Бухгалтерский учет долгосрочных инвестиций

Аналогично отражается получение средств бюджетов различных  уровней на возвратной основе (бюджетные  кредиты).

Проценты, уплаченные кредитным организациям и другим юридическим и физическим лицам за полученные кредиты и займы, органам казначейства по полученным бюджетным кредитам, включаются в фактическую стоимость объектов долгосрочных инвестиций, под которые они были получены, до момента их ввода в эксплуатацию. После их ввода в эксплуатацию проценты оплачивают за счет операционных расходов организации.

Средства, полученные от других организаций в порядке  их долевого участия в долгосрочных инвестициях, учитываются или на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», или на счете 86 «Целевое финансирование». После завершения инвестиций обязательства перед  соответствующими дольщиками погашаются путем перечисления их доли:

Д-т 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 86 «Целевое финансирование» К-т 08 «Вложения во внеоборотные активы». Строительно-монтажные работы финансируются через подрядчика или непосредственно через затраты организации-застройщика, в зависимости от способа строительства (подрядного или хозяйственного). 
 

Раскрытие информации о долгосрочных инвестициях в  бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерской  отчетности подлежит раскрытию с  учетом существенности, как минимум, следующая информация:

- о величине  незавершенного строительства;

- об объеме  приобретенных объектов внеоборотных активов;

- об источниках  финансирования долгосрочных инвестиций  в

форме капитальных  вложений. Создание внеоборотных активов, в особенности их строительство, растянуто во времени зачастую продолжается несколько отчетных периодов, в течение которых капитальные затраты находятся в переходной форме - расходы произведены, а объекты этих активов пока на учет не приняты. Поэтому возникает необходимость учитывать капитальные затраты в незавершенные объекты внеоборотных активов. В бухгалтерском балансе (форма № 1) отражаются остатки незавершенного строительства на начало года и на конец отчетного периода.

Что касается информации о поступивших в организацию  внеоборотных активах (основных средствах, доходных вложениях в материальные ценности и нематериальных активах), то в общем объеме она содержится в бухгалтерском балансе, а также в других отчетных формах, которые представляют собой расшифровку баланса. Так, например, в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) показывается поступление нематериальных активов, основных средств и объектов доходных вложений в материальные ценности по их видам за отчетный период. Кроме того, в этой форме отражаются как все расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, так и на незаконченные и не давшие положительных результатов.

Информация об источниках финансирования долгосрочных инвестиций в форме капитальных  вложений содержится в нескольких формах бухгалтерской отчетности. Например, в бухгалтерском балансе показывается величина нераспределенной прибыли  организации, а в отчете о прибылях и убытках отражается чистая прибыль  организации за отчетный период. В  отчете об изменениях капитала (форма  № 3) в разделе «Справки» указываются  суммы полученных за отчетный год  из бюджета и внебюджетных фондов целевых поступлений на финансирование капитальных вложений во внеоборотные активы. В приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5) отражаются два показателя: общая сумма полученных бюджетных средств, в том числе по их видам за отчетный период и за аналогичный период предыдущего года, и сумма полученных видов бюджетных кредитов по состоянию на начало и конец отчетного периода, а также суммы, полученные и возвращенные за отчетный период. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение:

В заключение можно  сделать следующие выводы:

Под долгосрочными  инвестициями понимаются затраты организации  на создание, увеличение размеров, а  также приобретение внеоборотных активов, не предназначенных для продажи. Инвестиции - это вложения организацией денежных ресурсов в строительство, приобретение основных средств и нематериальных активов, которые можно использовать длительное время, а также в ценные бумаги, получая с них доход в форме дивидендов или процентов.

Если рассматривать  инвестиции по срокам их вложения, то они  бывают долгосрочными и краткосрочными. Краткосрочные вложения производятся сроком до одного года (12 месяцев), а  долгосрочные - на срок более года.

Если рассматривать  инвестиции по конечным результатам, то их можно разделить на вложения в  имущество и финансовые вложения. Под вложениями в имущество понимают капитальные вложения во внеоборотные активы, т.е. инвестиции в основные средства и нематериальные активы. Финансовые вложения - долгосрочные и краткосрочные инвестиции в ценные бумаги и долговые обязательства, вложения в уставные капиталы других организаций, а также предоставление займов с целью получения дополнительного дохода.

До начала любого инвестиционного проекта необходимо определить источники его финансирования. Источниками долгосрочных инвестиций могут быть собственные средства организации, заемные средства, бюджетные  ассигнования и спонсорские поступления  от других организаций.

Собственные средства организации - это уставный, добавочный и резервный капиталы, фонды, прибыль  и накопленные суммы амортизационных  отчислений.

Важным источником собственных средств для долгосрочных вложений организации можно считать уставный капитал (уставный фонд, складочный капитал), который представляет собой зарегистрированную в учредительных документах (уставе организации) величину собственного капитала, внесенного учредителями в виде денежных средств или иного имущества при создании организации. Учет движения средств уставного капитала организации осуществляется на счете 80 «Уставный капитал».

Как уже отмечалось выше, важным моментом при планировании долгосрочных вложений является определение  источников их финансирования, но не менее  важной здесь выступает необходимость  и возможность контроля за использованием выбранных источников финансирования средствами бухгалтерского учета. Для этих целей используется внесистемная бухгалтерская информация. Когда говорят о внесистемном бухгалтерском учете, имеют в виду, что информация по тем или иным причинам не формируется на счетах бухгалтерского учета в виде оборотов или сальдо по счетам и субсчетам после выполнения бухгалтерских записей в течение отчетного периода. Внесистемная бухгалтерская информация формируется путем заполнения различных таблиц и других бухгалтерских регистров аналитического учета с последующим обобщением и подведением итогов по ним.

В отличие от системного бухгалтерского учета во внесистемном не применяется способ двойной записи и информация не отражается на синтетических счетах бухгалтерского учета в виде оборотов и сальдо; однако, сформированная во внесистемном учете, она используется для планирования, прогнозирования и экономического анализа. Возникает вопрос: почему нельзя системным учетом показывать использование источников для финансирования долгосрочных вложений?

Но если мы, например, будем показывать использование  накопленной амортизации, дебетуя  счета 02 «Амортизация основных средств» и 05 «Амортизация нематериальных активов», то будут искажаться данные об остаточной стоимости внеоборотных активов. 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы:

1. Адамов Н.  Бухгалтерский учет инвестиций  в капитальное строительство  // Финансовая газета. - 2003. - № 4. - с. 8.

2. Астапов К.Л.  Законодательное регулирование  инвестиций в Российской Федерации  на федеральном и региональном  уровнях // Законодательство и  экономика. - 2004. - № 5. - с. 17-22.

3. Валдайцев С.В. и др. Инвестиции / Под ред. В.В. Ковалева, и др. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект. 2005. - 440 с.

4. Крутякова Т. Что нам стоит цех построить? // Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». - 2004. - № 48. - с. 7-16.

5. Куприянов  А. Выбор источника финансирования  капитальных вложений // Финансовая  газета. - 2006. - № 17. - с. 6.

6. Матанцева  О.Ю. Формирование инвестиций, предназначенных  для восстановления основных  средств // Аудиторские ведомости. - 2005. - № 12. - с. 25-29.

7. Попов П.Г.  Вклад в строительство // Главбух,  Отраслевое приложение «Учет  в строительстве». - 2004. - № 4. - с. 16-22.

8. Савицкая Ю.  Монтаж как условие для вычета // Расчет. - 2004. - № 10. - с. 16-22.

9. Соколов П.А.  Учет инвестиционно-строительной деятельности при совмещении функций инвестора, заказчика и генподрядчика // Финансовая газета. - 2005.- № 11. - с. 8.

10. Соколов П.А.  Учет незавершенного строительства  // Бухгалтерский учет. - 2004. - № 24. - с. 22-25.

11. Учет капитальных  вложений в основные средства //БУХ.1С. - 2006. - N 2.

12. Титаева А.В., Ледакова Ю.Н. Суммовые разницы,  возникающие в процессе строительства  основного средства // Налоговый  вестник. - 2004. - № 12. - с. 25-27.