Бухгалтерский учет денежных средств

  Основанием для заполнения журнала-ордера №1 и ведомости №1 служат отчеты кассира. Количество занятых строк в журнале-ордере и ведомости должно соответствовать количеству сданных кассиром отчетов.

  Итоги кредитовых оборотов по счету 50 «Касса»  переносят ежемесячно из журнала-ордера №1 в Главную книгу: общий оборот по кредиту из журнала-ордера записывают в Главную книгу по кредиту счета 50 «Касса», а суммы по дебетовым счетам переносят в дебет соответствующих корреспондирующих счетов.

  За  ноябрь 2008г.  в ООО «АгроМашСервис» в журнале-ордере по счету 50 «Касса» были отражены следующие корреспонденции:

Дебет 50 – Кредит 90 – 300 337,50 рублей – получены деньги за оказание услуг;

Дебет 50 – Кредит 71 – 253 000 рублей – приняты от работников неиспользованные подотчетные денежные суммы;

Дебет 50 – Кредит 62 – 15 784 рублей – получены деньги от заказчиков;

Дебет 70 – Кредит 50 – 316 454,51 рублей – выдана заработная плата работникам предприятия;

Дебет 71 – Кредит 50 – 249 896,17 рублей – выдана под отчет денежная сумма;

Дебет 76 – Кредит 50 – 1 825,56 рублей – погашена кредиторская задолженность. 

3.2. Учет операций  по расчетному  счету

   Предприятие ООО «Агромашсервис» имеет расчетный  счет. Для открытия этого счета  был подписан договор банковского  счета с коммерческим банком «Брянский Народный Банк», который в дальнейшем был переименован в банк ОАО «Уралсиб».

   На  расчетном счете сосредотачиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, краткосрочные и  долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

   С расчетного счета производятся почти  все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, работы, услуги, получение денег в кассу для  выдачи заработной платы, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основе приказа организации – владельца расчетного счета.

   Прием и выдача денег производятся банком на основе документов: объявление на взнос  наличными, платежное поручение, платежное  требование.

   Объявление  на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный  счет. В подтверждение о получении  денег банк выдает квитанцию, которая  служит оправдательным документом.

   Платежное поручение – распоряжение владельца  счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя. Получателями могут быть поставщики, вышестоящие организации, финансовые органы, страховые и другие организации. Платежное поручение выписывается в соответствующем количестве экземпляров в зависимости от того, в каком коммерческом банке территориально находится расчетный счет получателя.

   Платежное требование – расчетный документ, содержащий требование кредитора по основному договору к должнику об уплате определенной денежной суммы через банк.

   Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные  работы, оказанные услуги, а также  в иных случаях предусмотренных  договором.

   Организация ООО «Агромашсервис» ежедневно  получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за текущий период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основе которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные организацией при достаточном количестве сданных экземпляров.

   Выписка с расчетного счета – второй экземпляр  лицевого счета организации. Сохраняя денежные средства, банк считает себя должником перед организацией, поэтому  остатки средств и поступлений  на расчетный счет он записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) – по дебету. Выписка из расчетного счета имеет определенные показатели, часть которых кодируется банком, и эти же коды используются организациями при ее обработке.

   Приступая к обработке выписки, бухгалтер  подбирает оправдательные документы  на каждую зафиксированную в ней  операцию. Выписка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей в учетные регистры. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». Проверка и обработка выписок производится ежедневно. Это необходимо для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, составления справок, проверок и последующего хранения документов.

   Синтетический учет операций по расчетному счету  бухгалтерия ООО «Агромашсервис» ведет на счете 51 «Расчетные счета». Это активный счет, по дебету которого записывают остаток свободных денежных средств организации на начало месяца, поступления наличных денег из кассы, денежные средства, зачисленные от покупателей, заказчиков.

  По кредиту этого счета отражают денежные средства, перечисленные в погашение задолженности поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, внебюджентным фондам и прочим кредиторам, а также суммы выданные наличными в кассу организации.

     Регистром бухгалтерского учета, в котором  отражаются операции по расчетному счету  при журнально-ордерной форме учета  в ООО «Агромашсервис» является журнал-ордер №2.  Он служит для отражения оборотов по кредиту счета 51 «Расчетный счет». Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета. Записи в журнале-ордере №2 делают  по корреспондирующим счетам ежедневно. 

     Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер  и в ведомость итогами.

     Обязательное условие для заполнения регистров – использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составляется. Количество занятых строк журннала-ордера №2 и ведомости №2  за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале-ордере №2, так и ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет работникам бухгалтерии анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет организации, контролировать использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом, государственными органами, поставщиками.

     Обороты по кредиту счета в  ООО «Агромашсервис» из журнала-ордера заносят в Главную книгу по счету 51 «Расчетный счет» общей суммой в графу «Оборот по кредиту». Одновременно все суммы, составившие этот оборот, записывают в дебет соответствующих корреспондирующих счетов в Главной книге. 

     За  ноябрь месяц 2008г. отражены следующие бухгалтерские проводки по счету 51 «Расчетный счет». (см. табл. 3)

     Таким образом, денежные средства ООО «Агромашсервис»  хранятся в кассе и на расчетном  счете. В процессе хозяйственной  деятельности организация постоянно  ведет взаимные денежные расчеты.

     Денежные  расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными  деньгами. Выполнение всех операций с  наличными деньгами возложено на кассира, с которым заключен договор  о полной индивидуальной материальной ответственности. Все кассовые операции оформляются унифицированными формами первичной учетной документации.

     Предприятие хранит свободные денежные средства в филиале банка ОАО «Уралсиб»  в г.Брянске. Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. 

Таблица 3 - Бухгалтерские проводки по счету 51 в ноябре 2008г

     Синтетический учет денежных средств  ООО «Агромашсервис»  ведется с использованием счетов 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета». Операции по получению и перечислению денежных средств контролируются главным  бухгалтером.    
 
 
 
 
 
 

Заключение.

     Данная  курсовая работа посвящена бухгалтерскому учету денежных средств. В процессе ее написания была раскрыта актуальность данной темы, сделана попытка проанализировать цели , стоящие перед бухгалтерским учетом , и задачи , которые должен выполнять бухгалтерский учет денежных средств. Объектом исследования выступило общество с ограниченной ответственностью «Агромашсервис», занимающееся оказанием услуг по ремонту сельскохозяйственной техники, предметом учет денежных средств на предприятии.                                       Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в эффективном использовании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли.               

     Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что ООО «Агромашсервис» в 2006-2008гг. имеет вполне устойчивое финансовое состояние.                                                   Организация, осуществляет текущую деятельность, вступает во взаимоотношение с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

     Денежные  расчеты производятся как в виде безналичных платежей, так и наличными  деньгами. Выполнение всех операций с  наличными деньгами возложено на кассира, с которым заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Для обеспечения надежной сохранности наличных денежных средств и ценностей ООО «Агромашсервис» имеет специально оборудованное помещение кассы, которое отвечает всем необходимым требованиям.

     В кассе могут храниться наличные деньги в пределах лимитов. Для ООО «Агромашсервис» этот лимит составляет 10 000 руб. Все операции по движению денежных средств оформляются унифицированными формами первичной учетной документации. 

     Денежные  средства организации в безналичной форме находятся на счетах в в филиале банка ОАО «Уралсиб» в г. Брянске. Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению владельца счета. Движение средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами.