Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда

          - вследствие трудового  увечья  или профессионального  заболевания;

          - работающим инвалидам  ВОВ и другим инвалидам, приравненным  по льготам к инвалидам   ВОВ;

          - лицам, имеющим  на своем иждивении 3-х и  более детей, не достигших 16 лет (учащиеся -18 лет);

          - по беременности  и родам. 

          При этом необходимо иметь в виду, что в соответствии с действующим законодательством  размер пособия по временной нетрудоспособности и больничный лист по беременности и родам  не может превышать 34583 рубля за полный календарный месяц. 

          Все операции, связанные  с оплатой труда, оформляются  необходимыми первичными документами  и передаются в бухгалтерию.

          В бухгалтерии для  определения суммы оплаты, подлежащей выдачи на руки работникам, рассчитывают сумму заработка работников за месяц и производят из этой суммы необходимые удержания.  Эти расчеты производят в расчетно-платежной ведомости (Форма Т-49), по которой производят выплаты заработной платы за месяц. В левой части ведомости записывают сумму начисленной заработной платы по ее видам, а в правой – удержания и суммы к выдачи. На каждого работника  в ведомости открывают отдельную строчку.

          В настоящее время  расчет заработной  платы в организациях производится с помощью специальных программ на компьютерах.   Заработную плату переводят на банковские карты сотрудников.

          В  бухгалтерии  организации на каждого сотрудника заводится карточка – справка, где  записывают необходимые сведения о  работнике (дата рождения, семейное положение, оклад, стаж работы, количество детей (иждивенцев) и т.д.).  
 
 
 

2. Удержание из заработной платы

          Из оплаты труда  работников, как состоящих в штате  организации, так и работающих по трудовому соглашению, договорами подряда, по совместительству, выполняющих разовые работы, производят различные удержания, которые можно подразделить на две группы: обязательные и по инициативе предприятия.

          Обязательными удержаниями являются нагон на доходы физических лиц, удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических  лиц.

          Налог на доходы с физических лиц взимается в порядке и размерах, установленных Налоговым кодексом РФ.

          Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

          Объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками.

          В совокупный доход, облагаемый налогом, включают все виды доходом как в денежной, так и натуральной форме.  Налоговая  база определяется отдельно по каждому виду доходом, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

          Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие – либо удержания, такие удержания не уменьшают налогооблагаемую базу.

          На подлежат налогообложению  следующие виды доходов:

          - государственные  пособия, в том числе пособия  по безработице, беременности и родам;

          - пенсии по государственному  пенсионному обеспечению и трудовые  пенсии;

          - алименты, получаемые  налогоплательщиками;

          - вознаграждения  донорам за сданную кровь, материнское  молоко и другую донорскую  помощь;

          - другие виды доходов  согласно ст. 217 Налогового кодекса РФ.

          При исчислении налога на доходы физических лиц НК РФ предоставляются  стандартные, социальные, имущественные  и профессиональные налоговые вычеты (ст.218-221). Все перечисленные налоговые  вычеты могут производится  только из доходов налогоплательщика, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%.

          Бухгалтерию, прежде всего интересуют стандартные вычеты, т.к. остальными вычетами работники  пользуются самостоятельно.

          При определении  налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов в размере 3000 руб., 500 руб., 400 руб., 1000 руб. ежемесячно.

          Право на ежемесячный  налоговый вычет в размере 3000 руб. имеют:

          - инвалида ВОВ;

          - лица, получившие  или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием, вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.

          Стандартный налоговый  вычет в размере 500 руб. ежемесячно предоставляется:

          -  родителям и  супругам военнослужащих,  погибших  вследствие ранения, контузии  или увечья, полученных ими при  защите СССР, РФ или при исполнении  иных обязанностей военной службы  либо вследствие заболевания,  связанного с пребыванием на  фронте, а также родителям и супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.  Вычет предоставляется супругам погибших военнослужащих и государственных служащих, если они не вступили в повторный брак;

          - гражданам, уволенным  с военной службы или призывавшимся на военные сборы, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и других стран, в которых велись боевые действия.

          Остальные физические лица – налогоплательщики имеют  право на стандартный налоговый  вычет в размере 400 руб. Данные вычет производится за каждый месяц налогового периода до месяца, когда доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим налоговым вычет, превысит

40 000 руб. начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый вычет не применяется.

          Налоговый вычет  в размере 1000 руб. предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащего дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет.

          Указанный налоговый  вычет действует до месяца, в котором  доход налогоплательщиков, исчисленный  нарастающим итогом с начала налогового периода  превысил 280 000 руб.  Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налогов вычет не применяется.

          Налоговый вычет  предоставляется в двойном размере  единственному родителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

          Уменьшение налоговой  база производится с месяца рождения ребенка, или с месяца в котором  установлена опека, или с месяца вступления в силу договора о передачи ребенка на воспитание в семью.

          Удержание по исполнительным листам.  Основанием для удержания и перевода алиментов являются исполнительные листы, письменные заключения граждан о добровольной уплате алиментов, отметка в паспорте об обязанности платить алименты.

          Поступившие в бухгалтерию  организации исполнительные листы  или заявления плательщика регистрируются  в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности.  О поступлении  исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.

          Алименты удерживаются с сумм заработной платы, с пособий  по временной нетрудоспособности, начисленных за отчетный месяц после удержания из них налогов, а также с сумм начисленных пенсий и стипендий. Алименты взыскиваются в следующих размерах: на содержание несовершеннолетних детей, на 1 ребенка – ¼, на 2 детей – 1/3, на 3 детей и более – 50% заработка, но не менее суммы, установленной законодательством, а на содержание нуждающимся в помощи родителей, супругов, других лиц – в твердой денежной сумме.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Синтетический и аналитический  учет оплаты труда

          Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражают начисления, а по дебету – удержания и выплаты заработной платы, пособий и доходов. Сальдо этого счета кредитовое и показывает задолженность предприятия перед рабочими и служащими по заработной плате и другим видам выплат.

          Начисления оплаты труда по операциям, связанным с  заготовлением и приобретение материальных ресурсов и осуществлением капитальных  вложений, в бухгалтерском учете отражаются по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счетов:

          10 «Материалы»;

          15 «Заготовление  и приобретение материальных  ценностей»;

          08 «Вложения во  внеоборотные активы»;

          Начисления оплаты труда по производственным операциям в бухгалтерском учете отражают по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и дебету счетов:

          20 «Основное производство»(оплата  труда рабочих основного производства);

          23 «Вспомогательные  производства» (оплата труда рабочих  вспомогательных производств);

          25 «Общепроизводственные  расходы» (оплата труда цехового  персонала и рабочих, занятых  обслуживанием производственных  машин и оборудования);

          26 «Общественные  расходы» (оплата труда административно-управленческого  персонала);

          28 «Брак в производстве» (оплата труда рабочих, занятых исправлением бракованной продукции);

          29 «Обслуживающие  производства и хозяйства» (оплата  труда работников обслуживающих  производств и хозяйств).

          Начисление оплаты труда работникам, связанным с  реализацией продукции, в бухгалтерском учете отражается записью:

          Дебет счета 44 «Расходы на продажу»

          Кредит  счета 70 «расчеты с  персоналом по оплате труда»

          Начисления пособия  по временной нетрудоспособности в бухгалтерском учете отражается  следующей записью:

          Кредит  счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

          Дебет счетов: 20 «основное  производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» и др. – за первые два дня нетрудоспособности за счет организации;

          Дебет счета 69-1 «Расчет по социальному страхованию» - за остальные дни нетрудоспособности за счет органов социального страхования.

          Из начисленные  сумм оплаты труда в бухгалтерии  производят различные удержания. Эти  операции в бухгалтерском учете  отражают по дебету счета 70 «расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов:

          68 «Расчеты с бюджетом»  - на сумму налога с физических лиц;

          28 «Брак в производстве»  - на сумму удержаний с виновником брака;

          73 «Расчеты с персоналом  по прочим операциям» - на сумму удержаний по возмещению материального ущерба;

          76 «Расчета с разными  дебиторами и кредиторами» - на суммы удержаний по исполнительным листам и за товары, приобретенные в кредит.