уставный ( складочный) капитал»

Дебетовое сальдо счёта 60 субсчёт « Расчёты по авансам выданным на срок не более года»

Дебетовое сальдо счёта 68 субсчёт «Задолженность налоговых органов, погашение которой  ожидается в течение 12 месяцев».

Дебетовое сальдо счёта 73 субсчёта « Расчёты в течение 12 месяцев»

Дебетовое сальдо счёта 76 субсчёт               «Расчёты по претензиям, платежи по которым ожидаются  в течение 12 месяцев»

В том  числе покупатели и заказчики 241 Остатки по счетам 62, 76, на которых показаны краткосрочные задолженности покупателей и заказчиков, за минусом сальдо субсчёта счёта 63, на котором отражена сумма резерва по таким задолженностям
Краткосрочные финансовые вложения 250 Сальдо счёта 58 по краткосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счёта 59 в части созданных по ним резервов .

Остаток по счёту 55 субсчёт 

«Депозитные счета» по депозитам на срок более  года, если по ним не начисляют проценты.

Денежные  средства 260 Сумма остатков по счетам 50, 51, 52, 55( субсчёта « Аккредитивы» и « Чековые книжки», « Депозитные счета» – если по депозитным вкладам не начисляют проценты»– если по депозитным вкладам не начисляют проценты), 57.
Прочие  оборотные активы 270 Показатели, не отражённые в предыдущих строках  раздела « Оборотные активы» баланса
Итого по разделу II 290 Сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260и 270
Баланс  300 Сумма строк 190 и 290
 

     В пассиве баланса содержится три  раздела: III» «Капитал и резервы», IV» Долгосрочные обязательства» и V « Краткосрочные обязательства».

     Построение  пассива баланса также определяется степенью влияния на ликвидность  организации: вначале приводятся собственный  капитал и резервы предприятия, затем долгосрочные обязательства, то есть обязательства, срок погашения  которых отдалён во времени, наконец, краткосрочные обязательства, которые во многом определят степень платёжеспособности организации.

     Источники образования средств предприятия  разделяются на собственные и  привлечённые.

     Собственные средства предприятия – это капитал  и резервы, представляющие собой вложения акционеров, учредителей, резервы, образованные в соответствии с законодательством, в том числе и за счёт нераспределённой прибыли и сама нераспределённая прибыль.

     Привлечённые  средства предприятия – это кредиты, займы, и кредиторская задолженность, то есть средства, которые не находятся в собственности организации, используются временно в течение определённого срока, по окончании которого они возвращаются собственникам. Таким образом, пассив представляет собой сумму собственных и привлечённых средств. Проанализируем содержание пассива баланса построчно.

     Третий  раздел баланса «Капитал и резервы» объединяет данные об уставном капитале организации; собственных акциях, выкупленных  у акционеров; добавочном капитале; резервном капитале; нераспределённой прибыли (непокрытом убытке).

     По  статье уставный капитал (строка 410) показывают сумму средств, выделенных собственниками организации для осуществления хозяйственной деятельности. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах. Уставный капитал ОАО «Агромонтаж» равен 1 тыс. руб.

     По  статье « Собственные акции, выкупленные  у акционеров» (строка 411) отражается выкупная стоимость собственных  акций организации, учитываемых  на счёте 81 « Собственные акции (доли)». Она записывается в круглых скобках, поскольку счёт 81 имеет дебетовое сальдо. Эту строку заполняют как акционерные общества, так и общества с ограниченной ответственностью. Акционерные общества по строке 411 показывают собственные акции, выкупленные у акционеров, а общества с ограниченной ответственностью отражают стоимость долей в уставном капитале, выкупленных у участников. В балансе ОАО «Агромонтаж» сумма по строке 411 отсутствует.

Информация о работе Годовая бухгалтерская отчетность предприятия