Бухгалтерский учет расчетов с поставщиками и покупателями, их роль в повышении платежеспособности организации

Для целей составления бухгалтерской отчетности Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РБ и рядом других нормативных актов закреплено деление дебиторской и кредиторской задолженности на краткосрочную и долгосрочную. Границей между долгосрочной и краткосрочной задолженностью является срок погашения через 1 год. Ниже этого порога задолженность считается краткосрочной, выше - долгосрочной. В бухгалтерском балансе задолженность со сроками погашения до 12 месяцев и свыше 12 месяцев отражается отдельно.

Деление задолженности на краткосрочную и долгосрочную играет значительную роль при проведении анализа активов предприятия и их оборачиваемости. Классификация задолженности по срокам ее погашения рис.1.4

 

 

Рисунок 1.4 - Классификация задолженности по срокам ее погашения

         

Источник : [26, с. 145]

 

В некоторой научной литературе для определения параметров дебиторской задолженности получателей (заказчиков) предлагается проводить ранжирование не только самой задолженности, но и непосредственно получателей по категориям риска. Ранжирование получателей целесообразно производить сотрудникам договорно-правового бюро отдела сбыта по разработанному алгоритму на основе следующих условий:

Степень выполнения обязательств по расчетам за продукцию. На основе статистического учета предлагается рассчитывать степень выполнения договорных обязательств отдельными получателями. Получателей возможно сегментировать по ряду признаков, являющихся критериями рыночного сегментирования, таких как: география, размеры организации, отраслевая принадлежность и др. При этом, если организация-заказчик является новым контрагентом, то категория риска его заказа определяется на основе степени выполнения обязательств той характерной группой заказчиков, к которой он отнесен. Наличие и содержание первичной информации о заказчике (получателе). Такой информацией могут быть: банковские и аудиторские справки, отзывы других организаций, кредитные рейтинги специализированных агентств, данные из неформальных источников и т.д.

На основе проведенного ранжирования можно разделить классы заказов по рискам (высокий, средний, низкий) и установить каждому получателю (заказчику) в соответствии с категорией риска его заказа параметры коммерческого кредита, т.е. определенный лимит суммы дебиторской задолженности и предельный срок коммерческого кредитования. Параметры кредитования по каждому классу риска должны быть зафиксированы в соответствующем разделе «Положения о сбытовой политике». Принятие решения по превышению параметров кредитования должно подлежать обоснованию, что входит в компетенцию заместителя директора по экономическим вопросам. [18, с.15]

 Использования денежных ресурсов, оптимизации кредитования, совершенствованию расчетов с поставщиками, покупателями, другими с покупателями и заказчиками способствует правильно организованный бухгалтерский учет. Основными задачами этого учета является:

- формирование полной  и достоверной   информации  о  состоянии  расчетов  с поставщиками  за товарно-материальные ценности, выполненные   работы  и  оказанные  услуги, и покупателями за произведенную  продукцию (оказанные услуги, выполненные работы) необходимой   внутренним   пользователям   бухгалтерской  отчетности  -  руководителям,  учредителям,  участникам  и   собственникам  имущества  организации,  а  также  внешним  -  инвесторам,   кредиторам  и другим пользователям бухгалтерской отчетности;

- обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним  пользователям бухгалтерской отчетности для  контроля  за  соблюдением  законодательства. В Республике Беларусь  при  осуществлении  организацией  хозяйственных  операций  и  их   целесообразностью,  наличием  и  движением  имущества и обязательств, использованием материальных, рудовых  и   финансовых ресурсов в  соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

- контроль за  соблюдением  форм  расчетов,  установленных  в  договорах  с поставщиками  и  покупателями;

- контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности;

своевременная  сверка  расчетов  с  дебиторами  и   кредиторами   для   исключения просроченной задолженности;

- контроль за выполнением плана поступления товаров (сырья и материалов) в целом,   а  также  по   источникам поступления;

- контроль выполнения  договорных обязательств  поставщиками  по  количеству   (объему), ассортименту, качеству, срокам поставок товаров;

- контроль за правильным определением количества, качества, цен,  стоимости   товаров (сырья и материалов),  поступивших  на счет покупателя;

- своевременное и  качественное  оформления  документов  на  поступившие  сырье и материалы (сырье и  материалы);

- контроль за своевременным  и  полным  оприходованием  поступивших  товаров материально-ответственными лицами, что является  важным   условием   обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей;

- контроль  за  осуществлением  своевременных  и  правильных  расчетов   с   поставщиками за поступившие и оприходованные сырье и материалы (сырье и материалы).

Классификация расчетов, положенная в основу организации их синтетического учета, недостаточна для контроля за движением дебиторской и кредиторской задолженности, так как менеджмент требует выделения информации о каждом отдельном дебиторе или кредиторе для выработки конкретного управленческого решения. В связи с этим необходима организация многомерного и взаимосвязанного аналитического учета расчетов в разрезе контрагентов и по видам обязательств.

         Задачами бухгалтерского учета расчетов являются:  правильная организация, своевременное и законное проведение расчетных операций безналичным путем и наличными деньгами;  правильное    документальное    оформление    и    контроль    законности совершаемых операций с денежными средствами, полное и оперативное их  отражение в учетных регистрах;  своевременное   взыскание   дебиторской   и   погашение   кредиторской задолженности;  соблюдение действующего порядка использования денежных средств по назначению, соблюдение кассовой и банковской дисциплины;  своевременное проведение и выявление результатов  инвентаризации финансовых ресурсов и расчетов. [20, с. 45]

Таким образом основной задачей любой  организации является получение прибыли, поэтому перед финансовыми службами и руководством предприятия встает вопрос о снижении дебиторской и кредиторской задолженности. 

 

1.3 Краткая экономическая характеристика  КЖРЭУП «Новобелицкое»

 

КЖРЭУП «Новобелицкое» является юридическим лицом, и отвечает по своим обязательствам и долгам всем принадлежащим ему имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в учреждениях банка, печать, угловой штамп, производит исчисление и представляет расчеты соответствующих налогов и неналоговых платежей самостоятельно и в установленные сроки. Ответственность за правильность исчисления и перечисления возлагается на главного бухгалтера организации.

КЖРЭУП «Новобелицкое» в системе ЖКХ г. Гомеля выполняет функции подрядчика по обслуживанию, содержанию и ремонту объектов жилищно-коммунального назначения и оказывает следующие услуги потребителям:

• содержание и текущий ремонт, включая места общего пользования в жилых зданиях;
• капитальный ремонт, включая места общего пользования;
• эксплуатация и ремонт мусоропроводов;
• сбор бытовых отходов;
• вывоз твердых и жидких бытовых отходов;
• уборка внутриподъездных и придомовых площадей;
• уборка газонов, детских, спортивных, хозяйственных и других площадок;
• санитарно-гигиеническая очистка жилых зданий и придомовых территорий;
• содержание и уход за зелеными насаждениями придомовой территории;
• предоставление услуг внутридомового освещения мест общего пользования в жилых зданиях;
• установка приборов учета и регулирования водо- и энергоресурсов;
• обслуживание и ремонт лифтового хозяйства;
• ремонт и содержание стоянок автотранспортных средств;
• ремонт и содержание водоотводных и дренажных систем частных домовладений и сооружений;
• услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
• производство и реализация посадочного и посевного материала декоративных древесно-кустарниковых, цветочных и травянистых растений;
• очистка выгребных ям;
• другие жилищно-коммунальные услуги.

Выручку от реализации продукции, материалов, основных средств, нематериальных и прочих активов и признание прибыли, соответствующей выручке, производится по мере оплаты отгруженных товарно-материальных ценностей.

Бухгалтерский учет в КЖРЭУП «Новобелицкое» ведется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером, и организован по централизованной форме. Организацией применяется автоматизированная форма ведения учета на базе программы «1С: Предприятие 7.7» с использованием типовых проводок, предусмотренных в ней.

Об основных показателях деятельности предприятия можно судить по таблице, предоставленной ниже (таблицу 1.1). Итак, проанализируем деятельность предприятия по его основным показателям за 2008-2009 гг.

 

 Таблица 1.1 - Показатели деятельности КЖРЭУП «Новобелицкое» за 2008-2009гг.

Показатели	На 1.01.09г.	На 1.01.10г.	Отклонение (+,-)	Темпы роста (снижения), %
1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) с учетом налогов:	11763	17851	6098	151,76
2. Налоги включаемые  в выручку  от реализации товаров, продукции, работ, услуг	1616	2290	674	141,71
3. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) за минусом НСД, акцизов и иных аналогичных обязательных  платежей):	10147	15561	5414	153,36

Продолжение таблицы 1.1

Показатели	На 1.01.09г.	На 1.01.10г.	Отклонение (+,-)	Темпы роста (снижения), %
4. Себестоимость реализации продукции (работ, услуг):
4.1. Сумма, млн. р.	11970	15293	3323	127,76
4.2. Затраты на 1 рубль реализованной  продукции, р. (стр. 1.1 : стр. 4)	1,159	1,147	-0,01	98,96
4.2. Затраты на 1 рубль реализованной  продукции, р. (стр. 1.1 : стр. 4)	1,159	1,147	-0,01	98,96
5. Прибыль (убыток) от реализации  продукции (работ, услуг):
5.1. Сумма, млн. р.	-1823	268	2101	-14,70
5.2. В процентах к выручке от  реализации продукции (стр. 5.1 : стр. 3 ×100)	-17,97	1,72	19,69	-9,6
6.Сальдо операционных доходов  и расходов	-	-	-	-
7.Сальдо внереализационных доходов и расходов	1900	1387	-513	0,0
8. Прибыль (убыток) за отчетный период, млн. р.	77	1655	1578	2149,35
9. Среднегодовая стоимость основных  производственных фондов, млн. р. (стр.010 ф. 5)	28365	33216	4852	117,10
10. Фондоотдача (стр. 2.1 : стр. 6), р.	0,4	0,5	0,11	130,96
11. Фонд оплаты труда	2414	3460	1046	143,33
13. Производительность труда в (стр. 3 : стр. 12), млн. р.	23,4	34,9	12	149,23
14. Средняя заработная плата на 1 работника, тыс.р.	451	639	188	141,69

  Источник: Таблица составлена по  материалам КЖРЭУП «Новобелицкое»

 

По данным таблицы 1.1 можно сделать вывод выручка от реализации продукции увеличилась в 2009г. по сравнению  с 2008г.  на 5414 млн.р. или на 53,36%. Соответственно и себестоимость выпущенной продукции увеличилась на 3323млн.р. или на 27,76%. Таким образом,  темп роста выручки от реализации продукции (работ, услуг) опережает темп роста себестоимость выпущенной продукции на 25,6% (153,36-127,76). Причиной тому послужило снижение затрат на 1р. реализовано продукции (работ, услуг) с 1,159р. до 1,147р.

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2009г. по сравнению с 2008г. увеличилась на 4852 млн.р. или на 17,1%. Положительным фактом является увеличение фондоотдачи на 0,11 млн.р. или на 30,96%.

        Фонд оплаты труда также увеличился и на конец 2009г. составил  1046 млн.р. или  43,33%. Отсюда среднемесячная зарплата работников за 2009 год составила  639 тыс. рублей, увеличившись по сравнению с 2008 годом на  41,69%. За анализируемый период 2009 года по сравнению с аналогичным периодом 2008 годом производительность труда работников на 49,23% .

         Темпы роста производительности труда опережают темп роста заработной платы работников хозяйства на   5,9% (149,23-143,24) что является положительной тенденцией. Следует отметить, что за  2009г улучшились  финансовые результаты.

          В 2009г. получена прибыль от реализации  продукции в сумме 268 млн.р. против  убытка в 2008г. За 2009/2008гг. на КЖРЭУП «Новобелицкое» получена прибыль за отчетный период в сумме 77 млн.р. и 1655 млн.р. соответственно. Которая была сформирована за счет прибыли от внереализационным доводам.

       Важнейшими критериями финансового состояния организации является ее платёжеспособность и ликвидность, представлены в таблице 1.2.

 

Таблица 1.2 – Динамика показателей ликвидности и платежеспособности КЖРЭУП «Новобелицкое» за 2008-2009 гг.

Показатели	На 1.01.09г.	На 1.01.10г.	Темп изменения (%) или отклонение (+,-)
1. Оборотные активы, млн. р. (стр. 290 ф.1)	6782	21591	318,4
2. Денежные средства, млн. р. (стр. 250 ф.1 )	31	12	38,7
3. Финансовые вложения (стр. 260 ф.1)	5	5	100,0
4. Краткосрочная дебиторская задолженность, млн. р. (стр. 130 ф.5 )	919	1824	198,5
5. Расходы будущих периодов, млн. р. (стр. 218 ф.1)	460	55	12,0
6. Краткосрочные обязательства, млн. р.	7818	9028	115,5
(стр.590 ф.1. за минусом стр. 510 ф.1 и  стр. 550 ф.1).
7. Просроченные обязательства, млн. р. ( из разд. 6 ф.5  и  разд. 7 ф.5).	788	1660	210,7
8. Показатели ликвидности и платежеспособности:
8.1. Коэффициент абсолютной ликвидности [(стр.2+ стр.3) : стр. 6]	0,005	0,002	-0,003
8.2. Коэффициент  промежуточной ликвидности [(стр.2 + стр.3 + стр. 4) : стр.6]	0,12	0,20	0,092
8.3. Коэффициент  текущей ликвидности [(стр.1 – стр.5 ) : стр.6]	0,81	2,39	1,58
8.4. Коэффициент покрытия просроченных  обязательств денежными средствами (стр.2 : стр. 7)	0,039	0,007	-0,032