Бухгалтерскому учету денежных средств

 Негосударственное частное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Национальный открытый институт г. Санкт-Петербург»

 

 

 

 

ДНЕВНИК

 

УЧЕБНОЙ ПРАКТИКИ № 1

 СТУДЕНТА СПО

 

 

____________________________

 

 

Специальность СПО 38.02.01»Экономика и бухгалтерский учет(по отраслям)

 

Группа ____________________________________________________

 

 

Наименование  модуля ПМ  01:»Документирование  хозяйственных операций и ведение бухгалтерского учета  имущества организации»

 

 

 

 

Руководитель практики от учебного заведения  :

к.с.н. ,доцент кафедры финансов , бухгалтерского учета и аудита          Абзянова М.А.         

 

 

Руководитель практики от организации:                    (ФИО, должность

                                                                                                                 

                                                                                                      

 

 

                                                                                        

                                                                 

                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

График выполнения работ      по учебной практике                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  

                                                                                                               

20___/20___ учебный год

 

Дата	Кол-во часов	Этапы выполняемых работ	Оценка выполненной работы, замечания. Подписи руководителя
	1	2	3

                                                                                                                      

                                                                                                                  

 

 

Содержание

 

 

 

Введение.

 

Важную роль для хозяйственной и финансовой деятельности играет своевременность денежных расчетов, детально налаженный учет кредитных и расчетных операций.

Денежные средства предприятия размещаются в кассе в виде наличных денежных средств и денежных документов, на счете в коммерческих банках, в выставленных аккредитивах, на специальных и депозитных счетах, чековых книжках

Денежные средства выступают составным элементом оборотных средств. Они нужны для проведения платежей в бюджет, расчетов с другими фирмами, для оплаты труда, премии и для реализации других видов выплат.

Целью бухгалтерского учета денежных средств выступает своевременное и верное документирование операций по движению денежных средств и расчетов, контроль за выполнением кассовой и расчетной дисциплины, результативность использования денежных средств и кредитов обеспечение сохранности наличных денежных средств в кассе.

Бухгалтерский учет денежных средств несет важное значение для верной организации денежного обращения, расчетов кредитования на производстве, для соблюдения платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых средств организации. То на сколько успешно будут решены эти задачи во многом зависит от платежеспособности организации, своевременности выплаты зарплаты персоналу организации, расчетов с покупателями, платежей в бюджет и др. Ввиду этого очень важен контроль за выполнением кассовой дисциплины, правильностью и результативностью распределения денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, которые находятся в кассе организации.

 

 

1.Теоретическиеосновы бухгалтерского учета имущества организации.

                     

Сейчас многие научные источники уделяют вопросу учета денежных средств существенное внимание. Правильность организации и осуществления данного учета, т.е. обеспечение их сохранности и надлежащего использования, соблюдение определенных правил ведения кассовых и банковских операций, верное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета, сказывается на финансовой деятельности организации, ее репутации. [10]

Так, Консалтинговая группа Журнала «Время Бухгалтера» говорит о том, «что все предприятия в независимости от их организационно-правовой формы обязаны выполнять ряд правил:

1) осуществлять хранение своих денежных средств в учреждениях коммерческих банков:

В соответствии с гражданским законодательством банковский счет (как минимум один) должна иметь каждая организация, которая является юридическим лицом. [2]

2) проводить расчеты по своим обязательствам с иными предприятиями в безналичной форме через учреждения банков.

По факту все предприятия используют в своей деятельности наличные.

Порядок расчетов наличными строго регламентирован.

Эксперт Н. И. Образцов в статье «Учет кассовых операций» отмечает, что «Ведение кассовых операций в организациях подлежит строгому контролю со стороны Банка России и налоговых органов. Ввиду этого к оформлению кассовых документов предъявляются повышенные требования» [5]

А Ведущий юрист Ирина Михеева в своей статье «Нарушения кассовой дисциплины: мнимые и настоящие» отмечает: «Каждое предприятие будет проверяться на предмет исполнения кассовой дисциплины. Инспекторы теперь почти у всех находят множество оплошностей, штрафуя даже за небольшую ошибку». [7]

Поэтому, тот же эксперт Н. Образцов еще раз рекомендует обратиться к Основным нормативным актам, которые регулируют ведение кассовых операций в России. [8]

Согласно этим документам, кассовые операции необходимо оформлять типовыми формами первичной учетной документации. При их формировании требуется обратить внимание на ряд особенностей, связанных с требованием к их оформлению. Так, не позволяется вносить дополнительные реквизиты в унифицированные формы по первичному учету кассовых операций. при их заполнении не допускаются любые исправления, подчистки, помарки. Такие документы считаются недействительными и не принимаются для дальнейшего учета». [11]

В статье 15.1 КоАП РФ прописан Порядок работы с наличными денежными средствами и Порядок ведения кассовых операций.

Некоторые требования данных Порядков и комментарии и советы к ним, аудиторов, бухгалтеров и экспертов различных специализированных журналов приведены ниже:

1) Верность оформления кассовых документов, ведение журнала регистрации ордеров и ведения кассовой книги:

Эксперт А.Кантеровский, в статье «Проверка кассовых операций» говорит о том, что, прежде всего ревизоры обращают - это наличие подписей главного бухгалтера и руководителя, получателя денег, указание паспортных данных в расходном ордере; проверка полноты первичных приходных и расходных кассовых документов, сброшюрованных с журналом операций по счету «Касса», проверка чековой книжки; полнота оприходования денежных средств в кассу учреждения, полученных из банка по чеку; проверка итогов кассовых отчетов и т.д.» [8]

2) Непревышение расчетов наличными деньгами с юридическими лицами свыше установленного Правительством лимита:

Эксперт М.Ильина описывает данный пункт в статье «Лимит расчета наличными». «Обращаем ваше внимание на то, что ограничение распространяется на размер суммы; количество договоров, расчеты по которым производятся наличными, т.е. в пределах одного договора; каких-либо ограничений во времени не установлено». [4]

3) обеспечение сохранности денег и оправдательных документов;

«Это еще один пункт, которым зачастую пренебрегает руководство - пишет аудитор Г.Денисова - Но п. 29 Порядка ведения кассовых операций в РФ обязывает организации оборудовать кассу (изолированное помещение, которое предназначено для приема, выдачи и временного хранения наличных денег). В случаях, если условия для работы с денежными средствами не были созданы, руководство организации несет ответственность по их хранению, транспортировке и учету». [3]

4) проведение внеплановых ревизий кассы с составлением актов по результатам ревизии;

«Проверка учета кассовых операций - обязательный элемент программ ревизий и проверок, в процессе которых устанавливается факт нарушения и злоупотребления в учете наличных денежных средств - пишет эксперт А. Кантеровский. – В первую очередь ревизор проводит инвентаризацию. Далее проводит сверку остатков наличных денежных средств, которые находятся в кассе организации, и бланки строгой отчетности. Особое внимание ревизор уделяет расходу наличных денежных средств. Проводится сверка записей, которые сделаны в кассовой книге, приходных и расходных ордерах, с отчетами, накладными, счетами-фактурами. Результаты ревизии отражают в актах установленной формы». [6]

Вся ответственность за сохранность и правильное использование и учет денежных средств возлагается на руководство и главного бухгалтера предприятия. [10]

Таким образом, использование трудов ученых-экономистов, практические советы и рекомендации ведущих специалистов и комментарии юристов в сфере ведения бухгалтерского учета, и в частности учета денежных средств, публикуемые в периодических изданиях, дадут возможность максимально верно организовать данный учет и избежать нарушений.

 

2.Первичная документация по учету имущества

 

Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма ИНВ-15)

Используется для отображения итогов инвентаризации фактического наличия денежных средств, различных ценностей и документов (наличных денег, марок, чеков (чековых книжек) и прочих), которые находятся в кассе предприятия.

Инвентаризация наличных денежных средств, различных ценностей и документов производится комиссией, которая назначается приказом руководства предприятия. Комиссия проверяет достоверность сведений бухгалтерского учета и фактического наличия денежных средств, различных ценностей и документов, которые находятся в кассе, посредством полного пересчета. Итоги инвентаризации вносятся в акт, который оформляется в 2х экземплярах и подписывается всеми членами комиссии и лицами, которые несут ответственность за сохранность ценностей, и доводится для сведения руководства предприятия. Один акт передается в бухгалтерию, второй - остается у лица, несущего материальную ответственность.

В случае смены материально ответственных лиц составляется три экземпляра акта. Один экземпляр остается у материально ответственного лица, которые сдал ценности, второй – у материально ответственного лица, которое приняло ценности, третий передается в бухгалтерию.

Во время того как проводится инвентаризация операции по приему и выдаче денежных средств, разных ценностей и документов проводить нельзя.

Запрещено проводить инвентаризацию при неполном составе инвентаризационной комиссии. В описях запрещены какие-либо подчистки и помарки. Внесение исправлений оговаривается и подписывается членами комиссии и лицом, которое несет материальную ответственность. [4]

Приходный кассовый ордер (КО-1)

В соответствии с п.13 Порядка ведения кассовых операций прием наличных денег кассами организаций проводится по ПКО, формы № КО-1, которые подписываются главным бухгалтером либо лицом, которое на это уполномочено письменным распоряжением руководства организации.

Лицу, которое внесло наличные деньги в кассу организации выдается квитанция к ПКО с подписями главного бухгалтера либо лица, которое уполномочено на это, и кассира, заверенная печатью организации.

ПКО выписывается в единственном экземпляре сотрудником бухгалтерии.

После заполнения он и квитанция подписываются главным бухгалтером или лицом, которое на это уполномочено.

В соответствии с п.20 Порядка ведения кассовых операций при получении ПКО кассир обязательно должен проверить:

· имеются ли на документах подписи главного бухгалтера и их подлинность;

· верность оформления документов;

· наличие приложений, которые перечислены в документах.

После проверки кассир принимает денежные средства.

Если не соблюдено одно из данных требований кассир возвращает документы в бухгалтерию для правильного оформления.